Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 августа 2023 г.

Популярное на форуме

УСН: уменьшение налога на страховые взносы

Вопрос от подписчика @juliav,
отвечают эксперты

— ИП на УСН по ставке 6%, платим едиными платежными поручениями на ЕНС. За 2023 г. фиксированный платеж по страховым взносам за себя — 45 842 руб., а срок уплаты — 09.01.2024. Если уплатить эту сумму раньше, например в III или IV квартале 2023 г., можно ли уменьшить УСН к уплате на эту сумму? Если да, то как это сделать? И по 1%-м взносам за 2023 г., уплаченным в III или IV квартале, такой же вопрос (их срок до 01.07.2024).

— Порядок уменьшения налога при УСН на взносы ИП за себя существенно изменен Законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, соответствующие положения которого распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г. Поэтому очевидно, что уже нет смысла рассказывать о вариантах уменьшения, предлагавшихся Минфином и ФНС раньше.

Главная новация, введенная Законом № 389-ФЗ: взносы ИП за себя, подлежащие уплате за конкретный год (то есть даже еще не уплаченные), теперь можно учитывать в уменьшение «упрощенного» налога (авансовых платежей по нему) за этот же год. Это значит, что на фиксированные взносы за 2023 г., которые ИП обязан уплатить не позднее 09.01.2024, теперь можно уменьшить налог за 2023 г. независимо от даты фактической уплаты этих взносов. На 1%-е взносы за 2023 г., срок уплаты которых приходится на 01.07.2024, можно уменьшать налог при УСН лишь начиная с I квартала 2024 г.

Учет расходов на финансирование СВО

Вопрос от подписчика @ppg_22,
отвечают эксперты

— ООО на ОСН планирует заключить договор с фондом, занимающимся финансированием специальной военной операции (СВО). Как ООО может учесть в расходах сумму пожертвования и каким документом будут закрываться указанные расходы?

— К внереализационным расходам для целей налогообложения прибыли относятся, в частности, расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного некоммерческим организациям (НКО), включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО). Такие расходы признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализацииподп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ.

В этой связи расходы на безвозмездную передачу пожертвования фонду можно учесть для целей налогообложения с учетом указанного ограничения. При условии, что фонд — НКО, включенная на момент такой передачи в реестр СОНКОПисьма Минфина от 28.02.2023 № 03-03-06/3/16345, от 10.02.2023 № 03-03-07/10942. Такие расходы признаются на дату передачи имущества (включая денежные средства)подп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Если на момент передачи НКО не включена в реестр СОНКО, расходы не учитываются для целей налогообложенияПисьмо ФНС от 27.11.2020 № СД-4-3/19533@. Кроме того, по мнению ФНС, из текста подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ следует, что норма распространяется на передачу имущества непосредственно в адрес НКО, указанных в этой норме. Если же, например, они передаются в адрес фонда, не включенного в реестр СОНКО, а только потом перенаправляются указанным организациям, такие расходы учесть нельзяПисьмо ФНС от 04.02.2021 № СД-4-3/1247@.

Актуальный реестр СОНКО доступен на официальном сайте Минэкономразвития. Если фонд включен в реестр СОНКО, со страницы сайта можно сделать скриншот, который будет подтверждать наличие фонда в реестре на дату передачи пожертвования и учета расходов.

Факт безвозмездной передачи имущества должен быть подтвержден договором о пожертвовании и актом приема-передачи (иным подтверждающим документом)ч. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; п. 1 ст. 252 НК РФ; Письма ФНС от 23.11.2022 № СД-19-3/267@; Минэкономразвития от 02.02.2022 № 3174-ТИ/Д04и.

Принятие на работу соискателя с паспортом Украины

Вопрос от подписчика @irina.2412,
отвечают эксперты

— При оформлении на работу в ООО в Москве соискатель представил паспорт Украины, миграционную карту (цель визита — «частный», приглашающая сторона — г. Воронеж), временную регистрацию, документ о прохождении дактилоскопии, справку о проживании в г. Горловка Донецкой области, свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ, срок действия которого истек 3 месяца назад. Можно ли взять его на работу? Какой статус застрахованного лица указать при сдаче отчетов за 2023 г.?

— Если у гражданина Украины на руках есть выданный МВД России документ о прохождении обязательной государственной дактилоскопической регистрации, его можно принять на работупп. 1, 4 Указа Президента от 27.08.2022 № 585. Работодателю не нужно иметь разрешение на привлечение и использование иностранных работников, поскольку такой сотрудник является безвизовымподп. 1 п. 4.5 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

При заполнении формы ЕФС-1 в подразделе 1 раздела 1 укажите статус «ВПИГ» — иностранцы или лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (кроме ВКС)п. 3.6 Порядка заполнения формы ЕФС-1, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.

Как видно из вопроса, соискатель имеет временное убежище на территории РФ, однако не продлил свое свидетельство о предоставлении временного убежища в органах МВД Россииприложение № 3 к Приказу МВД от 28.09.2017 № 741; п. 12 Порядка, утв. Постановлением Правительства от 09.04.2001 № 274.

Если ваш соискатель все-таки продлит срок предоставления ему временного убежища, то, приняв его на работу, в подразделе 1 раздела 1 ЕФС-1 в отношении сотрудника укажите статус «ВЖИГ» — временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане, которым предоставлено временное убежище.