ККТ: за что продавцы получают штрафы и как их избежать

Штрафы остаются высокими

Чек ККТ нужно пробивать всегда при расчетах с физическими лицами — покупателями, с юридическими лицами и ИП — при наличных расчетах и расчетах картами.

Выдать чек нужно в момент расчета, а в некоторых случаях — при первом же контакте с клиентом. Кроме того, нужно исполнять и другие обязанности, которые предусматривает кассовое законодательство, — регистрировать ККТ, представлять документы по запросу и др.пп. 2, 5.3 ст. 1.2, п. 9 ст. 2, ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ)

Несмотря на то что весной этого года административные штрафы, в том числе за нарушения в сфере применения контрольно-кассовой техники, снизили для малых и микропредприятий из реестра МСП, а также для СОНКО, для остальных компаний они по-прежнему остаются высокимист. 4.1.2, ст. 14.5 КоАП РФ.

Вид правонарушения	Штраф для организации	Штраф для ИП
Неприменение ККТ, в том числе работа с незарегистрированной кассойч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ; п. 1 Постановления Пленума ВАС от 31.07.2003 № 16	От 75 до 100% суммы расчетов, но не менее 30 000 руб.	От 25 до 50%, но не менее 10 000 руб.
Ошибки или отсутствие обязательных реквизитов в чеке, использование устаревшей версии ФФД и другие нарушения порядка применения ККТ, правил и сроков регистрации и перерегистрациич. 4 ст. 14.5 КоАП РФ	Предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 руб.	Предупреждение или штраф от 1500 до 3000 руб.
Неподача или подача не в срок документов и сведений по запросу налоговиковч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ	Предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 руб.	Предупреждение или штраф от 1500 до 3000 руб.
Пробитый, но не выданный покупателю чек ККТч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ	Предупреждение или штраф 10 000 руб.	Предупреждение или штраф 2000 руб.

Часто компании и ИП получают штрафы по неосторожности: не имея злого умысла, становятся нарушителями правил применения ККТ. На примере судебной практики рассмотрим частные случаи, а также расскажем, при каких условиях штрафа можно было бы избежать. Судебные решения в пользу налогоплательщиков отмечены знаком , а в пользу ИФНС — знаком .

Налоговики сняли ККТ с учета в одностороннем порядке

Инспекция вправе снять ККТ с учета в одностороннем порядке, если истек срок действия фискального накопителяп. 16 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ. Для иллюстрации последствий, которые могут возникнуть у пользователей снятой с регистрационного учета техники, приведем несколько судебных решений.

Ситуация 1. Каршеринговая компания высылала гражданам чеки, не зная, что налоговая уже сняла ККТ с учета. За 2 месяца сумма расчетов с физлицами составила более 345 млн руб., а примененный инспекторами штраф — 259 млн руб., это 75% от всех расчетов, которые ИФНС посчитала расчетами без применения кассы.

Только в суде второй инстанции и при поддержке ФНС компании удалось переквалифицировать нарушение и добиться штрафа в размере 5 тыс. руб.

Суд установил, что ККТ фактически применялась, чеки выдавались и запись на фискальный накопитель велась. Поэтому работу со снятой с учета незарегистрированной кассой посчитали нарушением правил регистрации ККТПостановление 9 ААС от 18.08.2021 № А40-250075/2020.

Ситуация 2. В связи с истечением срока действия ключа фискального накопителя инспекция сняла с учета ККТ компании. Последняя при этом продолжила пользоваться ККТ, и этот факт установила ИФНС. Фирме был назначен штраф в размере 1 881 625 руб. (75% от суммы расчетов, проведенных по кассам).

В судах организация заявляла, что налоговики не направили в ее адрес уведомление о предстоящем снятии ККТ с регистрации, и просила признать это процессуальным нарушением. Но арбитры указали на то, что инспекция отправила компании иное уведомление — об истечении срока действия ключа фискального накопителя. А это означает, что организация должна была предусмотреть возможные последствия, связанные со снятием ККТ с учетаПостановление АС МО от 03.12.2020 № Ф05-17536/2020.

Вывод: как правило, при снятии ККТ с учета в одностороннем порядке пользователь за месяц получает уведомление о предстоящем событии (по ТКС или по почте)Письмо ФНС от 24.02.2021 № АБ-4-20/2278@. Если срок ключа фискального накопителя истек, накопитель необходимо заменить, а кассу — перерегистрировать. Для этого онлайн или на бумаге в любую ИФНС подается заявление о перерегистрации. Одновременно с ним через личный кабинет ККТ нужно податьпп. 4, 8 ст. 4.2, п. 4 ст. 5 Закона № 54-ФЗ; Приказ ФНС от 08.09.2021 № ЕД-7-20/799@:

•отчет о закрытии фискального накопителя;

•отчет об изменении параметров регистрации.

Ситуация 3. Из-за истечения срока действия ключа в фискальном накопителе ИФНС сняла кассовую технику с учета. В компанию направили информацию об этом, а также напомнили, что в налоговую нужно подать фискальные документы. По закону фирма обязана в течение 60 дней представить в ИФНС фискальные данные с накопителяПисьмо УФНС по г. Москве от 26.10.2021 № 17-23/2/160645@; п. 16 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ. Компания этого не сделала, и ее привлекли к административной ответственности в виде предупрежденияч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ.

В суде организация сказала, что кассовый аппарат, в корпусе которого размещен фискальный накопитель, был попросту утерян, а подтверждает это составленный год назад акт об утере контрольно-кассовой техники.

Суды не поддержали организацию и указали, что есть специальная процедура для снятия с учета похищенной или утерянной кассовой техники, а компания ею не воспользовалась. Административное наказание оставили в силеПостановление АС МО от 05.03.2022 № Ф05-33441/2021; Письмо ФНС от 18.04.2022 № АБ-4-20/4695@ (п. 2).

Вывод: если ККТ утеряна или похищена, снимайте ее с учета не позже следующего рабочего дня после обнаружения одного из этих событийп. 5 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ. В таком случае в любую ИФНС подайте заявление о снятии ККТ с регистрационного учетаприложение № 2 к Приказу ФНС от 08.09.2021 № ЕД-7-20/799@. Дополнительно в ИФНС нужно представить подтверждающий документп. 86 Регламента, утв. Приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н. Это может быть, например:

•справка из МЧС о пожаре в помещении, в котором находилась ККТ;

•справка из ОВД с информацией о количестве похищенных (утерянных) кассовых аппаратов, моделях и заводских номерах ККТ.

Расчеты с подотчетными лицами контрагентов

Подотчетные лица контрагентов — головная боль любой компании. Многие думают, что раз платеж поступил не наличными в интересах компании, то чек можно не выбивать. Это не так. Выдать чек нужно, даже если физлицо платит за организацию через онлайн-банк или через операциониста в банке.

Ситуация 1. Сотрудница организации оплатила переводом через Сбербанк Онлайн публикацию сообщения в федеральном информационном ресурсе. Компания — получатель платежа посчитала, что раз платеж размещен за юридическое лицо, то и поступившим он считается от него, а не от физлица. Плательщик (физическое лицо) направил в ФНС обращение о невыдаче чека. Налоговая провела проверку и привлекла организацию к ответственности за невыдачу чека. Итог — штраф в размере 30 тыс. руб.Постановление АС МО от 12.04.2022 № А40-141322/21

Ситуация 2. В инспекцию обратилась компания, которая сообщила, что ее подотчетное лицо рассчиталось с ИП наличными за проведение ремонтных работ. Вместо кассового чека ИП выдал подотчетнику квитанции к приходному кассовому ордеру. Налоговики установили, что на момент оплаты у ИП не было ККТ, а значит, касса при расчете не применялась. За это ИП оштрафовали на 3,2 млн руб. (1/2 от суммы расчетов без ККТ).

Избежать штрафа удалось лишь потому, что при составлении протокола в отношении ИП инспекция допустила процессуальные нарушенияПостановление 5 ААС от 14.01.2022 № 05АП-7596/2021; Письмо ФНС от 18.04.2022 № АБ-4-20/4695@ (п. 3).

Вывод: если подотчетное лицо контрагента заплатило деньги за компанию, пусть даже банковским переводом, лучше поступить так же, как при получении оплаты от физлица, — выдать чек. Если статус подотчетного лица подтвержден доверенностью или договором, то исходите из того, что имеете дело с юридическим лицом — не подпадают под ККТ только безналичные расчеты между фирмами и/или ИП, не связанные с применением электронных средств платежап. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

Если с покупателем имеется договор и подотчетник вносит платеж по доверенности, для чека, начиная с версии ФФД 1.1, вам понадобятся наименование покупателя и его ИННп. 1.1, подп. 1, 2 п. 6.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ; примечание 19 к табл. 58, примечание 1 к табл. 115, примечание 17 к табл. 96 приложения 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@. Если же подотчетник покупает что-то как обычное физлицо без договора и доверенности от компании, данные компании-работодателя не нужны.

Выдача чека коррекции после того, как налоговая узнала о правонарушении

Штрафа за неприменение кассы, применение незарегистрированной кассы, за ошибки в чеке или за ненаправление покупателю чека можно избежать, если обнаружить ошибку раньше налогового органа и выбить чек коррекциич. 2, 4, 6 ст. 14.5 КоАП РФ.

Но если выбить чек после того, как инспекция узнала о нарушении, пусть даже она еще не успела составить акт проверки, — штрафа не избежать.

Ситуация. Компания продала земельные участки физлицам. Клиенты расплатились безналичным путем — зачислили деньги через банк сразу на расчетный счет продавца, который отразил продажи в декларации по УСН. Чеки продавец не выбил, несмотря на наличие зарегистрированной контрольно-кассовой техники.

После получения требования из ИФНС о представлении пояснений по указанным продажам фирма поняла, что грядут неприятности, и попыталась исправить ситуацию — представила в ИФНС акт коррекции и кассовые чеки на ранее перечисленные физлицами суммы в общем размере 33,8 млн руб.

Однако от штрафа ее это не спасло, вина компании была доказана. Единственное, чего удалось добиться, это снизить сумму штрафа в два раза — с 25 млн руб. до 12,5 млн руб., ниже низшего пределаОпределение ВС от 31.05.2022 № 310-ЭС22-9895.

Вывод: чек коррекции нужно пробивать до того, как ИФНС узнает о нарушении. С форматами фискальных документов (ФФД) версии 1.1 и версии 1.2 достаточно чека коррекции. С форматом 1.05 нужно пробить чек с признаком «возврат прихода» и отдельно дополнительно сообщить в налоговую о нарушении, подав заявление в свободной формеПисьмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@.

Отмена штрафа при нарушении процедуры рассмотрения материалов проверки

Лицо, которое привлекают к административной ответственности, должно быть уведомлено о месте и времени составления протокола об административном правонарушении и вправе участвовать в рассмотрении дела по такому правонарушениюст. 25.1, ч. 1 ст. 25.15, ст. 28.2, п. 4 ч. 1 ст. 29.7 КоАП РФ. Если налоговики составят протокол о нарушении без проверяемого (его представителя) и удастся доказать, что они не уведомили его должным образом о времени и месте составления протокола, наказание отменятп. 10 Постановления Пленума ВАС от 02.06.2004 № 10.

Ситуация 1. Компании назначили административное предупреждение за отсутствие обязательных реквизитов в чеке. Однако суд установил, что уведомление о месте и времени рассмотрения материалов административного дела было направлено в адрес организации в день вынесения постановления и компания физически не успела бы явиться на рассмотрение материалов дела. Штраф был отменен из-за процессуальных нарушений, допущенных налоговым органомПостановление 9 ААС от 19.04.2021 № А40-112882/2020.

Ситуация 2. Фирма не применила ККТ при расчетах с физлицом. За это ее оштрафовали на 35 тыс. руб. (75% от суммы расчетов).

Компания пыталась доказать, что налоговиками не соблюдена процедура привлечения к административной ответственности: они не уведомили о месте и времени рассмотрения административного дела, а также лишили возможности представить пояснения. Но суды установили, что фирма не получила из налоговой уведомление о составлении протокола, а также сам протокол, потому что просто не приходила за ними на почту. А в протоколе, между прочим, было указано, когда и куда явиться для рассмотрения административного дела. Суд поддержал ИФНС и оставил штраф в силе, поскольку лицо, не забирающее корреспонденцию с почты, считается надлежаще извещеннымПостановление АС МО от 05.03.2022 № А40-134276/2021.

Ситуация 3. Продуктовый магазин у дома принимал деньги от покупателей и выдавал чеки, которые содержали некорректную информацию. Однако, как выяснилось при проверке, общество не использовало ККТ на безналичные расчеты, запись и хранение фискальных данных во время расчетов не велись, оператору ФД либо в налоговые органы не передавались. Налоговики выписали штраф в размере 7 млн руб.

Магазин подал жалобу на постановление в УФНС и указал, что не был уведомлен о месте и времени рассмотрения материалов административного дела. И это оказалось правдой: в связи с коронавирусными ограничениями составление протокола все время откладывалось и в конечном счете произошло без участия компании. Справедливости ради стоит отметить, что уведомление о рассмотрении дела инспекция направляла, но оно вернулось к отправителю обратно без объяснения причин.

УФНС отменило оспариваемое постановление, но возвратило дело в ИФНС на новое рассмотрение. При повторном рассмотрении материалов дела инспекция как надо известила ООО и директора о дате и месте рассмотрения — направила извещения почтой, по ТКС в электронном виде, почтовым отправлением EMS, а также телеграммой. Суд оставил штраф в силеПостановление АС МО от 24.06.2021 № А40-206741/2020.

Вывод: о времени и месте составления протокола по делу об административном правонарушении и о рассмотрении административного дела вас обязаны известить, поскольку это ваше право — присутствовать при составлении протокола и давать свои поясненияч. 1 ст. 25.1, ст. 25.15, ч. 2, 4 ст. 28.2, п. 4 ч. 1 ст. 29.7 КоАП РФ.

Если вас должным образом не уведомили о месте и времени составления протокола, рассмотрения дела, то смело подавайте жалобу в вышестоящий налоговый орган или в суд. На подачу жалобы в суд дается 10 суток со дня вручения или получения копии постановленияч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ.

* * *

Ну и в заключение отметим, что в 2022 г. действует «антикризисный» мораторий на внеплановый контроль за правильностью применения ККТ и за соблюдением кассовой дисциплины — мероприятия проводятся, только если согласованы с прокуратурой и решение о проверке принял руководитель ФНС или его заместитель.

Однако налоговики по-прежнему вправе проводить контрольные закупки по итогам выездного обследования и объявлять предостереженияподп. «а» п. 3 Постановления Правительства от 10.03.2022 № 336; Письмо ФНС от 19.04.2022 № АБ-4-20/4732@.

И не стоит забывать, что срок давности привлечения к административной ответственности за неприменение ККТ составляет 1 год со дня правонарушенияч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ. Сегодня вы получили деньги от физлица и не пробили чек, а завтра налоговики получили от него жалобу. И по окончании моратория вполне смогут вас проверить и оштрафовать, если срок давности привлечения не пройдет.