Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 сентября 2024 г.
Содержание журнала № 18 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Иногда с изменениями ПВТР можно знакомить не всех работников
Работодатель внес в правила внутреннего трудового распорядка изменения, затрагивающие только сотрудников, которым установлен суммированный учет рабочего времени. Следует ли ознакомить с этими изменениями всех работников или можно только тех, кого изменения касаются?
■ Письмо ГИТ в г. Москве от 13.08.2024 № ПГ/17137/10-26317-ОБ/593
Правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР) — это локальный нормативный акт, регламентирующий:
•порядок приема и увольнения работников;
•основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора;
•режим работы и время отдыха;
•применяемые к работникам меры поощрения и взыскания и т. д.
По ТК работодатель обязан знакомить сотрудников под подпись с принимаемыми локальными нормативными актами, непосредственно связанными с их трудовой деятельностью.
Следовательно, с изменениями в ПВТР в части ведения суммированного учета рабочего времени ознакомить под подпись необходимо тех работников, с чьей трудовой деятельностью связаны эти изменения.
Вводный инструктаж с работниками подрядчика: нужен или нет
Организация заключила договор подряда с другой компанией о производстве работ по ремонту офисного помещения. Должен ли заказчик перед началом работ провести с сотрудниками подрядчика вводный инструктаж по охране труда?
■ Письмо ГИТ в г. Москве от 30.07.2024 № 77/7-20288-24-ОБ/10-24758-ОБ/18-1270
Московские трудинспекторы напомнили, что вводный инструктаж перед началом работы нужно проводить:
•для вновь принятых работников;
•для иных лиц, участвующих в производственной деятельности организации (работников, командированных в организацию (подразделение организации), лиц, проходящих производственную практику).
Следовательно, если сотрудники подрядчика участвуют в производственной деятельности организации-заказчика, с ними необходимо провести вводный инструктаж по охране труда.
ИП на ПСН могут продавать свою продукцию любым способом
Предприниматели на патенте, занимающиеся производственной деятельностью, могут продавать товары собственного производства даже оптом.
■ Письмо ФНС от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@
Как известно, применять ПСН можно не по всем видам деятельности. В частности, патентники не могут заниматься оптовой торговлей, а также торговлей по договорам поставки. Однако на ИП-производственников это ограничение не распространяется.
ФНС заявила: ИП, имеющий патент по видам деятельности в производственной сфере, вправе продавать произведенную им продукцию в рамках заявленного вида деятельности, если такая продажа является ее составной частью. Причем продавать товары собственного производства можно в том числе оптом, по договору поставки, а также через маркетплейсы.
Начисляются ли проценты при несвоевременной выплате компенсации за задержку зарплаты
Работодатель выплатил сотрудникам зарплату с опозданием. А затем задержал и выплату компенсации за несвоевременную выплату зарплаты. Значит ли это, что на сумму компенсации также нужно начислить проценты за задержку?
■ Письмо Роструда от 14.06.2024 № ПГ/10868-6-1
Как известно, в случае нарушения работодателем установленного срока выплаты зарплаты вместе с просроченной выплатой работодатель обязан перечислить сотруднику проценты (денежную компенсацию) за задержку. Так вот, Роструд разъяснил: компенсация выплачивается за задержку только трудовых выплат (зарплаты, отпускных, увольнительных и т. д.).
При этом сама компенсация за задержку зарплаты не является составной частью заработной платы. Соответственно, при нарушении работодателем срока выплаты такой компенсации работник не вправе претендовать на уплату процентов на сумму не выплаченной вовремя компенсации.
С переносом зарплатных дней, выпавших на выходные, импровизировать не стоит
Порядок переноса дней выплаты зарплаты при их совпадении с выходным или нерабочим праздничным днем прописан в ТК. Устанавливать свои правила переноса зарплатных дней работодатель не вправе.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
В ст. 136 ТК указано, что при совпадении дня выплаты зарплаты с выходным или нерабочим праздником деньги нужно выдать работникам накануне этого дня. Поэтому прописать в ЛНА, что при выпадении зарплатной даты на выходной зарплата выплачивается в первый рабочий день после этого выходного, работодатель не имеет права.
Как заполнить ЕФС-1 при смене правообладателя по лицензионному договору
По лицензионному договору о предоставлении права использования баз данных организация выплачивала правообладателю-физлицу вознаграждение. После его смерти новым правообладателем стал его наследник, с которым подписано допсоглашение к лицензионному договору. Вознаграждение теперь получает наследник. Нужно ли сообщить СФР об этом изменении?
■ Письмо СФР от 15.08.2024 № 19-20/38031
Лицензионный договор по своей правовой природе является договором ГПХ. Соответственно, в отношении лиц, с которыми заключены такие договоры, нужно представлять в СФР подраздел 1.1 формы ЕФС-1.
Поскольку лицензионный договор о предоставлении права использования произведения заключается непосредственно с автором или иным правообладателем, то в случае смены правообладателя, которому будет выплачиваться вознаграждение по такому договору, страхователю необходимо представить подраздел 1.1 формы ЕФС-1:
•в отношении лица, с которым был заключен договор, — кадровое мероприятие «Окончание договора ГПХ»;
•в отношении лица, с которым заключено допсоглашение, — кадровое мероприятие «Начало договора ГПХ».
Допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, если второй родитель недоступен
Одному из родителей ребенка с инвалидностью положено 4 оплачиваемых допвыходных в месяц. При этом нужна справка о том, что второй родитель этой льготой в соответствующем месяце не воспользовался. Что делать, если родители в разводе и не общаются?
■ Письмо СФР от 31.07.2024 № 19-02/98567л
СФР разъяснил: в случае если между родителями ребенка-инвалида брак расторгнут, у работника-заявителя нет сведений о втором родителе и/или возможности с ним связаться, а также подтверждается, что тот не ухаживает за ребенком или уклоняется от его воспитания, работнику следует указать это все в заявлении о предоставлении допвыходных. Также нелишним будет приложить к заявлению копию свидетельства о разводе (при наличии). За достоверность предоставленной работодателю информации ответственность несет работник.
Сервис «Прозрачный бизнес» теперь может больше
Информацию о контрагенте, полученную при помощи онлайн-сервиса «Прозрачный бизнес», теперь можно сохранять в формате PDF.
Помимо этого, теперь из сервиса «Прозрачный бизнес» можно бесшовно перейти к сервису «Предоставление копий учредительных документов». Раньше для получения копий учредительных документов контрагента необходимо было обращаться в инспекцию с запросом.
Копии учредительных документов, полученные через онлайн-сервис, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа, которая подтверждает их подлинность.
Упрощенец на маркетплейсе: что нужно учесть
Организациям и ИП, применяющим «доходную» УСН, торговать через маркетплейсы не особо выгодно.
■ Информация УФНС по Республике Бурятия
Дело в том, что реализация товаров на маркетплейсах производится через агента (комиссионера, поверенного). А продавцы-упрощенцы включают в УСН-доходы всю сумму выручки, которая поступила от конечного покупателя агенту, то есть маркетплейсу.
Даже если маркетплейс перевел продавцу оплату за товары уже за минусом своего вознаграждения, то в доходах все равно учитывается вся сумма выручки без уменьшения на сумму удержанного вознаграждения.
И если «доходно-расходные» упрощенцы могут уменьшать УСН-базу, учитывая в составе расходов сумму вознаграждения агенту, то у компаний и ИП на УСН «доходы» такой возможности нет.
Когда несчастный случай нельзя будет оформить актом Н-1С
С 01.09.2024 введена форма акта Н-1С для оформления несчастного случая на производстве при продлении расследования. Но составлять такой акт можно будет не при каждом несчастном случае, требующем дорасследования.
■ Письмо СФР от 21.08.2024 № 35-02/111278л
Акт Н-1С нужен для того, чтобы пострадавший мог получить страховую выплату, не дожидаясь окончания затянувшегося выяснения обстоятельств происшествия экспертными организациями, органами дознания, следствием, судом.
В СФР поступил вопрос: что будет с полученной страховой выплатой, если по итогам дорасследования несчастный случай будет квалифицирован как несчастный случай, не связанный с производством? Должен ли будет пострадавший вернуть деньги?
Фонд ответил уклончиво. Он указал, что акт по форме Н-1С не оформляется при рассмотрении обстоятельств, перечисленных в ч. 6 ст. 229.2 ТК, при наличии которых несчастные случаи могут квалифицироваться как несчастные случаи, не связанные с производством. То есть, по мнению СФР, ситуация, приведенная в вопросе, невозможна. И в Фонде отсутствует практика по возврату денег при переквалификации несчастного случая как не связанного с производством.
Налоговые каникулы могут применять и «годовалые» ИП
Если в регионе есть налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП на ПСН, патентник может начать пользоваться этой льготой не только с даты регистрации в качестве ИП.
■ Письмо ФНС от 14.06.2024 № СД-2-3/8889@
В п. 3 ст. 346.50 НК указано, что законами субъектов РФ может быть установлена ставка 0% по патентному налогу для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов и ведущих деятельность в производственной, социальной и/или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. При этом применять нулевую ставку можно со дня госрегистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах 2 календарных лет.
Так вот, ФНС разъяснила, что «со дня регистрации» означает как с первого дня регистрации в качестве ИП, так и после даты такой регистрации. То есть начать пользоваться налоговыми каникулами можно в любой момент в пределах 2 календарных лет с даты регистрации в качестве ИП.
Нужна ли печать на трудовом договоре
Печать работодателя на трудовом договоре можно не ставить. А можно и поставить.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 26.08.2024)
Согласно ст. 61 ТК трудовой договор вступает в силу либо со дня его подписания работником и работодателем, либо со дня фактического допущения сотрудника к работе с ведома или по поручению работодателя. На основании этой нормы Роструд делает вывод, что печать работодателя не является обязательным реквизитом трудового договора. Но и ее проставление — это не нарушение.
Карточка выдачи СИЗ — только для СИЗ
Помимо средств индивидуальной защиты (СИЗ), работодатель выдает сотрудникам обычные футболки, которые к СИЗ не относятся. Можно ли в карточке выдачи СИЗ фиксировать выдачу таких футболок?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда считают, что нельзя. Карточки выдачи средств индивидуальной защиты предназначены для фиксации выдачи работникам и возврата ими СИЗ, выдачи дерматологических СИЗ, а также смывающих средств. Это указано п. 25 Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами, утв. Приказом Минтруда от 29.10.2021 № 766н. Соответственно, вносить в карточку записи о выдаче обычной одежды (футболок) не следует.
Замена фискального накопителя — повод перерегистрировать ККТ
При замене фискального накопителя в связи с истечением срока его службы пользователь должен направить в ИФНС заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ. Срок — не позднее следующего рабочего дня после соответствующих изменений.
■ Информация УФНС по Забайкальскому краю
К этому заявлению следует приложить отчет о закрытии предыдущего фискального накопителя и отчет об изменении параметров регистрации ККТ.
Использование фискального накопителя после истечения срока действия ключа фискального признака — это нарушение (ч. 2 ст. 14.5 КоАП). Также истечение срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе является основанием для снятия с учета ККТ налоговиками в одностороннем порядке.
Возврат из одной командировки и отъезд в другую в один день: так можно?
Работник вернулся из командировки и в тот же день отбыл по поручению работодателя в другую. Разрешено ли быть в двух командировках в один день и как их оформить?
■ Письмо Роструда от 02.08.2024 № ПГ/14427-6-1
Роструд заявил: запрет на направление работника в командировку в день возвращения из предыдущей командировки законом не установлен. Особых требований к порядку оформления такого командирования тоже нет. Поэтому работодатель вправе сам решить, как оформить две такие командировки: одним общим распоряжением на обе поездки либо двумя — отдельно на каждую командировку. Правила для таких случаев можно прописать в коллективном или трудовом договоре либо в ЛНА.
Трудовой договор может быть электронным
Работодатель, перешедший на кадровый электронный документооборот (КЭДО), может оформлять в электронном виде большинство «трудовых» документов. Но не все.
■ Письмо Роструда от 03.07.2024 № ПГ/12392-6-1
Согласно Трудовому кодексу КЭДО разрешено применять к документам, в отношении которых трудовым законодательством предусмотрено:
•оформление на бумажном носителе;
•ознакомление с ними работника или лица, поступающего на работу, в письменной форме, в том числе под подпись.
При этом установлен прямой запрет на оформление в рамках КЭДО:
•трудовых книжек и сведений о трудовой деятельности;
•акта о несчастном случае на производстве;
•приказа (распоряжения) об увольнении работника;
•документов, подтверждающих прохождение работником инструктажей по охране труда, в том числе лично подписываемых работником.
Поскольку трудовой договор в «запретном» перечне не поименован, компания, перешедшая на КЭДО, вправе заключать трудовые договоры (в том числе с дистанционными работниками) в электронном виде.
Когда принесенную работником справку о медосмотре можно не принимать
Если сотрудник прошел медосмотр не в том медицинском учреждении, в которое его направил работодатель, тогда медицинское заключение, предоставленное работником, работодатель вправе не принять.
■ Информация с сайта Онлайнинспеция.рф
Обязательные медосмотры сотрудники проходят по направлению работодателя. В этом направлении, среди прочего, указываются наименование и адрес медорганизации, код по ОГРН, контактный телефон. То есть поликлинику/больницу, в которой сотрудник должен пройти обязательный медосмотр, выбирает работодатель. Для этого он заключает договор с медорганизацией. Без направления работодателя сотрудник вправе пройти медосмотр в любой медорганизации. Но это медзаключение работодатель не обязан принимать.
Коротко
Работодатель не вправе прописать в трудовом договоре запрет на работу сотрудника в конкурирующих фирмах после увольнения.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
С 01.09.2024 отменяется обязанность по постановке на госучет объектов НВОС IV категории. Подтверждение соответствия объекта НВОС критериям IV категории Росприроднадзором и его территориальными органами не требуется. В отношении объектов НВОС IV категории, поставленных на учет до 1 сентября, подавать заявление об исключении их из реестра Росприроднадзора не нужно.
В 2025 г. перевозчики на УСН смогут применять НДС-освобождение по подп. 7 п. 2 ст. 149 НК наравне с общережимниками.
■ Письмо Минфина от 07.08.2024 № 03-07-11/74201
Если работнику установили инвалидность (в том числе I группы), но работа с вредными условиями труда ему в соответствии с его программой реабилитации/абилитации не противопоказана, то он может продолжить трудиться на вредной работе.
■ Письмо Минтруда от 26.07.2024 № 15-1/ООГ-2492
В стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, включается в том числе время, когда сотрудник был на испытательном сроке.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 19.04.2024)
Утвержден список из 194 лицензий и разрешений, отказ в выдаче которых должен быть обжалован во внесудебном порядке (жалоба через госуслуги). Только после прохождения процедуры обязательного досудебного обжалования у заявителя остается возможность обратиться в суд.
■ Распоряжение Правительства от 17.08.2024 № 2229-р
Если автомобиль был куплен и оформлен, например, 10-го числа, а продан и снят с учета 15-го числа этого же месяца, транспортный налог за такое авто платить не придется.
■ Письмо Минфина от 20.06.2024 № 03-05-06-04/57141
Правительство РФ смягчило условия IT-аккредитации для малых технологических компаний.
