Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 октября 2021 г.

Содержание журнала № 20 за 2021 г.
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ПСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Предприниматели задают много вопросов про уменьшение «патентного» налога на страховые взносы, если приобретен патент со сроком действия от 6 месяцев. Можно ли уменьшать на взносы налог отдельно по каждому сроку уплаты? Как при этом заполнить уведомление? И можно ли не оплачивать первую часть патента, если она меньше, чем сумма взносов, уплаченных до наступления срока уплаты налога? На эти вопросы мы ответим в статье.

Как уменьшить на взносы налог по «долгосрочным» патентам

Взносы из уведомления уменьшат налог при ПСН по двум срокам уплаты

Если патент выдан на срок до 6 месяцев, то вопросов с уменьшением его стоимости на взносы не возникает: срок уплаты налога по такому патенту — день окончания срока его действияподп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ. То есть ИФНС начислит один платеж, который и будет уменьшать на взносы на основании поданного ИП уведомленияприложение № 1 к Приказу ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

С патентами, выданными на срок от 6 месяцев до года, сложнее. Налог по таким патентам уплачивается по двум срокамподп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ:

в размере 1/3 суммы налога — не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога — не позднее окончания срока действия патента.

Непонятно, какую сумму ИФНС будет уменьшать: налог в целом, за весь период действия патента, или часть налога по ближайшему сроку уплаты? И можно ли заполнить уведомление так, чтобы налоговики уменьшили именно первый платеж?

Конечно, предпринимателям удобнее второе. Тогда первую часть налога можно вообще не уплачивать, если ИП к этому времени заплатил страховые взносы на бо´ль­шую сумму. Причем не платить можно было бы даже в том случае, когда у ИП есть работники. Ведь лимит уменьшения для ИП с работниками — половина стоимости патента, а первый платеж за патент — 1/3. То есть в теории ИП-работодатель мог бы уменьшить налог по первому сроку уплаты и до нуля.

Однако, на наш взгляд, форма уведомления не позволяет реализовать такой порядок на практике.

Напомним, уведомление предусматривает отражение суммы налога к уплате по патенту, в отношении которого производится уменьшение (значение строки 040 листа А), суммы взносов и пособий, которую вам зачли на основании уведомлений, поданных ранее (значение строки 060 листа А), и вычета по текущему уведомлению (значение строки 050 листа А).

По одному патенту можно подать сколько угодно уведомлений, но в строке 040 листа А вы всегда будете указывать полную сумму налога по патенту. Нигде не сказано о возможности указать в этой строке налог в сумме 1/3 или 2/3 стоимости патента в зависимости от того, когда ИП подает уведомление. Получается, что уменьшаться будет все-таки налог по патенту в целом.

Вот что нам сказал специалист Минфина.

Уменьшение отдельных платежей по патенту НК не предусмотрено

ПОДПОРИН Юрий Васильевич ПОДПОРИН Юрий Васильевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Предприниматели, получившие патент на срок от 6 месяцев до 1 года, уплачивают налог по двум срокам — в размере 1/3 и 2/3 исчисленной суммы налогаподп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ. При этом сумма «патентного» налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом налоговом периодеподп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Таким образом, НК предусматривает уменьшение суммы налога за налоговый период в целом, а не отдельных платежей по налогу.

Поэтому в листе А уведомления об уменьшении стоимости патента на страховые взносы отражается полная сумма налога к уплате по патенту независимо от того, какое по счету уведомление ИП подает в отношении этого патента. Также в листе А указывается сумма страховых взносов, уменьшающая сумму налога по этому уведомлению, и сумма страховых взносов, которая была учтена в ранее представленных уведомлениях. Сумма этих двух показателей не должна превысить сумму, на которую может быть уменьшен налог по патенту:

половину стоимости патента для ИП с признаком налогоплательщика «1»;

всю стоимость патента для ИП с признаком налогоплательщика «2».

Исходя из этого, по моему мнению, на основании каждого уведомления по лицевому счету ИП должно проводиться уменьшение суммы налога по патенту в целом. То есть, например, если ИП подал уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы до уплаты 1/3 налога по патенту и налоговый орган не отказал в уменьшении, с учетом суммы заявленных в уведомлении страховых взносов будут скорректированы платежи по двум срокам уплаты.

Покажем на примере.

Допустим, ИП получил патент сроком на 7 месяцев, стоимость — 90 000 руб. У ИП есть наемный работник, поэтому он вправе уменьшить налог только на 50%, то есть на 45 000 руб. Первый платеж по патенту в размере 1/3 суммы налога — 30 000 руб. До наступления первого срока уплаты ИП уплатил взносы за себя и за работника в сумме 42 000 руб.

В уведомлении об уменьшении стоимости патента, поданном в ИФНС, предприниматель указал 42 000 руб. в строке 050 листа А. Но это не значит, что платить «патентный» налог по первому сроку уплаты ему не нужно. ИФНС уменьшит на взносы налог по патенту в целом и пересчитает платежи исходя из оставшейся суммы.

То есть по первому сроку ИП заплатит 1/3 от уменьшенной стоимости патента — 16 000 руб. ((90 000 руб. – 42 000 руб.) х 1/3).

У ИФНС может быть альтернативное мнение

Не все инспекции могут придерживаться приведенного выше алгоритма в отсутствие утвержденного порядка заполнения уведомления и разъяснений ФНС. Но если так считают в Минфине, то в конце концов должны появиться и разъяснения с такой позицией.

А пока известны случаи, когда инспекторы на местах принимали уведомление еще по рекомендованной форменаправлена Письмом ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@ с указанием 1/3 суммы налога по патенту в строке 030 листа А и равной ей суммы уплаченных страховых взносов в строке 120 листа Б. То есть по сути ИП разрешали не уплачивать налог по первому сроку. Вот, например, какой порядок уменьшения «патентного» налога на взносы полгода назад считали правильным налоговики Республики Карелиясайт ФНС:

для ИП с работниками — вычет не более 50% от суммы налога по первому и не более 50% от суммы налога по второму сроку уплаты;

для ИП без работников — вычет с уменьшением налога вплоть до нуля как по первому, так и по второму сроку уплаты.

* * *

Пока не будет письменных разъяснений ФНС или Минфина, проверять, разрешает ли именно ваша инспекция уменьшать первый платеж по патенту и в каком порядке, придется на практике. Можно направить запрос в свою инспекцию (а лучше в региональное УФНС).

Если очень нужно уменьшить налог по первому сроку, пишите в строке 040 листа А уведомления сумму, равную 1/3 сумме налога по вашему патенту, и эту сумму уменьшайте на взносы. Но имейте в виду, что это противоречит и НК, и форме уведомления. Вы можете попасть на пени, если не уплатите какую-то часть налога по патенту вовремя. А самый беспроблемный вариант — заплатить 1/3 налога полностью и уменьшить на всю сумму вычета налог по второму сроку. Здесь разночтения с налоговой маловероятны.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
Предприниматели

2024 г.

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на ОСНДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание