Можно ли при покупке и продаже квартиры учитывать расходы на ее отделку

Вычет на ремонт при покупке квартиры

При покупке в новостройке квартиры без отделки в состав имущественного вычета можно включитьподп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ:

•непосредственно расходы на приобретение квартиры;

•расходы на приобретение отделочных материалов;

•расходы на работы, связанные с отделкой квартиры и разработкой проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Этот перечень закрытый. Поэтому в вычет нельзя включить, к примеру, расходы на оказание услуг по заключению, оформлению и сопровождению договораПисьмо Минфина от 17.04.2020 № 03-04-05/30910.

Расходы на отделку квартиры принимаются к вычету при условии, что в договоре купли-продажи или в договоре об участии в долевом строительстве многоквартирного дома указано, что квартира продается (передается) не завершенной строительством, без отделкиподп. 4, 5 п. 3 ст. 220 НК РФ.

При этом отделочные работы налогоплательщик может выполнить самостоятельно или заключить договор с подрядной организацией — это не имеет значенияПисьмо УФНС по г. Москве от 11.11.2010 № 20-14/4/118132. Нельзя получить вычет только по стоимости работ, которые выполнил согласно договору сам застройщик при частичной отделке квартирыПисьмо Минфина от 04.12.2012 № 03-04-05/7-1362.

«Ремонтные» расходы при продаже квартиры

С вычетом на отделку при покупке квартиры все довольно просто. А можно ли уменьшить доходы от продажи квартиры, которая была в собственности физлица меньше минимального предельного срока, на расходы по отделке? В ФНС считают, что да, можно. Но при выполнении того же условия: проданная квартира приобреталась без отделки. Расходы, уменьшающие доход от продажи, определяются по тому же списку, что и расходы, принимаемые к вычету при приобретении жильяПисьмо ФНС от 08.07.2016 № БС-4-11/12373@.

А в одном деле суд признал право гражданина уменьшить доход от продажи квартиры на расходы по ее отделке даже при том, что в договоре долевого участия не было оговорки о передаче жилья без отделки. Из-за отсутствия этой оговорки налоговики по результатам камеральной проверки декларации 3-НДФЛ сняли расходы по отделке. Но судьи обратили внимание на такой момент. В договоре участия в долевом строительстве было указано, что ведомость отделки квартиры определена в проектной декларации по дому. А по проектной декларации формулировка «под чистовую отделку» предполагала стяжку пола, оштукатуривание, выравнивание и шпатлевку стен в квартире, установку металлической входной двери и пр.

То есть квартира была только подготовлена для финишной отделки потолка, пола, стен, без душа (ванны), межкомнатных дверей. Использовать ее в таком виде как полноценное жилье было бы невозможно. И доказательств обратного налоговики не представили. Поэтому гражданин, задекларировав в 3-НДФЛ доход от продажи квартиры, правомерно заявил расходы на покупку обоев, краски для стен, керамической плитки, потолков, ламината, подложки и межкомнатных дверейАпелляционное определение Свердловского облсуда от 16.07.2020 № 33а-8837/2020.

* * *

Расходы на ремонт квартиры, купленной на вторичном рынке, нельзя включить в состав НДФЛ-вычета при приобретении жилья. И уменьшить на «ремонтные» расходы доход от продажи такой квартиры тоже нельзя. Дело в том, что, по мнению Минфина и ФНС, расходы на ремонт вторички к затратам на приобретение жилья не относятсяПисьма Минфина от 28.06.2019 № 03-04-05/47829; ФНС от 15.08.2013 № АС-4-11/14910@. И логика в этом есть. Ведь в такой квартире люди уже жили, а если вы и решили сделать в ней ремонт, то это не было вызвано острой необходимостью.