Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2015 г.

Содержание журнала № 2 за 2015 г.
А.С. Дегтяренко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Список «упрощенных» расходов не бесконечен

Для упрощенцев перечень расходов, разрешенных к признанию, ограниченп. 1 ст. 346.16 НК РФ. А так хочется учесть в расходах побольше затрат.

Надеемся, что ответы на вопросы наших читателей помогут кому-то уменьшить налоговый риск, а кому-то лишний раз убедиться, что все сделано правильно.

Служебный автомобиль тонировать можно

М.А. Иванова, г. Москва

Наш гендиректор затонировал стекла служебного автомобиля. Можно ли учесть расходы на тонирование для целей налогообложения?

: Да, можно. Хотя в закрытом перечне разрешенных упрощенцам расходов сложно найти основание для признания затрат на затемнение стекол. Ведь это не дооборудование автомобиля (не достройка, не реконструкция, не модернизация), не его ремонт и не нанесение рекламной информации. Тем не менее затраты на тонирование можно отнести к расходам на содержание служебного транспортаподп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Правомерность такой позиции нам подтвердили в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Конкретный перечень расходов на содержание служебного транспорта не установлен нормами подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ни для плательщиков налога на прибыль, ни для упрощенцев. Затраты на затемнение стекол автомобиля можно отнести к группе расходов на содержание служебного транспорта.

В силу п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ любые расходы должны быть направлены на получение дохода. Поэтому признавать расходы на тонирование стекол машины при УСНО правомерно, только если она используется в предпринимательской деятельности (например, исключительно для официальных поездок генерального директора).

Вам вернули заем имуществом? Его стоимость потом включите в расходы

CatCat

Мы выдали контрагенту заем на сумму 300 000 руб. под проценты, а обратно получили не деньги, а автомобиль. Продавать его не хотим, будем использовать сами. Можно ли включить стоимость машины в расходы?

: Можно. В вашей ситуации стоимость автомобиля — это общая сумма погашаемых обязательств контрагента по возврату займа и по уплате процентовпп. 3, 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ.

Чтобы безопасно учесть расходы, важно убедиться, что выполняются все условия их признания. По общему правилу любые расходы упрощенца должны быть оплачены и документально подтвержденып. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. В ситуации с автомобилем под оплатой понимается погашение обязательства контрагента перед вашей организацией, что происходит на дату получения машины. Такая операция оформляется соглашением о предоставлении отступногост. 409 ГК РФ. Принимая имущество от контрагента, подпишите с ним акт приемки-передачи.

Если вы составили все документы и получили автомобиль, смело списывайте его стоимость в расходы равными частями на последнее число каждого квартала текущего года начиная с квартала, в котором машина введена в эксплуатациюподп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Добровольную страховку здания учесть в расходах нельзя

А.А. Морозова, г. Астрахань

Мы сдаем в аренду здание. Недавно заключили по нему договор добровольного страхования сроком на 1 год. Страховой платеж перечислили полностью. Решили, что можем страховку учесть в расходах, потому что в отношении нее упрощенцам разрешено применять нормы о налоге на прибыль (п. 2 ст. 263 НК РФ). Правильно ли мы считаем?

: Нет, не правильно. В расходы при УСНО можно включить страховые премии только по всем видам обязательного имущественного страхованияподп. 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Спецодежда независимо от срока службы — материальный расход

Н.А. Белова, г. Новосибирск

Мы купили для сотрудников куртки и перчатки и бесплатно выдали их по типовым нормам: перчатки — на год, куртки — на 2 года. Стоимость единицы спецодежды не превышает 40 000 руб. Как учесть такие расходы?

: По общему правилу признать расходы на приобретение спецодежды можно, только если она выдана в соответствии с типовыми нормами и на основании результатов специальной оценки условий трудач. 1 ст. 221 ТК РФ; п. 5 Межотраслевых правил, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 01.06.2009 № 290н.

Эти условия выполнены? Тогда включайте стоимость спецодежды в состав материальных расходов, потому что независимо от срока службы для вас она — неамортизируемое имущество. Если вносили предоплату, признавайте расход в оплаченной сумме на дату получения вещей от продавца.

В остальной части расход учитывайте после оплаты поступившей одеждыподп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Одновременно включайте в расходы соответствующую сумму входного НДСподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Пени — не только наказание, но и неучитываемый расход

Irinda

Мы запоздали с перечислением арендной платы и по условиям договора вынуждены уплатить пени. Можно ли учесть сумму пеней в расходах?

: Нет, нельзя. Санкции за нарушение договорных обязательств не поименованы в закрытом перечне расходов, которые можно учесть при УСНОп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634.

Улучшили участок без согласия арендодателя? В расходах — только отделимые улучшения

Л.А. Ильина, г. Уфа

Мы арендуем несколько земельных участков и сдаем их в субаренду на срок от 3 до 10 лет. В прошлом году без согласия арендодателя заказали и установили вокруг одного из участков ограждение стоимостью более 40 000 руб. Вправе ли мы признать этот расход в целях налогообложения?

: Все зависит от того, можно ли демонтировать ограждение и использовать его на другом участке (то есть установить его заново).

Если можно, то это отделимое улучшение арендованного земельного участка. С точки зрения налогообложения такое ограждение относится к основным средствам, потому что его предполагается использовать при сдаче участка в субаренду длительное время, а стоит оно более 40 000 руб.подп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ Никаких проблем с признанием расходов на приобретение основных средств у упрощенцев не возникает.

Если же ограждение не подлежит демонтажу, то это уже неотделимое улучшение земельного участка и затраты на него можно включить в расходы, только если ограждение возведено с согласия арендодателя. Вы же его согласия не получали. Значит, оснований признать такие расходы у вас нет.

Вести кадровый учет на аутсорсинге упрощенцам невыгодно

И.П. Данилова, г. Москва

У нас нет своей бухгалтерии и отдела кадров. Услуги по ведению бухгалтерского учета и по кадровому делопроизводству нам оказывает сторонняя организация. Можем ли мы учесть расходы на такие услуги при УСНО?

: Без риска вы можете учесть только расходы на ведение бухгалтерского учета, потому что они есть в закрытом списке разрешенных «упрощенных» расходовподп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 16.07.2010 № 03-11-06/2/112.

А вот затраты на ведение кадрового учета, по мнению Минфина, включать в расходы нельзя. Ведь они прямо не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Поэтому, если вы все-таки хотите признать расходы на кадровое делопроизводство, то не выделяйте эти суммы отдельной строкой в едином договоре на оказание бухгалтерских услугПисьмо Минфина от 29.03.2007 № 03-11-04/2/72.

Генеральный директор обойдется дешевле, чем управляющий

А.Е. Суханова, г. Санкт-Петербург

Собственники нашего ООО решили передать руководство организацией управляющему (индивидуальному предпринимателю). Можем ли мы включить в расходы стоимость его услуг?

: Нет, не можете. Расходы на оплату услуг по управлению организацией не упомянуты в закрытом перечне расходов при УСНОп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694, от 05.02.2009 № 03-11-06/2/15.

Траты на участие в электронных торгах при налогообложении не учесть

В.С. Антипова, г. Москва

Мы собираемся участвовать в электронных торгах и оплатили единой суммой доступ к торгово-информационной системе. Теперь мы можем: проходить аккредитацию на электронных торговых площадках, заказывать проверку технических документов, подавать заявки на аукцион, участвовать в аукционе, а кроме того, нам помогут подготовить контракт. Имеем ли мы право учесть такие расходы при налогообложении?

: Нет, расходы, связанные с участием в электронных аукционных торгах, вы признать не сможете, потому что они не включены в закрытый перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФПисьмо Минфина от 08.08.2014 № 03-11-11/39673.

Расходы на рекламу через сайт не нормируются

Л.Е. Кузнецова, г. Тверь

Мы заключили с организацией — владельцем рекламного сайта договор о размещении на ее сайте сведений о наших товарах. Можно ли без ограничений включить в расходы стоимость услуг по размещению информации, в том числе предъявленный нам НДС?

: Да, можно. Для вас это расходы на рекламу через средства массовой информации. Их разрешается не нормировать и признавать в полной сумме, уплаченной владельцу сайтапп. 1, 2 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ; ст. 2 Закона от 27.12.91 № 2124-1; подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина от 05.04.2010 № 03-11-06/2/48, от 15.07.2009 № 03-11-09/248. Сумму НДС тоже полностью учитывайте в расходахподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Рекламные расходы признаются на дату уплаты денег, после фактического оказания услуг. Если вы вносили предоплату, то включать ее в расходы следует только по факту потребления услуг за соответствующий период. В договоре с владельцем сайта может быть предусмотрено оформление акта приемки-сдачи оказанных услуг за «предоплаченный» промежуток времени. Тогда дату оказания услуг установите по акту. В противном случае момент, на который услуги считаются оказанными, определяйте в порядке, прописанном в договореп. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Вам важно грамотно оформить все документы, доказывающие размещение информации на сайте и обосновывающие стоимость услуг. У вас на руках должны быть:

1) договор на оказание услуг по размещению информации на сайте. В нем максимально подробно укажите:

  • какие именно услуги оказывает вам владелец сайта;
  • какими документами подтверждается факт потребления услуг (актами и т. д.);
  • за какой минимальный период оформляются подтверждающие документы;

2) акт приемки-сдачи оказанных услуг. Если договором не предусмотрено ежемесячное составление акта, то для подтверждения расходов не обязательно оформлять его каждый месяцПисьмо Минфина от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750;

3) счета-фактуры.

С 1 октября 2014 г. в договор на оказание упрощенцу услуг может быть включено условие о несоставлении счетов-фактур. Ведь спецрежимник не является налогоплательщиком НДС. В этом случае налог включается в «упрощенные» расходы на основании платежно-расчетных документов, кассовых чеков или БСО, в которых сумма НДС выделена отдельной строкойподп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 08.09.2014 № 03-11-06/2/44863.

Так как офис владельца сайта может находиться в другом городе, для целей признания расходов все вышеназванные документы допускается составлять в электронной форме и подписывать квалифицированной электронной подписьюп. 2 ст. 160 ГК РФ; ч. 1, 4 ст. 5, ч. 1 ст. 6 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ ; ч. 5 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; Письмо Минфина от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18206;

4) скриншоты страниц с сайта, на которых размещена информация о ваших товарах.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 20
НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыРасходы на УСН: какие учесть и как обосновать
№ 18
Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносыКак на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средствКак учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 17
Как пересчитать «упрощенный» налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочкуПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДС для упрощенцев с 2025 года
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиТонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
«Доходно-расходная» упрощенка: отвечаем на ваши вопросыКак ИП учитывать доходы, полученные до и после патентаКак учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеРасходы на сдачу отчетности по ТКС можно учесть в УСН-базе
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ОПРОС
Оплачивает ли ваш работодатель ДМС работникам?
да, но лишь некоторым категориям работников
да, всем работникам
нет
у меня нет работодателя (я – ИП/самозанятый)
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание