Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2015 г.
Содержание журнала № 2 за 2015 г.Список «упрощенных» расходов не бесконечен
Для упрощенцев перечень расходов, разрешенных к признанию, ограниче
Надеемся, что ответы на вопросы наших читателей помогут кому-то уменьшить налоговый риск, а кому-то лишний раз убедиться, что все сделано правильно.
Служебный автомобиль тонировать можно
Наш гендиректор затонировал стекла служебного автомобиля. Можно ли учесть расходы на тонирование для целей налогообложения?
: Да, можно. Хотя в закрытом перечне разрешенных упрощенцам расходов сложно найти основание для признания затрат на затемнение стекол. Ведь это не дооборудование автомобиля (не достройка, не реконструкция, не модернизация), не его ремонт и не нанесение рекламной информации. Тем не менее затраты на тонирование можно отнести к расходам на содержание служебного транспорт
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Конкретный перечень расходов на содержание служебного транспорта не установлен нормами подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ни для плательщиков налога на прибыль, ни для упрощенцев. Затраты на затемнение стекол автомобиля можно отнести к группе расходов на содержание служебного транспорта.
В силу п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ любые расходы должны быть направлены на получение дохода. Поэтому признавать расходы на тонирование стекол машины при УСНО правомерно, только если она используется в предпринимательской деятельности (например, исключительно для официальных поездок генерального директор
а)”.
Вам вернули заем имуществом? Его стоимость потом включите в расходы
Мы выдали контрагенту заем на сумму 300 000 руб. под проценты, а обратно получили не деньги, а автомобиль. Продавать его не хотим, будем использовать сами. Можно ли включить стоимость машины в расходы?
: Можно. В вашей ситуации стоимость автомобиля — это общая сумма погашаемых обязательств контрагента по возврату займа и по уплате проценто
Чтобы безопасно учесть расходы, важно убедиться, что выполняются все условия их признания. По общему правилу любые расходы упрощенца должны быть оплачены и документально подтвержден
Если вы составили все документы и получили автомобиль, смело списывайте его стоимость в расходы равными частями на последнее число каждого квартала текущего года начиная с квартала, в котором машина введена в эксплуатаци
Добровольную страховку здания учесть в расходах нельзя
Мы сдаем в аренду здание. Недавно заключили по нему договор добровольного страхования сроком на 1 год. Страховой платеж перечислили полностью. Решили, что можем страховку учесть в расходах, потому что в отношении нее упрощенцам разрешено применять нормы о налоге на прибыль (п. 2 ст. 263 НК РФ). Правильно ли мы считаем?
: Нет, не правильно. В расходы при УСНО можно включить страховые премии только по всем видам обязательного имущественного страховани
Спецодежда независимо от срока службы — материальный расход
Мы купили для сотрудников куртки и перчатки и бесплатно выдали их по типовым нормам: перчатки — на год, куртки — на 2 года. Стоимость единицы спецодежды не превышает 40 000 руб. Как учесть такие расходы?
: По общему правилу признать расходы на приобретение спецодежды можно, только если она выдана в соответствии с типовыми нормами и на основании результатов специальной оценки условий труд
Эти условия выполнены? Тогда включайте стоимость спецодежды в состав материальных расходов, потому что независимо от срока службы для вас она — неамортизируемое имущество. Если вносили предоплату, признавайте расход в оплаченной сумме на дату получения вещей от продавца.
В остальной части расход учитывайте после оплаты поступившей одежд
Пени — не только наказание, но и неучитываемый расход
Мы запоздали с перечислением арендной платы и по условиям договора вынуждены уплатить пени. Можно ли учесть сумму пеней в расходах?
: Нет, нельзя. Санкции за нарушение договорных обязательств не поименованы в закрытом перечне расходов, которые можно учесть при
Улучшили участок без согласия арендодателя? В расходах — только отделимые улучшения
Мы арендуем несколько земельных участков и сдаем их в субаренду на срок от 3 до 10 лет. В прошлом году без согласия арендодателя заказали и установили вокруг одного из участков ограждение стоимостью более 40 000 руб. Вправе ли мы признать этот расход в целях налогообложения?
: Все зависит от того, можно ли демонтировать ограждение и использовать его на другом участке (то есть установить его заново).
Если можно, то это отделимое улучшение арендованного земельного участка. С точки зрения налогообложения такое ограждение относится к основным средствам, потому что его предполагается использовать при сдаче участка в субаренду длительное время, а стоит оно более
Если же ограждение не подлежит демонтажу, то это уже неотделимое улучшение земельного участка и затраты на него можно включить в расходы, только если ограждение возведено с согласия арендодателя. Вы же его согласия не получали. Значит, оснований признать такие расходы у вас нет.
Вести кадровый учет на аутсорсинге упрощенцам невыгодно
У нас нет своей бухгалтерии и отдела кадров. Услуги по ведению бухгалтерского учета и по кадровому делопроизводству нам оказывает сторонняя организация. Можем ли мы учесть расходы на такие услуги при УСНО?
: Без риска вы можете учесть только расходы на ведение бухгалтерского учета, потому что они есть в закрытом списке разрешенных «упрощенных» расходо
А вот затраты на ведение кадрового учета, по мнению Минфина, включать в расходы нельзя. Ведь они прямо не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Поэтому, если вы все-таки хотите признать расходы на кадровое делопроизводство, то не выделяйте эти суммы отдельной строкой в едином договоре на оказание бухгалтерских услу
Генеральный директор обойдется дешевле, чем управляющий
Собственники нашего ООО решили передать руководство организацией управляющему (индивидуальному предпринимателю). Можем ли мы включить в расходы стоимость его услуг?
: Нет, не можете. Расходы на оплату услуг по управлению организацией не упомянуты в закрытом перечне расходов при
Траты на участие в электронных торгах при налогообложении не учесть
Мы собираемся участвовать в электронных торгах и оплатили единой суммой доступ к торгово-информационной системе. Теперь мы можем: проходить аккредитацию на электронных торговых площадках, заказывать проверку технических документов, подавать заявки на аукцион, участвовать в аукционе, а кроме того, нам помогут подготовить контракт. Имеем ли мы право учесть такие расходы при налогообложении?
: Нет, расходы, связанные с участием в электронных аукционных торгах, вы признать не сможете, потому что они не включены в закрытый перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16
Расходы на рекламу через сайт не нормируются
Мы заключили с организацией — владельцем рекламного сайта договор о размещении на ее сайте сведений о наших товарах. Можно ли без ограничений включить в расходы стоимость услуг по размещению информации, в том числе предъявленный нам НДС?
: Да, можно. Для вас это расходы на рекламу через средства массовой информации. Их разрешается не нормировать и признавать в полной сумме, уплаченной владельцу сайт
Рекламные расходы признаются на дату уплаты денег, после фактического оказания услуг. Если вы вносили предоплату, то включать ее в расходы следует только по факту потребления услуг за соответствующий период. В договоре с владельцем сайта может быть предусмотрено оформление акта приемки-сдачи оказанных услуг за «предоплаченный» промежуток времени. Тогда дату оказания услуг установите по акту. В противном случае момент, на который услуги считаются оказанными, определяйте в порядке, прописанном в договор
Вам важно грамотно оформить все документы, доказывающие размещение информации на сайте и обосновывающие стоимость услуг. У вас на руках должны быть:
1) договор на оказание услуг по размещению информации на сайте. В нем максимально подробно укажите:
- какие именно услуги оказывает вам владелец сайта;
- какими документами подтверждается факт потребления услуг (актами и т. д.);
- за какой минимальный период оформляются подтверждающие документы;
2) акт приемки-сдачи оказанных услуг. Если договором не предусмотрено ежемесячное составление акта, то для подтверждения расходов не обязательно оформлять его каждый меся
3) счета-фактуры.
С 1 октября 2014 г. в договор на оказание упрощенцу услуг может быть включено условие о несоставлении счетов-фактур. Ведь спецрежимник не является налогоплательщиком НДС. В этом случае налог включается в «упрощенные» расходы на основании платежно-расчетных документов, кассовых чеков или БСО, в которых сумма НДС выделена отдельной строко
Так как офис владельца сайта может находиться в другом городе, для целей признания расходов все вышеназванные документы допускается составлять в электронной форме и подписывать квалифицированной электронной подпись
4) скриншоты страниц с сайта, на которых размещена информация о ваших товарах.