Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 августа 2015 г.
Содержание журнала № 17 за 2015 г.Наводим порядок в кассе и наличных расчетах
К прошлогодним изменениям в правилах работы с наличными и в оформлении кассовых операци
Чтобы работать без лимита кассы, записываться в реестр малых предприятий не обязательно
Как только в прошлом году у малых предприятий появилось право хранить в кассе любую сумму наличных без ограничени
Сейчас к нам пришли проверять кассу из налоговой. Инспекторы утверждают, что мы не имеем права работать без лимита, потому что нашего ООО нет в реестре субъектов малого предпринимательства г. Москвы. Грозят штрафом по ч. 1 ст. 15.1
: Налоговики неправы, и если инспекция все-таки рискнет вас оштрафовать, то вы легко оспорите штраф в суде, потому что он явно незаконен. По Указанию
Реестры субъектов малого предпринимательства ведут федеральные, региональные и местные власти. Назначение таких реестров — учет малых предприятий и ИП, получающих от этих властей финансовую, имущественную, информационную, консультационную поддержку, а также поддержку в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации работнико
Также вы можете сослаться на Письмо самой ФНС, где прямо сказано, что организации, отвечающие установленным в Законе критериям малого предприятия, могут лимит не устанавливат
Соответствие вашей организации критериям малого предприятия подтверждают следующие документы:
- форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» — показывает, что выручка без НДС за предшествующий год не превышает 800 млн руб. Обратите внимание, что до этой величины предельный размер выручки был повышен совсем недавно — 25.07.2015, а ранее он составлял 400 млн
руб.Постановления Правительства от 13.07.2015 № 702, от 09.02.2013 № 101; - выписка из
ЕГРЮЛ — показывает, что суммарная доля участия в вашем уставном капитале РФ и субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25%, а суммарная доля участия других организаций, не являющихся малыми и средними предприятиями, и суммарная доля участия иностранных компаний не превышают каждая49%подп. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ; подп. «а» п. 2 ст. 5 Закона от 29.06.2015 № 156-ФЗ. Обратите внимание, что предельно допустимый размер суммарных долей был увеличен до названных величин30.06.2015п. 1 ст. 8 Закона от 29.06.2015 № 156-ФЗ.
Если изменение предельного размера выручки за прошлый год или размера долей участия в уставном капитале превратило вас из обычной организации в малое предприятие, то вы уже с 25.07.2015 или с 30.06.2015 соответственно имеете право хранить в кассе любую сумму наличных без ограничения. Для этого нужен приказ директора об отмене лимита кассы.
Ставить ли теперь печать на кассовой документации?
Раз печати теперь стали необязательным
: Начнем с кассовой книги. Круглую печать общества в ней можно не ставить независимо от того, есть ли в вашем уставе упоминание о наличии у организации печати. Ведь даже если такая запись в уставе есть, то печать вы должны ставить только в тех документах, где этого требует федеральный закон. А оттиск печати в кассовой книге предусмотрен не законом, а подзаконным актом Госкомстат
Теперь о ПКО, расчетно-платежной и платежной ведомостях. Здесь сложнее. Круглую печать общества на них ставить необязательно по той же причине. Однако порядок ведения кассовых операций упоминает и совсем другую печать. Он требует проставлять на ПКО и в названных ведомостях оттиск «печати (штампа), содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операци
Что это за реквизиты, в Указании
Если у вас в уставе есть запись о круглой печати, продолжайте делать так же.
Если записи нет, снабдите кассира такими наборными штампами, на которых вы сможете:
- выставить название вашей фирмы (хотя бы сокращенное), ее ИНН и КПП;
- ежедневно устанавливать текущую дату;
- набрать слова «Получено» (для ПКО) и «Выдано» (для ведомости).
Это и будет реквизитами, подтверждающими проведение кассовой операции, то есть прием либо выдачу наличных из кассы.
Ставить такой штамп необходимо по следующим причинам.
Во-первых, был случай, когда в спорной ситуации отсутствие штампа на ПКО пытались использовать как доказательство того, что передача денег надлежаще не подтверждена (правда, это не удалос
Во-вторых, выданная вами квитанция к ПКО может служить получателю подтверждением его налоговых расходов. И неизвестно еще, не оспорят ли налоговики его расходы
В форме зарплатных ведомостей место для оттиска штампа не обозначено, так что подойдет любое. Кроме того, из Указания
Что будет, если заплатить за аренду помещения из снятых на зарплату денег
Наше ООО платит своему директору за аренду принадлежащего ему помещения. Выдаем арендную плату ежемесячно одновременно с зарплатой. Наличные для оплаты аренды недвижимости мы обязаны снимать с расчетного счет
: Спешим успокоить: штрафа за это не предусмотрено. В Указании
Единственный, кому может не понравиться эта ситуация, — это ваш банк. Он будет недоволен в том случае, если тариф на снятие денег на зарплату у него меньше, чем тариф на снятие денег на хозрасходы. Вправе ли он запросить документы для проверки расходования снятых наличных и применить к вам какие-то санкции? Это можно узнать, заглянув в ваш с банком договор.
Снимаем наличные со счета: на кого оформить ПКО
Правильно ли, что в ПКО на поступившие из банка наличные мы никого не указываем как вносителя денег?
: Все зависит от того, кто получает наличные в банке и привозит их в кассу:
- <если>сам кассир, то можно составить обезличенный ПКО на поступление денег с расчетного счета. Строку «Принято от ___» оставьте пустой или напишите «по чеку №» и дальше — реквизиты чека. А в строке «Основание» укажите «снятие наличных с расчетного счета в таком-то банке на хозяйственные нужды, выплату зарплаты и т. п.». Дело в том, что кассир — материально-ответственное за кассу лицо, поэтому можно считать, что из банка деньги сразу оказываются в кассе. Да и нет никакого смысла в том, чтобы кассир оформлял ПКО на прием денег в кассу у себя самого;
- <если>другой работник, то именно на него и нужно составить ПКО. Кассир обязан передать работнику отрывную квитанцию к
ПКОабз. 5 п. 5.1 Указания № 3210-У. Это в интересах организации, ведь когда любая передача наличных из рук в руки внутри фирмы фиксируется, остается меньше лазеек для злоупотребления.
Оплата подарочным сертификатом в кассовой книге не отражается
Наша компания выпускает и продает подарочные сертификаты в виде карт с разным номиналом. Приходит человек и расплачивается за товар не деньгами, а этой картой. Как это провести по кассе?
: Если сертификатом оплачена вся покупка, то никак проводить не нужно — нет передачи наличных дене
А вот по ККТ сумму, оплаченную сертификатом, нужно пробить (удобно выделить для этого отдельную секцию ККТ). Во-первых, на этом настаивают налоговик
При этом суммы оплат сертификатами не должны попадать в ПКО, составляемый на общую сумму сменного
Строка «Получил» в РКО: на компьютере или от руки?
При оформлении РКО в бухгалтерской программе сумма прописью проставляется автоматически, а получатель денег только расписывается. При аудиторской проверке нам сделано замечание, что сумму прописью должен собственноручно указывать получатель. Аудиторы правы?
: Нет, они не правы. Кассовые правила еще с 01.06.2014 не требуют, чтобы получатель вписывал сумму от руки — с этой точки зрения препятствий для заполнения строки на компьютере нет. Но тут есть практическое соображение: чем больше получатель напишет в РКО своей рукой, тем проще будет доказать подлинность его подписи в случае, если он впоследствии вдруг заявит, что деньги не получал, а подпись не его.
Поэтому РКО на небольшие суммы, конечно, проще заполнять на компьютере. А вот при выдаче из кассы существенной для вашей организации суммы настаивайте, чтобы получатель собственноручно заполнил в РКО строку «Получил».
Обязательно ли внести заем на счет, прежде чем начать его тратить
К сроку выплаты зарплаты на счете организации не оказалось необходимой суммы. Директор внес в кассу беспроцентный заем, из него в тот же день была выдана наличными зарплата, то есть на расчетный счет сумму займа мы не сдавали. Знаем, что теперь это неправильно, но есть ли за это ответственность?
: Ничего неправильного тут нет. Вы можете принять заем наличными от физлица (не ИП) в кассу в любой сумм
Как оформить внесение на счет займа, предоставляемого организации ее директором
Директор решил предоставить своей организации заем. Есть ли нарушение, если он сам отправился в банк и внес на счет организации из своего кармана деньги, которые предоставляет в заем?
: Нарушение есть, если до внесения на счет эти деньги не «прошли» по кассе организации. Обнаружив это, инспекция может оштрафовать за неоприходование наличны
Дело в том, что внести деньги на счет организации по объявлению на взнос наличными может только представитель организации, то есть тот, кто действует от ее имени. Директор, конечно, является таким представителем. Но поскольку деньги на счет он вносит от имени организации, значит, до этого они должны были быть у организации оприходованы. То есть у вас должны быть:
- ПКО на их поступление в кассу от заимодавца (в вашем случае — от директора, который при этом выступает как обычное физлицо);
- РКО на их выдачу из кассы тому, кто везет деньги в банк (в вашем случае — директору как работнику организации);
- записи об этих кассовых ордерах в кассовой книге. Эти записи и являются оприходованием заемных дене
габз. 3 п. 4.6 Указания № 3210-У.
За зарплатой не пришли: сдавать ли невыданную сумму на расчетный счет
Депонированная заработная плата, не полученная работником, не была из кассы передана на расчетный счет. Является ли это нарушением?
: Да, если:
- вы обязаны устанавливать лимит кассы или установили его добровольн
оабз. 10 п. 2 Указания № 3210-У; - остаток в кассе на конец рабочего дня, следующего за днем депонирования (то есть следующего за последним днем указанного в ведомости срока выдачи зарплаты), превышает лими
табз. 8 п. 2 Указания № 3210-У. Последний день срока действия ведомости входит в срок выдачи зарплаты, а в течение этого срока зарплатные деньги могут храниться в кассе сверх лимита.
За несдачу суммы превышения в банк вас могут оштрафоват
Если же остаток вместе с депонированной суммой укладывается в лимит, вы можете оставить деньги в кассе. Упоминание о том, что депонированная сумма подлежит сдаче в банк, было в прежнем порядке ведения кассовых операци
На каждый платежный терминал отдельная кассовая книга не нужна
Мы — платежные субагенты, принимаем деньги через терминал. Кассовую книгу по терминалу ведем отдельную от своей кассовой книги. Сейчас устанавливаем еще два терминала в разных районах города. Нужно ли заводить по каждому из новых терминалов отдельную кассовую книгу?
: Не нужно. Ведение отдельной кассовой книги требуется:
- по деятельности платежного агент
ап. 4.6 Указания № 3210-У; - по каждому обособленному подразделени
юабз. 7 п. 4.6 Указания № 3210-У. Но терминал не является ОП, так как там не оборудовано отдельное рабочее местоабз. 4 п. 2 Указания № 3210-У.
Поэтому записывайте принятые через все терминалы наличные в ту отдельную кассовую книгу, которую вы до сих пор вели по первому терминалу. В ней вы будете регистрировать ПКО, составленные на основании
Если же у платежного агента есть офисы, в которых деньги принимает не терминал, а работник, то в каждом таком офисе должна быть своя отдельная «платежно-агентская» кассовая книг
Это верно и в том случае, если работник в обособленном подразделении платежи в пользу других лиц не принимает, но на территории ОП стоит принимающий такие платежи терминал.
Выписываем отдельные ПКО на продажи юрлицам: как избежать обвинений в неоприходовании
Продаем за наличные как в розницу, так и юрлицам, все полученное пробиваем по одной ККТ. Представителям юрлиц мы выписываем по их просьбе отдельные ПКО. Вечером кассир выписывает ПКО на всю сумму
Обосновывает это ссылкой на п. 5.2 Указания ЦБ
Правильно ли это?
: Все как раз наоборот. Неоприходование наличных — это отсутствие в кассовой книге записи хотя бы об одном оформленном за день ПКО или
Лучше выделить в ККТ свои секции для розничных продаж и для продаж юрлицам. На общую сумму
ПКО, оформляемые на представителей юрлиц, должен подписывать касси