Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 сентября 2018 г.

Содержание журнала № 18 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Н.Г. Бугаева,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В августе 2018 г. организация, уплачивающая взносы по основным тарифам, получила аккредитацию в качестве IT-компании. Теперь она вправе перейти на пониженные тарифы, так как иные условия для их применения у нее также соблюдены. Но в связи с переходом на новые тарифы заполнить расчет по взносам по итогам 9 месяцев ей нужно будет с учетом некоторых особенностей.

Взносы IT-компании после получения аккредитации

Тему статьи предложила бухгалтер ООО «Кодология» Валентина Алексеевна Фалеева, г. Белокуриха, Алтайский край

Аккредитация как условие для пониженных тарифов

Организации, ведущие деятельность в сфере информационных технологий, при соблюдении определенных условий вправе начислять взносы с выплат своим работникам по тарифам ниже общеустановленных, а именноподп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ:

на ОПС — 8%;

на ОМС — 4%;

на ВНиМ — 2%.

Одним из обязательных условий применения указанных тарифов является получение документа о государственной аккредитации организации, работающей в сфере IT. Причем это относится и ко вновь созданным компаниям, и к давно действующимп. 5 ст. 427 НК РФ.

Так вот, если документ о госаккредитации был получен, к примеру, в середине августа 2018 г. и другие условия для расчета взносов по пониженным тарифам у организации соблюдены (о доле доходов и средней численности работников), то она вправе применять пониженные тарифы начиная с 01.08.2018п. 5 ст. 427 НК РФ; Письма Минфина от 17.05.2018 № 03-15-06/33307, от 08.02.2018 № 03-15-06/7453.

То есть с выплат, начисленных с января по июль, и с выплат, начисленных с августа по декабрь (если условия для льготных тарифов сохранятся до конца года), взносы будут рассчитаны по разным тарифам. И это, естественно, нужно будет отразить в расчете по страховым взносам. Далее при рассмотрении вопроса о заполнении РСВ будем исходить из того, что в III квартале 2018 г. компания деятельность вела и начисляла выплаты своим работникам.

Заполнение раздела 1 РСВ после получения аккредитации

Начнем сразу с особенностей. В расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2018 г. нужно будет составить два приложения 1 с подразделами 1.1 и 1.2 к разделу 1, где отражается расчет сумм взносов на ОПС и на ОМС. Ведь в течение этого отчетного периода организация применяла два «вида» тарифов взносовп. 6.4 Порядка заполнения расчета по взносам, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок).

Справка

Представить расчет по страховым взносам по итогам 9 месяцев в ИФНС нужно не позднее 30 октября 2018 г.п. 7 ст. 431 НК РФ

1. В первом приложении 1 в строке 001 надо указать код тарифа 01, что означает уплату взносов по основным тарифамприложение № 5 к Порядку, отразить в нем выплаты работникам за июль 2018 г. и взносы, начисленные с них. В итоге в подразделах 1.1 и 1.2 как минимум в строках 030, 050 и 060 (где показываются соответственно суммы выплат физлицам, база для исчисления взносов, а также суммы самих взносов) у вас будут заполнены графы 1 (всего с начала года), 2 (всего за III квартал) и 3 (за июль). В графах 4 и 5 указанных строк проставьте нули, так как начислений взносов по основным тарифам с выплат в августе и сентябре у вас нетп. 2.20 Порядка.

Аналогичным образом заполняйте строки 010 «Количество застрахованных лиц» и 020 «Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, всего (чел.)». То есть заполните графы 1, 2 и 3, а в графах 4 и 5 укажите нули. Ведь ни в августе, ни в сентябре у вас не было работников, с выплат которых вы рассчитывали взносы по основным тарифам. Кстати, такой вариант заполнения РСВ соответствует и контрольным соотношениям, утвержденным ФНСПисьмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ (пп. 1.49, 1.50 приложения);

Число аккредитованных IT-компаний в РФ

2. Во втором приложении 1 в строке 001 нужно проставить код тарифа 06, что будет свидетельствовать об уплате взносов по пониженным тарифам IT-компанией, и указать выплаты работникам за август и сентябрь 2018 г. и взносы с них, начисленные по льготным тарифам. Таким образом, в подразделах 1.1 и 1.2 в строках 030, 050 и 060 вам надо заполнить графы 1, 2, 4 (за август) и 5 (за сентябрь). При этом показатели в графах 1 и 2 будут одинаковыми — равными сумме граф 4 и 5. А в графе 3 проставьте нулип. 2.20 Порядка.

В строках 010 и 020 также заполняйте графы 1, 2, 4, 5. А графы 3 у вас должны быть нулевыми. Потому что в июле вы никому не начисляли взносы по пониженным тарифам.

Пусть вас не смущает, что одни и те же работники попадут в оба приложения с разными кодами тарифа. Судя по контрольным соотношениям, складывать число работников из разных приложений и сравнивать полученную сумму с общим количеством застрахованных лиц в организации при проверке расчета никто не будет.

Будьте внимательны при заполнении граф строки 060 «Исчислено страховых взносов» в приложении 2 к разделу 1, где отражаются взносы на ВНиМ. Здесь нужно указать:

в графе 3 — сумму взносов, начисленных по основному тарифу 2,9% с выплат работникам за июльподп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ;

в графах 4 и 5 — суммы взносов, начисленных по льготному тарифу 2%подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ с выплат работникам за август и сентябрь соответственно;

в графе 2 — сумму взносов, начисленных за июль — сентябрь. Она будет равна сумме значений из граф 3, 4 и 5;

в графе 1 — сумму взносов, начисленных за 9 месяцев, — с начала расчетного периода.

В остальном приложения 1 и 2, как и другие строки раздела 1, заполняются в общем порядке.

Также нужно будет заполнить приложение 5 к разделу 1, в котором указываются сведения, подтверждающие право IT-компании применять пониженные тарифы. В нем, помимо показателей численности работников и доходов, отражаются сведения из реестра аккредитованных организаций, ведущих IT-деятельность, в строке 050. А именно дата и номер записи в реестреп. 14.7 Порядка. Эти данные есть в выписке из реестра, которую Минкомсвязи направляет компании не позднее 5 рабочих дней с даты внесения такой записипп. 8, 9 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.11.2007 № 758.

Заполнение раздела 3 РСВ после получения аккредитации

Тот факт, что в III квартале организация применяла два «вида» тарифов, отразится и на заполнении раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Ведь разным кодам тарифа соответствуют разные коды категории застрахованного лицаприложение № 8 к Порядку; Письмо ФНС от 06.02.2018 № ГД-4-11/2173@ (приложение). Поэтому в подразделе 3.2.1 на каждого работника:

в сведениях за июль (напротив графы 190 со значением «07») в графе 200 нужно будет указать код категории «НР», а в строке 240 — сумму взносов, исчисленных с базы, не превышающей предельную базу, по тарифу 22%;

в сведениях за август (напротив графы 190 со значением «08») в строке 200 поставьте код «ОДИТ», а в строке 240 — сумму взносов, исчисленных с базы, не превышающей предельную базу, по тарифу 8%. В таком же порядке заполните сведения за сентябрь.

Не ошибитесь в коде категории застрахованного лица. Если укажете неверный код, расчет точно не пройдет проверку по контрольным соотношениямПисьмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ (пп. 0.1, 0.3—0.5, 0.14—0.16, 0.18—0.20 приложения).

Остальные строки и графы подраздела заполняются по обычным правилам.

* * *

Нередко бывает, что организация, ведущая деятельность в сфере информационных технологий, лишается права на применение пониженных тарифов по причине несоблюдения условия о доле доходов. Ведь доходы от реализации программ ЭВМ и баз данных, от оказания услуг по разработке программного обеспечения и подобные должны составлять не менее 90% всех ее доходовп. 5 ст. 427 НК РФ. А при несоблюдении хотя бы одного условия такая компания теряет право на льготные тарифы с начала расчетного периода. Аналогичное правило работает и в том случае, если компания лишается государственной аккредитацииПисьмо Минфина от 21.08.2017 № 03-15-06/53481. То есть, если аккредитация будет отозвана, нужно будет пересчитать и доплатить взносы с начала года. Но пени уплачивать не придетсяПисьмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3705.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Мораторий  на банкроство федресурс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.35%
август 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8%
ОПРОС
Попала ли ваша компания (ИП) под федеральный/региональный перенос сроков уплаты налогов/взносов?
Да, но НПА был принят, когда мы уже все уплатили
Да, и мы воспользовались правом на отсрочку
Нет
Нужное
Содержание