ЕАЭС: где реализованы работы и услуги для целей НДС
Как определить, в какой стране для целей НДС реализованы работы или услуги
Для того чтобы определить, где будет место реализации работ или услуг в рамках договора с контрагентом из ЕАЭС, надо четко понять, что это за работы или услуги. От их правильной классификации зависит, верно ли вы (и ваш ЕАЭС-контрагент) определите ваши НДС-обязательствапп. 28, 29 Протокола о взимании косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС, подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Протокол о взимании косвенных налогов).
| Виды работ/услуг (кроме услуг в электронной форме) | Критерий определения места реализации | Место реализации работ/услуг | |
| Россия | Другая страна ЕАЭС | ||
| Аренда недвижимости или другие услуги и работы, непосредственно связанные с недвижимостью | Местонахождение недвижимостиподп. 1 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов | Если недвижимость находится в России | Если недвижимость находится в стране вашего контрагента |
| Услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физкультуры, туризма, отдыха и спорта | Место оказания услугподп. 3 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов | Если услуги оказаны в России | Если услуги оказаны в стране контрагента |
| •консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские услуги; •рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги; •инжиниринговые услуги; НИОКР; •предоставление персонала, если он работает в месте деятельности покупателя; •передача, предоставление, уступка патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые объекты промышленной собственности, торговых марок (товарных знаков и т. д.), авторских, смежных или иных аналогичных прав; •аренда, лизинг и иное предоставление в пользование движимого имущества (кроме транспорта); •услуги по обработке информации (кроме услуг в электронной форме); •разработка ПО и баз данных (программных средств и информационных продуктов), их адаптация и модификация, сопровождение и доработка ПО; •услуги посредника, привлекающего исполнителя для электронных услуг или для работ/услуг, которые перечислены в этой ячейке таблицыабз. 8 подп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов | •местонахождение заказчикаподп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов; •если заказчик — физическое лицо, не являющееся ИП, место реализации определяется в особом порядке Если покупатель — физическое лицо, не являющееся ИП, ведет деятельность или постоянно живет в другой стране ЕАЭС (вне России), то место реализации оказанных ему услуг надо определять по месту нахождения исполнителяподп. 6 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов | •если заказчик — ваша организация; •если фактический потребитель работ/услуг — филиал или представительство иностранной организации в РФподп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов; •если ваш заказчик — физлицо без статуса ИП Если покупатель — физическое лицо, не являющееся ИП, ведет деятельность или постоянно живет в другой стране ЕАЭС (вне России), то место реализации оказанных ему услуг надо определять по месту нахождения исполнителяподп. 6 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов | Если заказчик — ваш контрагент из ЕАЭС (организация или ИП) и работы/услуги не выполняются для его российского филиала или представительства |
| Работы, услуги, непосредственно связанные с движимым имуществом, транспортом (за исключением аренды транспорта и иного его предоставления в пользование). В том числе строительство, монтаж, сборка, ремонт и техобслуживание движимого имущества | Местонахождение движимого имущества, транспортного средстваподп. 2 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов | Если имущество/транспорт находится в России | Если имущество/транспорт находится в стране контрагента |
| •аренда, лизинг транспорта и предоставление его в пользование на иных основаниях; •иные работы и услуги, не упомянутые в таблице и не относящиеся к электронным услугам | Местонахождение исполнителяподп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов | Если исполнитель — ваша организация | Если исполнитель — ваш контрагент из ЕАЭС |
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вам откроются все номера журнала «Главная книга» и закрытые сервисы
