Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 августа 2023 г.
Продаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учета
Когда в «упрощенных» расходах учесть вознаграждение и стоимость услуг маркетплейса
Наша организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» заключила посреднический договор с маркетплейсом. Каждый месяц через личный кабинет мы получаем отчеты о реализации товаров, а также УПД — на сумму вознаграждения и на сумму оказанных услуг по доставке и хранению. Можем ли мы учесть вознаграждение и стоимость услуг в расходах? И если можем, то в какой момент? Ведь маркетплейсу мы ничего не перечисляем. Он удерживает нужные суммы из денег, полученных от покупателей за наш товар, и перечисляет нам разницу.
— Посредническое вознаграждение маркетплейса, а также стоимость услуг, связанных с продажей товаров, в том числе по хранению и доставке (если посредническое вознаграждение не включает стоимость оказанных услуг), вы можете учесть в «упрощенных» расходахподп. 23, 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Расходы при расчете налога признаются после их фактической оплатып. 2 ст. 346.17 НК РФ. При УСН оплатой считается в том числе и прекращение обязательств, например, зачетом взаимных требований.
Поэтому сумму посреднического вознаграждения, а также стоимость услуг по хранению и доставке товаров вы можете включить в «упрощенные» расходы на дату документа, подтверждающего проведение зачета. В зависимости от условий договора это может быть отчет о реализации товаров, акт о взаимозачете или уведомление маркетплейса. На дату такого документа обязательство по уплате долга будет считаться погашеннымПисьмо УФНС по г. Москве от 02.09.2010 № 20-14/2/092620@.
Как отразить возврат проданного через маркетплейс товара
Наша организация на ОСН продала товар через маркетплейс, с которым заключен посреднический договор. Покупателю товар не подошел, и он через неделю его вернул. Но деньги за товар от маркетплейса мы уже получили. По условиям договора маркетплейс сам оформляет возврат, пробивает чек покупателю и возвращает нам товар, а ему деньги. А мы должны их возместить маркетплейсу за минусом его вознаграждения с возврата. Как нам учесть возврат товара, если его реализацию мы уже отразили на основании отчета маркетплейса за прошлый квартал?
Об особенностях учета и документального оформления при продаже товаров через маркетплейсы мы писали:
— Если качественный товар возвращен покупателем в установленные законодательством сроки и в том же календарном году, в котором он был реализован, то на основании отчета маркетплейса с информацией о возврате надо отсторнировать бухгалтерские записи, связанные с реализацией, которую вы провели в предыдущем кварталеп. 4 ст. 26.1 Закона от 07.02.1992 № 2300-1. Возврат товара — это новое обстоятельство (а не ошибка), и отражать его надо в периоде возникновенияабз. 8 п. 2 ПБУ 22/2010. Сделать это надо так.
