Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 декабря 2018 г.

Содержание журнала № 1 за 2019 г.
АКТУАЛЬНО ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
С января 2019 г. вступают в силу несколько изменений, касающихся НДС. Основное из них — увеличение ставки НДС с 18% до 20%. Кроме того, плательщики ЕСХН с 2019 г. автоматически становятся плательщиками НДС. Другие поправки — не такие глобальные, но значимые. Они касаются НДС-обложения работ по гарантийному ремонту, при получении бюджетных субсидий, реализации макулатуры и др.

Январские НДС-поправки

Основная ставка НДС вырастет до 20%

По общему правилу для товаров, которые будут отгружены (работы выполнены, услуги оказаны) начиная с 01.01.2019, должны применяться следующие ставки:

вместо 18% — 20% (основная ставка);

вместо 18/118 — 20/120 (расчетная ставка);

вместо 15,25 — 16,67 (расчетная ставка).

По иным налоговым ставкам изменений не будет.

О том, какие особенности переходного периода нужно учесть, мы рассказывали в , 2018, № 19; 2018, № 22. А ответы на вопросы наших читателей, заданные на конференции, посвященной переходу на ставку НДС 20%, читайте здесь.

Совет

Проверьте условия договоров, заключенных с контрагентами. Если нужно, внесите в них изменения. Кроме того, обновите:

бухгалтерскую программу;

программное обеспечение своих онлайн-касс.

Продажа макулатуры будет облагаться НДС

С 01.01.2019 заканчивается срок освобождения от обложения НДС операций по реализации макулатурыЗакон от 02.06.2016 № 174-ФЗ. В большинстве случаев налог придется исчислять покупателям макулатуры — налоговым агентам (если они организации или ИП).

Правила исчисления и уплаты НДС при реализации макулатуры будут такие же, как и при продаже металлолома и сырых шкурп. 8 ст. 161 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019); Письмо Минфина от 03.12.2018 № 03-07-11/87234.

Продавец макулатуры Покупатель макулатуры Выставляет ли продавец счет-фактуру покупателю Кто исчисляет НДСПисьмо Минфина от 29.01.2018 № 03-07-14/4608
Физическое лицо, не зарегистрированное как ИП Не имеет значения Нет
Организации и ИП, которые не являются плательщиками НДС (к примеру, применяющие УСН) Не имеет значения Нет
Организации и ИП, которые получили освобождение от обязанностей плательщиков НДС по ст. 145 НК РФ Гражданин (не зарегистрированный как ИП) Не обязательно: счет-фактура не нужен покупателю
Организация или ИП (независимо от применяемого режима налогообложения) Да. В счете-фактуре должна стоять отметка «Без НДС»п. 5 ст. 168 НК РФ; Письмо Минфина от 28.02.2018 № 03-07-11/12711
Организации и ИП, которые являются плательщиками НДС (не получившие освобождение по ст. 145 НК РФ) Гражданин (не зарегистрированный как ИП) Не обязательно: счет-фактура не нужен покупателю Продавец — как с обычной реализациип. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ
Организация или ИП (независимо от применяемого режима налогообложения) Да, но заполняется счет-фактура в особом порядке Покупатель — в качестве налогового агента

Подробно о том, как исчисляется НДС при продаже металлолома и сырых шкур, мы рассказывали:

2018, № 12, 2018, № 12

Итак, если продавец макулатуры — плательщик НДС, то он должен выставить покупателю (ИП или организации) счет-фактуру. Учтите, что в нем не надо исчислять НДС. При этом:

табличная часть документа будет заполняться в сокращенном виде — до графы 5 включительно;

в счете-фактуре продавец должен сделать надпись или поставить штамп «НДС исчисляется налоговым агентом»п. 5 ст. 168 НК РФ. Причем в любом удобном месте, например либо в графе 8 счета-фактуры, либо в дополнительной строке под табличной частью, либо в верхнем углу.

В таком случае покупатель (даже если он применяет специальный режим либо освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ) должен исчислить сумму налога на основании счета-фактуры, полученного от продавца.

Для этого сумму из графы 5 счета-фактуры надо увеличить на 20%. С нее нужно будет исчислить НДС по ставке 20/120.

Учтите, что начиная с 01.01.2019 налоговая база по НДС при продаже макулатуры определяетсяп. 1 ст. 154, п. 8 ст. 161, пп. 1, 14, 15 ст. 167 НК РФ; Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ (п. 2):

на дату получения предоплаты (аванса);

на дату отгрузки макулатуры.

Внимание

Счет-фактуру в качестве налогового агента покупатель макулатуры составлять не должен.

Причем независимо от того, какой режим налогообложения он применяет.

Если налоговый агент является плательщиком НДС, макулатура принята к учету и предназначена для использования в облагаемых НДС операциях, то счет-фактуру, отраженный в книге продаж, он имеет право одновременно зарегистрировать в книге покупок. Таким образом, физически ему не придется уплачивать в бюджет НДС (исчисленный налог сразу будет принят к вычету)Письмо Минфина от 03.12.2018 № 03-07-11/87234.

Плательщики ЕСХН станут плательщиками НДС

С 2019 г. организации и ИП, уплачивающие ЕСХН, становятся плательщиками НДС. Им надо будетп. 3 ст. 346.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019); п. 12 ст. 9 Закона № 335-ФЗ:

исчислять НДС с отгруженных товаров, полученных авансов и прочего;

платить налог в бюджет;

выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным налогом;

вести книгу покупок и книгу продаж;

сдавать НДС-декла­рации в электронном виде.

