Прямые и косвенные налоги: их суть и примеры

По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Мы расскажем, что понимается под прямыми налогами, что под косвенными, а также приведем примеры прямых и косвенных налогов.

Прямой и косвенный налог – это–¦

Прямой налог – это налог на доход или имущество, уплачиваемый самим налогоплательщиком за счет своих средств или же налоговым агентом за счет средств налогоплательщика. А что такое косвенный налог?

Косвенный налог – это, по сути, надбавка к цене товара (работ, услуг), которую уплачивает покупатель. При этом важно иметь в виду, что ответственность за своевременное и полное перечисление косвенного налога все равно лежит на продавце.

Косвенные и прямые налоги: примеры

Прежде чем мы расскажем, какие из действующих в настоящее время налогов являются прямыми и косвенными, давайте вспомним основные налоги, которые установлены на территории РФ. Это, в частности (ст. 13, 14, 15 НК РФ):

НДС;
акцизы;
НДФЛ;
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций;
транспортный налог;
земельный налог;
налог при УСН
ПСН;
ЕСХН;
налог на имущество физлиц.

Какие из приведенных налогов являются прямыми, а какие налоги относятся к косвенным? Об этом далее.

Налог на прибыль прямой или косвенный

Как становится понятно из названия этого налога, он уплачивается компанией с полученной ею прибыли. Этот налог является прямым.

НДФЛ: прямой или косвенный налог

НДФЛ – это налог, уплачиваемый с доходов физлица. Этот налог уплачивается самим физлицом, а в некоторых случаях налоговым агентом. Ярким примером налогового агента по НДФЛ является работодатель, исчисляющий, удерживающий и перечисляющий в бюджет НДФЛ с доходов работника. НДФЛ – это прямой налог.

Транспортный налог – это прямой или косвенный налог

По общему правилу этот налог уплачивают владельцы транспортных средств (как организации, так и обычные граждане). Транспортный налог является прямым налогом.

Земельный налог: косвенный или прямой

В общем случае этот налог уплачивается владельцами земельного участка (юрлицами, физлицами) с его кадастровой стоимости. Земельный налог тоже является прямым налогом.

Прямые налоги: примеры

Помимо тех налогов, которые мы отметили выше, прямыми, в частности, являются:

налог на имущество организаций;
налог на имущество физлиц;
налог при УСН;
ПСН;
ЕСХН.

На самом деле большинство ныне действующих налогов являются именно прямыми. Но это не значит, что современная российская налоговая система не предусматривает косвенных налогов.

Примеры косвенных налогов

К косвенным налогам относится:

НДС;
акцизы.

На примере НДС покажем принцип действия косвенных налогов (для упрощения покажем только порядок начисления НДС, без принятия входного налога к вычету).

Предположим, фабрика изготовила шкаф себестоимостью 20000 руб. (в этой сумме НДС «не сидит»). Шкаф фабрика продает магазину за 25000 руб. Кроме того, ей надо на продажную стоимость начислить НДС. В нашем случае он составит 5000 руб. (25000 руб. х 20%). То есть магазин заплатит фабрике за шкаф 30000 руб. (25000 руб. + 5000 руб.), включая НДС – 5000 руб. Этот налог в бюджет должна перечислить фабрика, но, по сути, никаких денежных потерь она не понесет, так как получит эти деньги от магазина. Магазин, в свою очередь, устанавливает продажную цену шкафа 40000 руб. без НДС. При реализации шкафа конечному покупателю магазину нужно начислить НДС. То есть покупатель заплатит за шкаф 48000 руб. (40000 руб. + 40000 руб. х 20%), включая НДС в размере 8000 руб. На этом этапе НДС в бюджет будет перечислять уже магазин, но по факту получается, что оплата налога ложится на плечи конечного покупателя.

Пропорциональный налог – это–¦

Нередко, заинтересовавшись тем, что такое прямые и косвенные налоги, бухгалтеры интересуются и тем, что такое пропорциональный налог.

Так вот, пропорциональным налогом считается тот налог, при исчислении которого применяется пропорциональная налоговая ставка. То есть такая ставка, которая не меняется при увеличении/уменьшении налоговой базы. Примером пропорционального налога является налог на прибыль организаций: вне зависимости от размера полученной компанией прибыли она будет облагаться по одной и той же ставке (в общем случае это 20%).

Помимо пропорционального налога, существуют понятия регрессивного и прогрессивного налогов. Суть регрессивного налогообложения в том, что при увеличении налоговой базы ставка налога снижается. В нашей стране нет регрессивных налогов.

Что же касается прогрессивного налогообложения, то его принцип заключается в увеличении налоговой ставки при увеличении налоговой базы. В качестве примера прогрессивного налога можно привести НДФЛ. Ведь общая ставка такого налога составляет 13%, но когда определенные виды доходов в сумме превысят 5 млн руб., далее уже будет применяться ставка 15%.