Обмен опытом: определяем налоговое резидентство работника-иностранца

Третья участница нашего конкурса прислала интересную разработку — регистр-расчет количества дней нахождения работника в России. Этот регистр составляется с целью определения, является ли работник налоговым резидентом и по какой ставке удерживать НДФЛ с его дохода. Он будет полезен всем, у кого среди работников есть иностранцы.

Может он пригодиться и тем организациям, у которых работники часто бывают в заграничных командировках — ведь они тоже могут потерять статус российского налогового резидента.

Немного теории о налоговом резидентстве

Напомним, что гл. 23 НК РФ установлен разный порядок уплаты НДФЛ с доходов резидентов и нерезидентов РФ. К примеру, налоговые вычеты нерезидентам нельзя предоставлять, да и ставка налога для них повышенная — 30% вместо 13%п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ.

Налоговые резиденты — физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцевп. 2 ст. 207 НК РФ. Вовсе не обязательно, чтобы эти 12 месяцев приходились на один календарный годПисьмо Минфина от 21.10.2013 № 03-04-05/43779. Краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения не прерывают времени нахождения физического лица в РФп. 2 ст. 207 НК РФ. Дата приезда и дата отъезда включаются в дни нахождения на территории РФПисьмо Минфина от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157. Эти даты устанавливаются по отметкам пограничного контроля в паспорте и в миграционной картеутв. Постановлением Правительства от 16.08.2004 № 413; п. 1 ст. 2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ; подп. «а» п. 1 ч. 2 ст. 22 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ. Работник-иностранец должен представить копии этих документов. Их нотариальное заверение не требуется.

Составляем регистр

Организация должна определять статус работника (резидент или нерезидент) на каждую дату выплаты дохода. Если говорить о зарплате, то получается, что статус надо определять на последний день каждого месяцап. 2 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-04-06/25406.

Заполним наш регистр для работника, который въехал в Россию 5 февраля 2012 г. Он выезжал из РФ на периоды с 22.06.2012 по 20.07.2012, с 09.09.2012 по 08.01.2013 и с 03.02.2014 по 26.02.2014.

Мы покажем в нашем регистре, как определяется налоговое резидентство работника в течение нескольких лет.

Предположим, что бухгалтер распечатает регистр в конце марта 2014 г. — при представлении справок 2-НДФЛ в инспекциюст. 230 НК РФ.

***

На этом наша публикация разработок читателей, ставших призерами творческого конкурса, не заканчивается. Самое интересное — впереди.