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Плательщикам ЕСХН надо внести изменения в действующие договоры, а также обновить бухгалтерскую программу и подготовиться к сдаче НДС-декла­раций в электронном виде.

Но при соблюдении определенных условий они могут получить освобождение от уплаты НДС. Отказаться от такого освобождения впоследствии нельзя. Его можно только утратить из-за превышения лимита выручки или из-за продажи подакцизных товаровп. 1 ст. 143, п. 1 ст. 145, п. 3 ст. 346.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019). Подробнее об этом мы рассказывали в , 2018, № 23.

В любом случае входной НДС, предъявленный поставщиками, плательщики ЕСХН с 2019 г. не смогут учитывать в качестве самостоятельного налогового расхода:

те, кто воспользуется НДС-освобождением, будут учитывать входной НДС в стоимости приобретенных товаров, работ, услугподп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ;

остальные смогут принимать входной НДС к вычетустатьи 171, 172 НК РФ. А старый входной НДС (в том числе уплаченный при ввозе товаров в Россию), который до 01.01.2019 не был учтен в налоговых расходах, надо включить в стоимость товаров, работ, услуг (в том числе ОС и НМА)ч. 4 ст. 8 Закона № 335-ФЗ; Письмо Минфина от 07.02.2018 № 03-07-11/7258.

Изменится НДС-учет у получателей бюджетных субсидий и инвестиций

С 2019 г. вступают в силу новые НДС-правила при получении бюджетных субсидий и инвестиций. Они будут действовать в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретенных за счет субсидий и бюджетных инвестиций, полученных начиная с 01.01.2019пп. 2.1, 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019); ч. 7, 8 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ. Для НДС-учета по покупкам за счет ранее полученных бюджетных средств действуют старые правила.

Об НДС-учете бюджетных субсидий и инвестиций в 2018 г. мы рассказывали:

2018, № 17

Изменения дают возможность всем получателям бюджетных субсидий и инвестиций принимать к вычету НДС по товарам, приобретенным за их счет. Но только при условии, что бюджетные деньги выделяются без учета затрат на НДС и это видно из документов на предоставление бюджетных средств.

Если товары, работы, услуги или имущественные права приобретены частично за счет субсидий или бюджетных инвестиций, то вычет входного НДС возможен в части, не покрытой за счет бюджетных средств. Для этого рассчитывается доля НДС, не принимаемого к вычету. Причем по-новому.

Новый порядок действует и при решении вопроса о необходимости восстановления входного НДС по приобретениям за счет собственных средств, если впоследствии из бюджета будут получены субсидии или инвестиции на возмещение их стоимостиподп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019).

Скорректированы и правила раздельного НДС-учета у получателей субсидий. Предусмотрены случаи, когда он не требуется.

От НДС-льготы по гарантийному ремонту можно отказаться

До 2019 г. в обязательном порядке не облагались НДС услуги гарантийного ремонта, а также передача запчастей и деталей, которые бесплатно заменяются в рамках гарантийного ремонта и техобслуживания. Отказаться от такого освобождения было нельзя. Теперь правила поменялись: «гарантийная» льгота переместилась в п. 3 ст. 149 НК РФподп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019). А значит, от нее можно отказаться.

Для отказа от НДС-льготы с 01.01.2019 надо подать заявление не позднее 09.01.2019. Но учтите: минимальный срок действия отказа от льготы — годп. 5 ст. 149, п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Иные НДС-изменения

Полные тексты комментируемых Законов можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

С 01.01.2019 будут действовать и несколько точечных поправок. Вот основные из них:

иностранные компании, оказывающие электронные услуги, обязаны исчислять НДС независимо от того, кто является покупателем: физическое лицо, предприниматель или юридическое лицопп. 2—4 ст. 174.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019); Письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ (п. 2.2);

за IV квартал 2018 г. и более поздние периоды возмещать НДС в заявительном порядке смогут больше компаний, поскольку смягчены условия для ускоренного НДС-возмещенияст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2018); ч. 8 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ;

не будут облагаться НДС работы, связанные с регулярными перевозками пассажиров и багажа автотранспортом и городским наземным электротранспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контрактаподп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019).

* * *

С 1 апреля 2019 г. вступят в силу небольшие изменения, касающиеся перечня продовольственных товаров и товаров для детей, которые облагаются по ставке НДС 10% при ввозе в РФПостановление Правительства от 06.12.2018 № 1487.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2023 г.

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП

2021 г.

№ 20
Новые правила заполнения полей 101, 106 и 108 налоговой платежки
№ 15
«Прибыльные» изменения для организаций культуры и для операций по передаче интеллектуальных правУпрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов
№ 14
Инвентаризация остатков прослеживаемых товаров: когда проводитьКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 7
Несколько поправок в НК: храним документы дольше, жалуемся на ИФНС по-новому
№ 2
Налог на прибыль: несколько важных измененийНовая декларация, движимые ОС в отчетности и другие «имущественные» измененияНовогодние изменения для IT-компаний: понижение взносов и налоговТочечные изменения для НДФЛ-агентов
№ 1
КБК-2021: что новогоПСН-поправки: как ИП будут работать на патенте в 2021 годуБывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести «федеральный» патентДля бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшкиНовшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготыПравила уплаты налога при УСН в 2021 годуПринятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax freeС зарплаты высокооплачиваемых работников придется удерживать НДФЛ по ставке 15%Страховые взносы — 2021: что надо знать работодателям и ИПТранспортный и земельный налоги — новшества 2021 года для организацийЧто учесть при заполнении обновленного РСВ за 2020 год
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание