Отчетность организаций при разных режимах налогообложения

Многие фирмы при выборе того или иного режима налогообложения ориентируются на возможность минимизировать налоги. Но в данной статье мы предлагаем посмотреть на проблему выбора с другой стороны — насколько часто придется готовить отчетность для сдачи в ИФНС и другие контролирующие органы.

Сравнение «отчетно-декларационной» нагрузки

Предположим, что у вас автосервис в г. Санкт-Петербурге с годовым оборотом 30 млн руб. и численностью работников 20 человек, то есть вы можете выбирать между общим режимом, УСНО и уплатой ЕНВД.

Теперь давайте посмотрим, какую отчетность нужно представлять, а также с какой периодичностью это нужно делать.

Отчетность, представляемая независимо от выбранного режима

Вид отчетности	Частота и сроки представления
В органы статистики
Бухгалтерская отчетностьутв. Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н	1 раз в годст. 15, пп. 1, 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ: не позднее 31.03 года, следующего за отчетным
В ФСС
Расчет по форме-4 ФССутв. Приказом Минздравсоцразвития от 12.03.2012 № 216н	4 раза в годч. 2 ст. 10, п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ): за I квартал — не позднее 15.04, за 1-е полугодие — не позднее 15.07, за 9 месяцев — не позднее 15.10, за год — не позднее 15.01 года, следующего за отчетным
Подтверждение основного вида деятельности: заявлениеприложение № 1 к Порядку, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55 (далее — Порядок); справка-подтверждениеприложение № 2 к Порядку	1 раз в годп. 3 Порядка: не позднее 15.04 года, следующего за отчетным
В ПФР
Расчет по форме РСВ-1 ПФРутв. Приказом Минтруда от 28.12.2012 № 639н; персонифицированная отчетность по формам СЗВ-6-4, АДВ-6-2, АДВ-6-5утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п	4 раза в годч. 2 ст. 10, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; ст. 1, п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ: за I квартал — не позднее 15.05, за 1-е полугодие — не позднее 15.08, за 9 месяцев — не позднее 15.11, за год — не позднее 15.02 года, следующего за отчетным
В ИФНС
Бухгалтерская отчетностьутв. Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н	1 раз в годст. 15, пп. 1, 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ: не позднее 31.03 года, следующего за отчетным
Сведения о среднесписочной численностиутв. Приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@	1 раз в годп. 3 ст. 80 НК РФ: не позднее 20.01 года, следующего за отчетным
Отчетность по НДФЛ: справки по форме 2-НДФЛутв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@; реестр сведений о доходах физических лицприложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@	1 раз в год: не позднее 01.04 года, следующего за отчетнымп. 2 ст. 230 НК РФ. Причем если численность работников вашей организации до 10 человек, то сведения вы можете представить на бумаге, а если больше — то в электронной форме по ТКС или на электронных носителях (например, на диске)
Если вы не смогли удержать НДФЛ с дохода какого-либо физлица, то не позднее 31.01 года, следующего за годом, в котором не удалось удержать налог, вам нужно сообщить о неудержанной сумме налога в ИФНС и самому физическому лицуп. 5 ст. 226 НК РФ

Декларации, представляемые при общем режиме

Вид отчетности	Частота и сроки представления
В ИФНС
Декларация по налогу на прибыльутв. Приказом ФНС от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@	4 раза в годст. 285, пп. 3, 4 ст. 289 НК РФ: за I квартал — не позднее 28.04, за 1-е полугодие — не позднее 28.07, за 9 месяцев — не позднее 28.10, за год — не позднее 28.03 года, следующего за отчетным
Если же вы выберете помесячную уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, то 12 раз в год
Декларация по НДСутв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н	4 раза в годст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ: за I квартал — не позднее 20.04, за II — не позднее 20.07, за III — не позднее 20.10, за IV — не позднее 20.01 года, следующего за отчетным
Декларация (расчет) по налогу на имуществоутв. Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895	4 раза в годстатьи 379, 386 НК РФ: за I квартал — не позднее 30.04, за 1-е полугодие — не позднее 30.07, за 9 месяцев — не позднее 30.10, за год — не позднее 30.03 года, следующего за отчетным

Декларации, представляемые при УСНО

Вид отчетности	Частота и сроки представления
В ИФНС
Декларация при применении УСНОутв. Приказом Минфина от 22.06.2009 № 58н	1 раз в годподп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ: не позднее 31.03 года, следующего за отчетным

Декларации, представляемые при ЕНВД

Вид отчетности	Частота и сроки представления
В ИФНС
Декларация по ЕНВДутв. Приказом ФНС от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@	4 раза в годст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ: за I квартал — не позднее 20.04, за II — не позднее 20.07, за III — не позднее 20.10, за IV — не позднее 20.01 года, следующего за отчетным

Напоминаем, что если срок подачи декларации/отчетности приходится на выходной или праздничный день, то представить эту декларацию/отчетность нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за выходным или праздничным днемп. 7 ст. 6.1. НК РФ; ч. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ; п. 7 Порядка, утв. Приказом Росстата от 29.12.2012 № 670.

Теперь давайте подведем итоги.

Как видим, применение спецрежимов сокращает количество деклараций и отчетности, которые нужно подготовить для контролирующих органов. Причем самым «необременительным» спецрежимом является УСНО.

***

Кстати, спецрежимникам также придется отчитаться перед ИФНС по НДС или налогу на прибыль в тех случаях, когда они выступают в роли налоговых агентовст. 161, п. 2 ст. 275, пп. 4, 5 ст. 286, п. 5 ст. 346.11 НК РФ.