Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 ноября 2022 г.
Содержание журнала № 22 за 2022 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Утверждена новая форма расчета по страховым взносам
ФНС утвердила обновленную форму расчета по страховым взносам, а также новую отдельную форму «Персонифицированные сведения о физлицах». В первый раз сдать обновленный РСВ нужно будет по итогам I квартала 2023 г.
■ Приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
Новый РСВ состоит из четырех основных разделов, это раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов», раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав КФХ», раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах», раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 НК».
Помимо этого, утверждена форма «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Это не то же самое, что раздел 3 в составе РСВ, это отдельный отчет. В нем нужно будет указывать:
•данные о физлицах — получателях выплат (ИНН, ф. и. о., СНИЛС);
•сведения о суммах выплат в пользу физлица.
Представлять эту новую форму нужно будет ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим. В первый раз — за январь 2023 г.
Сам РСВ по-прежнему будет представляться ежеквартально, но в иной срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
У работника две трудовые книжки: как посчитать «больничный» стаж
Если сотрудник принес две трудовые книжки, при определении страхового стажа для больничного пособия работодателю следует учитывать записи из обеих.
■ Телеграм-канал ФСС (информация от 28.10.2022)
При этом в случае, когда периоды работы, указанные в разных трудовых книжках, пересекаются, в «больничный» стаж идет только один из таких периодов. А какой именно, выбирает работник. О своем выборе он оповещает работодателя, подав соответствующее заявление.
Отметим, что вообще-то работнику не положено иметь две трудовые книжки. Но ФСС заявил, что никаких санкций для работников, у которых более одной трудовой книжки, нет.
«Мобилизационная» отсрочка касается и личных налогов
Гражданам, призванным в армию в ходе мобилизации, предоставлена отсрочка по уплате личных имущественных налогов.
■ Информация ФНС от 22.10.2022, от 25.10.2022
Правительство перенесло сроки уплаты налогов для мобилизованных ИП, а также организаций, в которых под мобилизацию попал единственный учредитель — руководитель. А ФНС уточнила, что эта отсрочка распространяется не только на предпринимателей, но и на частных лиц. Для них перенесены сроки уплаты налога на имущество, земельного и транспортного налогов, а также НДФЛ (кроме НДФЛ, который за них уплачивает налоговый агент).
Отсрочка предоставляется автоматически на период военной службы и до 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания службы.
Соответственно, полученные в 2022 г. налоговые уведомления мобилизованные граждане могут не оплачивать. Задолженность по указанным в уведомлении налогам не возникнет.
Когда инспекция получит информацию об увольнении мобилизованного налогоплательщика с военной службы, ему пришлют новое уведомление. Уплатить указанную в уведомлении сумму налогов можно будет частями — ежемесячно по 1/6 от общей суммы.
Пособие при рождении: какие документы нужны, если родители в разводе
Если на момент обращения за единовременным пособием при рождении ребенка родители малыша в разводе, матери не нужно представлять справку с работы отца ребенка о неполучении им пособия.
■ Телеграм-канал ФСС (информация от 12.10.2022)
В такой ситуации представляется свидетельство о расторжении брака и документ, подтверждающий совместное проживание ребенка с одним из родителей.
Декабрьская зарплата, выплаченная в январе, — доход какого года?
Если зарплата за декабрь 2023 г. будет выплачена в январе 2024 г., в целях НДФЛ она будет считаться доходом 2024 г.
■ Письмо Минфина от 14.09.2022 № 03-04-06/88989
С 01.01.2023 датой получения дохода в виде зарплаты будет считаться день ее выплаты. В частности, НДФЛ нужно будет удерживать при каждой выплате зарплаты (и за первую половину месяца (с аванса), и за вторую). Так вот, Минфин разъяснил, что если в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором зарплата за исполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду. Это имеет значение для целей применения вычетов и отражения дохода в отчетности.
Результаты СОУТ продлят на год
Минтруд сообщил, что срок действия результатов спецоценки условий труда, истекающий в 2022 г., будет продлен до 31.12.2023.
Продлить срок действия результатов СОУТ планируется в отношении рабочих мест:
•на которых по результатам предыдущей спецоценки установлены такие классы условий труда, как оптимальный или допустимый;
•в отношении которых работодателями не поданы декларации соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда.
На рабочие места с вредными и опасными условиями труда продление результатов проведения спецоценки распространяться не будет.
Работник вправе получать зарплату на чужую банковскую карту
Сотрудник может не только выбрать удобный ему зарплатный банк, но и попросить работодателя перечислять ему зарплату на карту иного лица (например, родственника).
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Для замены банка работнику нужно письменно сообщить работодателю об изменении реквизитов для перевода зарплаты. Срок подачи заявления — не позднее чем за 15 календарных дней до дня выплаты зарплаты.
Так вот, по мнению специалистов Роструда, эта норма допускает возможность перечисления зарплаты в том числе и на счета третьих лиц, которые указал работник.
При этом для подтверждения правомерности перечисления зарплаты работника на счет иного лица нужно оформить допсоглашение к трудовому договору. В нем необходимо зафиксировать, что работник дает распоряжение работодателю перечислять причитающуюся ему зарплату на счет третьего лица. Нужно указать ф. и. о. лица, на карту которого будет перечисляться зарплата работника, и реквизиты его банковского счета.
Определены коэффициенты-дефляторы на 2023 год
Минэкономразвития утвердило значения коэффициентов-дефляторов на следующий год.
■ Приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573
Так, коэффициент-дефлятор для УСН в 2023 г. будет равен 1,257 (вместо нынешних 1,096). Для целей торгового сбора установлен коэффициент 1,729 (сейчас 1,508), а для НДФЛ — 2,270 (в 2022 г. этот показатель равен 1,980).
Помимо этого, определен коэффициент-дефлятор для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД). Он составит 1,215 (сейчас 1,060).
Изменены сроки публикации открытых данных об организациях
С 01.04.2023 ФНС будет размещать на своем сайте открытые данные об организациях с иной периодичностью, нежели сейчас.
■ Приказ ФНС от 13.09.2022 № ЕД-7-14/830@
Так, в частности:
•сведения о налоговых долгах и применяемых спецрежимах будут публиковаться ежемесячно 25-го числа;
•данные о среднесписочной численности работников организации — 1 апреля, а далее 25-го числа каждого месяца;
•сведения о доходах и расходах по данным бухотчетности — 1 мая, а далее 25-го числа каждого месяца;
•информация о суммах уплаченных организацией налогов, сборов, взносов — 1 октября (как и сейчас);
•сведения о налоговых правонарушениях — 1 декабря (тут тоже без изменений).
Имущественный вычет можно предоставить и бывшему работнику
Если работодатель получил из инспекции уведомление о праве на имущественный НДФЛ-вычет в отношении уже бывшего работника, он все равно вправе предоставить ему такой вычет.
■ Письмо ФНС от 17.10.2022 № БС-4-11/13833@
Гражданин может получить имущественный вычет до окончания года, если обратится за ним к работодателю. При этом у работодателя должно быть уведомление из ИФНС. По мнению ФНС, эта норма работает и в отношении уже уволившегося сотрудника. Вычет ему нужно предоставить за период с начала года. Вернуть налог надо за счет НДФЛ, подлежащего уплате за действующих сотрудников. Если же этой суммы недостаточно, работодатель платит налог из своего кармана, а потом может обратиться в ИФНС за возвратом.
При доставке еды можно применять НДС-освобождение
Рестораны и кафе вправе пользоваться освобождением от НДС при доставке блюд по заказам покупателей.
■ Письмо Минфина от 10.08.2022 № 03-07-14/77586
Минфин напомнил, что освобождение действует не только при оказании услуг непосредственно в ресторанах, кафе, барах и так далее, но и при доставке блюд по заказам. Причем право на НДС-освобождение не зависит:
•ни от способа доставки (своими силами или с привлечением третьих лиц);
•ни от способа оформления заказа.
Главное, чтобы сама организация общепита соответствовала установленным условиям, а именно:
•сумма доходов за 2021 г. не должна превышать в совокупности 2 млрд руб.;
•доля доходов от услуг общепита в общей сумме доходов по итогам 2021 г. должна быть не менее 70%.
ООО можно «прописать» в квартире учредителя
Минфин напомнил, что организацию можно зарегистрировать в том числе по адресу места жительства учредителя или лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юрлица (то есть директора). Но у этого варианта есть подводные камни.
■ Письмо Минфина от 19.09.2022 № 03-12-13/90461
Дело в том, что адрес регистрации юрлица включается в ЕГРЮЛ и, соответственно, становится открытой и общедоступной информацией. Получить эти сведения может любой желающий.
Кроме того, на адрес организации приходят юридически значимые сообщения. И если никто не будет получать почту по этому адресу, все возможные негативные последствия полностью ложатся на юрлицо.
Коротко
При уведомлении о переходе на АУСН через ЛК отказ от уже применяемого спецрежима происходит там же.
■ Письмо ФНС от 12.10.2022 № СД-4-3/13618@
ФНС разъяснила, как заполнить отчет о прослеживаемых товарах при реорганизации в форме присоединения.
■ Письмо ФНС от 14.10.2022 № ЕА-4-15/13823@
Компенсация за задержку зарплаты — облагаемый НДФЛ доход.
■ Письма Минфина от 20.09.2022 № 03-04-06/90892, от 06.10.2022 № 03-04-06/96573
Отчитаться о своих доходах за 2022 г. граждане и ИП на ОСН должны будут по обновленной форме декларации 3-НДФЛ.
■ Приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@
ФНС утвердила обновленную форму расчета 6-НДФЛ, которую впервые нужно будет сдать по итогам I квартала 2023 г.
■ Приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@
ИП не может получить квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи через представителя по доверенности.
■ Письмо ФНС от 30.09.2022 № ПА-19-24/220@
Росстат обновил ряд статформ, в том числе в сфере торговли — № 1-ИП (торговля) и № 3-ТОРГ (ПМ).
■ Приказ Росстата от 29.07.2022 № 534
На портале госуслуг заработал новый сервис, при помощи которого можно быстро узнать, есть ли у IT-организации госаккредитация.
■ Телеграм-канал Минцифры (информация от 12.10.2022)
Если работодатель компенсирует иногороднему сотруднику расходы по аренде квартиры, с суммы такой компенсации нужно платить страховые взносы.
■ Письмо Минфина от 08.09.2022 № 03-04-05/87274
ФНС сообщила, что с 2023 г. НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС тоже будет уплачиваться через ЕНП. Но срок его уплаты останется прежним — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.
■ Письмо ФНС от 02.09.2022 № СД-3-3/9545@
Возникшей в результате преобразования организации подавать новое уведомление о переходе на УСН не требуется.
■ Письмо Минфина от 28.09.2022 № 03-11-11/93814
Совместителям тоже положен короткий предпраздничный рабочий день, в частности четверг, 3 ноября 2022 г., — сокращенный рабочий день и для основных работников, и для совместителей.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Если у организации или ИП есть вендинговый аппарат, работающий на территории Москвы, нужно подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
■ Письмо ФНС от 24.10.2022 № СД-4-3/14268@
Не начислять НДС при передаче работникам продуктов питания можно лишь в случае, когда кормить своих сотрудников работодатель обязан по закону.
■ Письмо Минфина от 20.09.2022 № 03-07-11/91001
ФНС разработала контрольные соотношения к новой декларации по налогу на имущество организаций, которая будет сдаваться по итогам 2022 г.
■ Письмо ФНС от 21.10.2022 № БС-4-21/14195@
Очищенные овощи считаются не собственно овощами, а продуктами переработки овощей. И при реализации, например, очищенного картофеля применяется общеустановленная ставка НДС 20%, а не 10%.
■ Письмо Минфина от 13.09.2022 № 03-07-11/88517
В личном кабинете налогоплательщика организации и ИП, перешедшие на АУСН, могут сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по налогу, уплачиваемому в связи с применением этого спецрежима.
■ Письмо ФНС от 12.10.2022 № СД-4-3/13619@
Если сотрудник, имеющий право на отсрочку от мобилизации, перешел на работу из одной IT-компании в другую, он может подать новую заявку на отсрочку через портал госуслуг.
■ Телеграм-канал Минцифры (информация от 16.10.2022)
Организации, имеющие разрешения (лицензии) на ведение определенных видов деятельности, не лишатся этих разрешений из-за того, что часть необходимых специалистов была призвана в армию по мобилизации.
■ Постановление Правительства от 15.10.2022 № 1839
За время болезни, совпавшее с периодом неоплачиваемого отпуска, пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается.
