Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 декабря 2017 г.
Добавить в «Нужное»
Продленная ККТ-отсрочка и другие кассовые новшества
Отсрочка по применению онлайн-ККТ — теперь до 01.07.2019. Но не для всех
Обходиться без онлайн-ККТ до 1 июля 2019 г. смогут следующие продавцы.
| Продавец | Налоговый режим | Вид деятельности | Условие неприменения ККТ |
| Организация или ИП | ЕНВД | Любые «вмененные» виды деятельности, кроме розничной торговли и общепитаподп. 1—5, 10—14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ | Выдача по требованию покупателя (клиента) товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денег, с обязательными реквизитамич. 7, 7.2 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее — Закон № 290-ФЗ) |
| ИП | ПСН | Все «патентные» виды деятельности, кроме розничной торговли и общепитаподп. 1—15, 18—28, 30—44, 49—58, 60—63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ | |
| ИП без наемных работников | ЕНВД, ПСН | Розничная торговля, общепитподп. 6—9 п. 2 ст. 346.26, подп. 45—48 п. 2 ст. 346.43 НК РФЕсли ИП подпишет трудовой договор с работником, он обязан в течение 30 календарных дней с даты заключения договора зарегистрировать в ИФНС онлайн-ККТч. 7.3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ | |
| Все режимы | Торговля через торговые автоматыч. 11.1 ст. 7 Закона № 290-ФЗ | Условий нет | |
| Организация или ИП | Все режимы | Выполнение работ, оказание услуг населению, кроме общепита, которым занимается организация или ИП с работникамиКроме видов деятельности, указанных в ст. 2 Закона о ККТ, по которым ККТ не применяют вовсепп. 2, 5, 6 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Работы или услуги населению определяют по ОКВЭД2 или ОКПД2. Если же они прямо не указаны в классификаторах, но являются по своему характеру работами/услугами населению, то по ним также можно выдавать бумажные БСОПисьмо Минфина от 04.07.2017 № 03-01-15/42311. Кстати, «общепитовцы» могут не применять ККТ при условии выдачи бумажных БСО лишь до 01.07.2018ч. 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ | Выдача БСО, оформленного по старым правиламч. 8 ст. 7 Закона № 290-ФЗ; п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред., действ. до 15.07.2016) (далее — Закон № 54-ФЗ); пп. 3, 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359 |
Плюс ККТ можно не применять при продаже билетов на матчи чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. или документов, дающих право на получение таких билетов. Условие — билеты (документы) должны соответствовать формам, утвержденным Правительством РФч. 8.1 ст. 7 Закона № 290-ФЗ.
Зарегистрировал ККТ — получи вычет
С 01.01.2018 для ИП на ЕНВД или ПСН расширен перечень налоговых вычетов, на которые им можно уменьшить исчисленный налог. Так, вычет предоставляется по расходамп. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018):
•на покупку новой онлайн-ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения;
•на сопутствующие работы, например по настройке ККТ;
•на модернизацию старой ККТ до онлайн-версии.
Налоговый режим ИП — ЕНВД
| Вид деятельности ИП | Наличие наемных работников | Условия для применения вычета | Размер вычета | Когда можно применить вычет |
| Любые «вмененные» виды деятельности, кроме розничной торговли и общепитаподп. 1—5, 10—14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ | Не важно | ККТ зарегистрирована в ИФНС в период с 01.02.2017 до 01.07.2019 | Не более 18 000 руб. на каждый кассовый аппаратВычет распространяется на ККТ, которая используется в деятельности, облагаемой ЕНВД. То есть из суммы вмененного налога, рассчитанного за квартал, вы можете вычесть затраты на покупку кассы (в пределах лимита). Если ИП учел расходы на приобретение кассы при исчислении других налогов, то вычет на такую ККТ при расчете ЕНВД он не применяет | За кварталы 2018 и 2019 гг., но не ранее квартала регистрации ККТ |
| Розничная торговля, общепитподп. 6—9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ | Нет | |||
| Есть | ККТ зарегистрирована в ИФНС в период с 01.02.2017 до 01.07.2018 | За кварталы 2018 г., но не ранее квартала регистрации ККТ |
Налоговый режим ИП — ПСН
| Вид деятельности ИП | Наличие наемных работников | Условия для применения вычета | Размер вычета | Когда можно применить вычет |
| Все «патентные» виды деятельности, кроме розничной торговли и общепитаподп. 1—44, 49—63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ | Не важно | •ККТ зарегистрирована в ИФНС в период с 01.02.2017 до 01.07.2019; •ИП направил в ИФНС уведомление об уменьшении суммы налога Уведомление надо направить в свою ИФНС в письменном или электронном виде. Форму уведомления должна утвердить ФНС. А до этого уведомление может быть произвольным, но с обязательным указанием в немст. 2 Закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ: •фамилии, имени, отчества (при наличии) ИП, его ИНН; •номера и даты патента, по которому уменьшается налог, сроков его уплаты; •модели и заводского номера ККТ; •суммы расходов по приобретению ККТ. Если налоговики установят, что в уведомлении указаны недостоверные сведения, то в вычете они могут отказать | Не более 18 000 руб. на каждый кассовый аппаратВычет распространяется на ККТ, используемую в деятельности, по которой применяется ПСН. Если ИП получил несколько патентов, то сумму вычета можно распределить на платежи по этим патентам. К примеру, расходы на покупку ККТ — 24 000 руб., исчисленный налог по патенту № 1 — 13 000 руб., по патенту № 2 — 16 000 руб. ИП может уменьшить налог по патенту № 1 на 13 000 руб. и налог по патенту № 2 — на 5000 руб. (18 000 руб. – 13 000 руб.). Налог по патенту № 2 к уплате — 11 000 руб. (16 000 руб. – 5000 руб.). Расходы на ККТ не учитывают при исчислении ПСН, если ИП учел их при расчете других налогов | За налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 гг. и завершаются после регистрации ККТ |
| Розничная торговля, общепитподп. 45—48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ | Нет | |||
| Есть | •ККТ зарегистрирована в ИФНС в период с 01.02.2017 до 01.07.2018; •ИП направил в ИФНС уведомление об уменьшении суммы налога Уведомление надо направить в свою ИФНС в письменном или электронном виде. Форму уведомления должна утвердить ФНС. А до этого уведомление может быть произвольным, но с обязательным указанием в немст. 2 Закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ: •фамилии, имени, отчества (при наличии) ИП, его ИНН; •номера и даты патента, по которому уменьшается налог, сроков его уплаты; •модели и заводского номера ККТ; •суммы расходов по приобретению ККТ. Если налоговики установят, что в уведомлении указаны недостоверные сведения, то в вычете они могут отказать | За налоговые периоды, которые начинаются в 2018 г. и завершаются после регистрации ККТ |
* * *
Заметим, что с 01.01.2018 нормы НК РФ, касающиеся НДС при розничной продаже товаров (работ, услуг) населению, привели в соответствие с Законом о ККТ. Сумма НДС должна быть в чеках и других документах для покупателя, кроме ярлыков товаров и ценниковп. 6 ст. 168 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018); п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ.
