Налоговые и бухгалтерские новости
В отпускных целях выходной, перенесенный с праздника, — просто выходной
В июне 2025 г. нас ждут 4-дневные праздничные выходные (с 12 по 15 июня включительно). Что будет с отпусками, выпавшими на этот период?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Четверг 12 июня — это нерабочий праздничный день (День России), а на пятницу 13 июня выходной перенесен с субботы 8 марта. Поскольку с 8 марта на июнь перенесен не праздник, а рядовой выходной, то 13 июня нерабочим праздничным днем не является.
Соответственно, 12 июня в количество календарных дней отпуска не включается, а 13 июня — включается.
Например, если работник берет отпуск с понедельника 9 июня на 7 календарных дней, то на работу ему нужно будет вернуться во вторник 17 июня. А оплатить ему необходимо 7 календарных дней отпуска.
К отпускам, пришедшимся на период майских праздников, применяется аналогичный порядок:
•1 мая и 9 мая — нерабочие праздничный дни;
•2 мая и 8 мая — обычные выходные, перенесенные с других праздников.
Начислять ли НДС при УСН с начала года, если доходы стали больше 60 млн руб.
Упрощенец освобождается от НДС, пока его доходы не перевалят за отметку 60 млн руб. Но и при превышении этого доходного лимита начислять НДС за прошедшие месяцы не требуется.
Например: доходы плательщика по УСН за 2024 г. составили 50 млн руб. Соответственно, с 01.01.2025 у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС. Если в мае 2025 г. доходы упрощенца с начала года превысят 60 млн руб., то он должен будет начислять НДС при реализации товаров (работ, услуг) с 01.06.2025. А по операциям с января по май 2025 г. НДС по-прежнему не начисляется и не уплачивается. То есть пересчитывать продажи с начала года не нужно.
Из детского отпуска на больничный: какие годы включить в расчетный период
Сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком с февраля 2023 г. по март 2025 г. В этот период она работала на 0,4 ставки. В марте 2025 г. она вышла на работу, но сразу оформила больничный. Также она подала заявление о замене лет расчетного периода. Какие годы войдут в расчетный период для больничного пособия?
■ Письмо СФР от 16.04.2025 № 23-02-30/115484
СФР напомнил: замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, может производиться не на любые годы (год) по выбору работницы, а только на годы (год), непосредственно предшествующие годам, в которых сотрудница находилась в отпуске по БиР и/или в отпуске по уходу за ребенком.
В данном случае при наступлении страхового случая (временной нетрудоспособности) в 2025 г. пособие по умолчанию исчисляется исходя из среднего заработка за 2023 и 2024 гг.
Так как сотрудница в 2023 и 2024 гг. находилась в отпуске по уходу за ребенком, она имеет право на замену лет на 2021 и 2022 гг. А если она в 2022 г. была еще в отпуске по БиР, то она также имеет право заменить 2022 г. на 2020 г.
Как оплатить период учебы работника в другом городе
Работодатель отправил сотрудника на курсы повышения квалификации в другой город. Работник-ученик живет в гостинице (и в будни, и в выходные). Должен ли работодатель оплачивать все дни периода обучения или только рабочие?
■ Письмо ГИТ в г. Москве от 06.03.2025 № ПГ/03511/10-7318-ОБ/18-1345
Московские трудинспекторы разъяснили: за сотрудником, направленным на профобучение с отрывом от работы, сохраняется место работы (должность) и средний заработок. А если работника отправили на учебу в другую местность, ему нужно выплачивать командировочные, в том числе суточные, за каждый день проживания, включая выходные и нерабочие праздничные дни.
Кроме того, за время обучения в рабочие дни сотруднику должна выплачиваться средняя зарплата, а за обучение в выходные дни ему положена повышенная оплата.
Начислять ли НДФЛ и взносы с матпомощи семье умершего работника
Работодателю, выплатившему материальную помощь членам семьи работника в связи с его смертью, не требуется начислять с такой выплаты НДФЛ и страховые взносы.
■ Письмо Минфина от 20.12.2024 № 03-04-06/129145
От НДФЛ такая матпомощь освобождается на основании п. 8 ст. 217 НК РФ. А страховые взносы не нужно начислять, потому что работодатель умершего и члены его семьи не состоят в трудовых отношениях и между ними не заключены ГПД на выполнение работ, оказание услуг.
Дистанционщик переезжает на Север: можно ли его уволить
Если из-за переезда дистанционного работника в другую местность выполнение трудовой функции на прежних условиях становится невозможным, трудовой договор может быть расторгнут.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда рассмотрели следующую ситуацию: с сотрудником был заключен трудовой договор о дистанционной работе, в котором в качестве местности выполнения трудовой функции был указан г. Санкт-Петербург. Затем работник переехал в северный регион и обратился к работодателю с просьбой внести изменение в трудовой договор в части местности выполнения трудовой функции.
Работодатель не согласен, поскольку теперь работнику придется начислять районный коэффициент и северную надбавку, а также предоставлять дополнительный северный отпуск.
Разъяснено, что в такой ситуации работодатель вправе:
•отказать в заключении допсоглашения к трудовому договору об изменении местности выполнения трудовой функции;
•уволить дистанционного работника по ст. 312.8 ТК. Поскольку из-за переезда в другую местность сотрудник не может работать на прежних условиях.
Дни на прохождение постковидной диспансеризации предоставляются в общем порядке
Граждане, переболевшие коронавирусом, имеют право на углубленную диспансеризацию. Но оплачиваемые отгулы для прохождения такого медосмотра работодатель предоставляет им по общим правилам.
■ Письмо Минтруда от 17.03.2025 № 14-6/ООГ-1348
Напомним, что периодичность предоставления «диспансеризационных» оплачиваемых выходных зависит от возраста работника:
•1 день раз в 3 года — работникам, не достигшим возраста 40 лет;
•1 день ежегодно — работникам в возрасте с 40 лет до наступления предпенсионного возраста;
•2 дня ежегодно — предпенсионерам и пенсионерам.
При этом в коллективном договоре могут быть предусмотрены дополнительные гарантии работникам, в том числе более широкие возможности для прохождения диспансеризации в рабочие дни.
Зарплату нерезидентам наличкой платить нельзя, а натурой можно
ФНС заявила: выплаты нерезидентам в натуральной форме не могут квалифицироваться как незаконные валютные операции.
■ Письмо ФНС от 21.04.2025 № ШЮ-4-17/4062@
Напомним: иностранцы, у которых нет вида на жительство, с точки зрения Закона о валютном регулировании — нерезиденты. И выплата таким лицам зарплаты наличными — это незаконная валютная операция, то есть нарушение, за которое предусмотрен штраф по ч. 1 ст. 15.25 КоАП.
Так вот, что касается натуральных выплат валютным нерезидентам, то это вообще не валютная операция. При этом факт получения работниками-нерезидентами дохода в натуральной форме должен быть документально подтвержден.
В частности, в справках о доходах и суммах налога физлица натуральные выплаты, входящие в систему оплаты труда, должны быть отмечены кодами вида доходов 2510, 2520 и/или 2530.
Детский НДФЛ-вычет после развода: какие документы нужны
Сам по себе факт развода не лишает родителя права на стандартный вычет по НДФЛ. Главное — подтвердить, что родитель все еще финансово обеспечивает ребенка.
■ Письмо Минфина от 28.03.2025 № 03-04-05/30895
Так, если разведенный отец фактически не проживает с ребенком, то документами для подтверждения его права на получение стандартного НДФЛ-вычета могут быть, в частности:
•копия свидетельства о рождении ребенка;
•документы, подтверждающие факт перечисления денег на обеспечение ребенка;
•письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.
При продаже квартиры НДФЛ-ставка зависит от статуса продавца
С 01.01.2025 доходы от продажи жилой недвижимости облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале (13% и 15%). Но это касается только квартир и домов, которые продают физлица — не ИП.
■ Письмо Минфина от 30.01.2025 № 03-04-07/8326
С 2025 г. к доходам от продажи недвижимости, находившейся в собственности физлица менее минимального срока владения, применяются две ставки НДФЛ:
•к сумме в пределах 2,4 млн руб. — ставка 13%;
•к сумме, превышающей 2,4 млн руб., — ставка 15%.
Но если квартиру продает ИП на ОСН в рамках бизнес-деятельности, то доход от продажи жилья облагается НДФЛ с применением пятиступенчатой шкалы — от 13% до 22% в зависимости от суммы.
Можно ли направить согласие на ЭКДО в электронном виде
Согласие на взаимодействие с работодателем посредством электронного кадрового документооборота должно быть оформлено в письменном виде. Минфин уточнил: «письменный» — означает на бумаге.
■ Письмо Минтруда от 12.02.2025 № 14-6/ООГ-653
Следовательно, электронным согласие работника о переходе на ЭКДО быть не может. Исключение: прием на работу после 31.12.2021 сотрудника, у которого на эту дату нет трудового стажа. От такого работника получать согласие на ЭКДО не требуется вовсе.
Может ли ИФНС несколько раз продлить срок рассмотрения материалов проверки
Инспекция вправе продлевать срок рассмотрения материалов налоговой проверки многократно. Главное — чтобы общий период продления не превышал месяц.
■ Письмо Минфина от 27.03.2025 № 03-02-08/30522
Минфин разъяснил: в НК нет нормы о максимально возможном количестве продлений сроков рассмотрения материалов налоговой проверки. При этом ст. 101 НК установлено, что срок рассмотрения материалов проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен не более чем на 1 месяц.
Можно ли брать допотпуск за вредность отдельно от основного
Общая продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска складывается из основного и дополнительного отпусков. А в каком порядке отпуск предоставляется (целиком или частями), решается по договоренности между сторонами трудового договора.
■ Письма Минтруда от 12.03.2025 № 14-6/ООГ-1262; Роструда от 10.10.2024 № ПГ/19708-6-1
В частности, по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. Главное, чтобы одна из частей была не менее 14 календарных дней.
Запрета на объединение или разделение дней основного и дополнительного отпусков нет. То есть допотпуск за вредность можно присоединить к основному, а можно взять отдельно. При этом, если стороны трудового договора не смогли договориться о том, как разделить отпуск, отпуск должен быть предоставлен целиком (одной неделимой частью).
Опоздание с выплатой отпускных — в любом случае нарушение
Даже если сотрудник, которому одобрили отпуск «с завтрашнего дня», написал в отпускном заявлении, что не имеет претензий к сроку выплаты отпускных, от претензий трудинспекторов работодателя это не спасет.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
По ТК оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала. Причем, по мнению специалистов Роструда, согласие работника на нарушение работодателем сроков выплаты отпускных не освобождает последнего от ответственности. Напомним: за несвоевременную выплату отпускных работодателю грозит штраф по ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ.
На увольнительные выплаты тоже нужен расчетный листок
В расчетном листке отражается детальная информация обо всех видах выплат, начисленных сотруднику за отработанный месяц. В том числе расшифровка сумм, выплаченных при увольнении.
■ Письмо Роструда от 26.03.2025 № ПГ/04545-6-1
При увольнении работодатель обязан произвести с сотрудником окончательный расчет, то есть выплатить все причитающиеся увольняющемуся работнику суммы, в частности компенсацию за неиспользованный отпуск.
При этом, по мнению Роструда, в день увольнения работодатель обязан выдать работнику расчетный листок, в котором будут указаны все суммы, подлежащие выплате при окончательном расчете.
Стандартный НДФЛ-вычет предоставляется и на студента в академке
Родители имеют право на детский вычет по НДФЛ, даже если ребенок-студент взял академический отпуск.
■ Письмо Минфина от 06.03.2025 № 03-04-05/21834
Как известно, стандартный вычет предоставляется на детей в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок получает образование по очной форме. Минфин уточнил: НДФЛ-вычет предоставляется за весь период обучения ребенка в возрасте от 18 до 24 лет, включая время академического отпуска, оформленного в установленном порядке.
Ночная работа всегда стоит дороже, чем дневная
По Трудовому кодексу каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях. Означает ли это, что если сотрудник ночью работал меньше 1 часа (например, всего 20 минут), то надбавка ему не положена?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Нет, не означает. Специалисты Роструда разъяснили следующее: любое время, отработанное в ночное время, должно оплачиваться в повышенном размере. Напомним:
•ночное время — это период с 22.00 до 6.00;
•минимальный размер доплаты за каждый час ночной работы — 20% часовой ставки работника.
Упрощенцев освободили от ответственности за НДС-нарушения
Правительство РФ ввело мораторий на штрафы за непредставление НДС-декларации для организаций и ИП на УСН.
■ Постановление Правительства от 23.04.2025 № 530
Установлено, что упрощенцев, впервые ставших плательщиками НДС в 2025 г., не будут штрафовать за несдачу в установленный срок первой декларации по НДС.
Эта поблажка применяется в отношении НДС-деклараций за любой из кварталов 2025 г., в котором у плательщика УСН впервые возникли НДС-обязанности.
Коротко
Если у работодателя нет данных о среднем заработке сотрудника за 2 года, предшествующих году его увольнения, то для расчета не облагаемого НДФЛ лимита выходного пособия при увольнении средний месячный заработок принимается равным МРОТ.
■ Письмо Минфина от 26.03.2025 № 03-04-05/30164
Туристический налог входит в стоимость услуг по предоставлению мест для временного проживания, а НДС облагается вся такая стоимость.
■ Письмо Минфина от 11.03.2025 № 03-07-11/23614
Если сотрудника перевели с одной должности на другую внутри одной организации, то установить ему испытательный срок нельзя. Потому что установить период испытания можно только при заключении трудового договора. А при переводе с одной работы на другую оформляется не новый договор, а допсоглашение к уже действующему.
■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 15.04.2025)
С 01.09.2025 начнет применяться новая форма декларации о воздействии на окружающую среду. Она будет действовать 6 лет. Напомним: такую декларацию должны представлять организации и ИП, ведущие деятельность на объектах II категории, по которым не получено комплексное экологическое разрешение.
■ Приказ Минприроды от 19.03.2025 № 117
При определении суммы доходов в целях лимита для освобождения от НДС упрощенцам следует учитывать доходы от операций, как подлежащих обложению НДС, так и освобожденных от НДС (например, от реализации жилых домов, жилых помещений).
■ Письмо Минфина от 17.03.2025 № 03-07-07/25797
Норма о трехлетнем сроке для подачи заявления на освобождение от фиксированных взносов распространяется только на ИП, у которых право на освобождение возникло (возникнет) начиная с 01.01.2025.
■ Письмо ФНС от 17.04.2025 № СД-4-11/3927@
ФНС представила новый рекомендуемый формат электронных пояснений к декларации по НДС. Его нужно использовать с 28.04.2025. Помимо этого, внесены изменения в некоторые приложения к требованию о представлении пояснений к НДС-декларации.
■ Письмо ФНС от 02.04.2025 № ЕА-4-5/3520@
С 01.09.2025 вступит в силу новое Положение об определении средней зарплаты для расчета отпускных, командировочных и т. д. Одновременно в этим с сентября утратит силу действующее сейчас Положение, утвержденное Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.
■ Постановление Правительства от 24.04.2025 № 540
С 01.09.2025 вступит в силу новое Положение об особенностях направления работников в служебные командировки. Соответственно, с сентября действующий сейчас документ, утвержденный Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, будет отменен.
