Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 января 2011 г.

Добавить в «Нужное»

Налоговый учет заемных затрат

Заемщик на любом режиме налогообложения операцию по получению и возврату займа/кредита в налоговом учете не отражает. То есть саму сумму займа не нужно включать ни в доходы при получении денег, ни в расходы при возврате заимодавцуподп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 12 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если вы получили беспроцентный заем, то дохода от экономии на процентах в общем случае также не возникаетПисьма Минфина от 31.03.2021 № 03-12-11/1/23489, от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846.

В налоговых целях расходом заемщик (на ОСН или УСН с объектом «доходы минус расходы») признает только проценты, причитающиеся заимодавцуп. 1 ст. 269 НК РФ. Вне зависимости от характера полученного займа (текущего или инвестиционного на приобретение/создание основных средств) проценты учитывают:

на ОСН (при методе начисления) — во внереализационных расходах на последнее число каждого месяца в течение срока пользования заемными средствами, а также на дату погашения займа. При этом неважно, как в договоре займа будет прописано условие о сроках фактической уплаты процентовподп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ; Письмо Минфина от 17.01.2024 № 03-03-06/1/2929. То есть даже при наличии графика платежей, где рассчитаны проценты к уплате на конкретную дату (и это не последнее число месяца), для «прибыльных» целей проценты придется распределять между месяцами (есть исключение: по отдельным кредитным договорам, указанным в подп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ, расходы отражают на дату уплаты процентов);

на «доходно-расходной» УСН и ОСН (при кассовом методе) — в расходах на дату списания средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашенияподп. 1 п. 2 ст. 346.17, подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ.

Для признания в налоговом учете процентные расходы традиционно должны отвечать требованиям ст. 252 НК РФ: быть обоснованными, документально подтвержденными (у вас должен быть соответствующий договор и платежные документы) и связанными с деятельностью, направленной на получение дохода.

Как правило, в расходах можно признать всю сумму процентов, рассчитанных исходя из фактической процентной ставки, определенной в договоре. Сумму процентов определите по формулеп. 4 ст. 328 НК РФ:

Сумма процентов, учитываемая в расходах в текущем месяце

Если в договоре не предусмотрено иное, проценты начисляются со дня, следующего за днем получения займа, до дня его возврата включительност. 191, п. 3 ст. 809 ГК РФ.

Пример 1. Расчет суммы процентов, признаваемых в налоговых расходах

Условие. Компания получила заем 21.03.2024 (в день заключения договора) в размере 5 000 000 руб. Проценты по займу начисляются по фиксированной ставке 14% годовых. Их нужно выплатить заимодавцу 21.03.2025 (в день возврата займа).

Решение. Несмотря на то что вся сумма процентов выплачивается единовременно на дату прекращения договора, заемщику на ОСН в «прибыльных» целях их нужно учитывать ежемесячно:

31.03.2024 проценты начисляют за 10 дней (с 22 по 31 марта) в сумме 19 125,68 руб. (5 000 000 руб. х 14% / 366 дн. х 10 дн.);

с апреля 2024 г. по февраль 2025 г. на последнее число каждого месяца проценты начисляются за весь месяц. Поскольку период пользования займом приходится как на високосный, так и на обычный календарный год, то проценты за дни, приходящиеся на 2024 г., начисляют из расчета 366 дней в году, а за дни, приходящиеся на 2025 г., — из расчета 365 дней в году (если в договоре займа не установлен иной порядок расчета). К примеру, 30.04.2024 сумма процентов составит 57 377,05 руб. (5 000 000 руб. х 14% / 366 дн. х 30 дн.), а 28.02.2025 — 53 698,63 руб. (5 000 000 руб. х 14% / 365 дн. х 28 дн.);

21.03.2025 (на дату возврата займа) проценты начисляют за 21 день (с 1 по 21 марта включительно) в сумме 40 273,97 руб. (5 000 000 руб. х 14% / 365 дн. х 21 д.).

А вот заемщик на УСН с объектом «доходы минус расходы» 21.03.2025 единовременно отразит в расходах всю сумму фактически уплаченных заимодавцу процентов.

Однако в некоторых случаях не всегда можно включить в расходы всю сумму начисленных по договору процентов. В особом порядке учитывают проценты по контролируемым сделкам и по контролируемой задолженности (эти правила одинаковы для ОСН и УСН).

Контролируемые сделки

Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если соблюдены условия и суммовые критерии, которые установлены ст. 105.14 НК РФ. При этом к сделкам между взаимозависимыми лицами приравнивается ряд сделок даже при отсутствии взаимозависимости, например сделки с резидентами офшорных зонподп. 1—3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ. Кроме того, суд может признать сделку контролируемой на основании заявления ФНСп. 10 ст. 105.14 НК РФ.

Если ваш заем попал в категорию контролируемых, тогда процентную ставку из договора займа нужно сравнить с интервалом предельных значений. Если фактическая ставка в договорепп. 1.1, 1.2 ст. 269, подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ:

меньше максимального значения интервала, то в расходах заемщик учитывает всю сумму процентов исходя из фактической ставки;

превышает максимальное значение, тогда расходы нужно учитывать по рыночной ставке, определенной по правилам разд. V.1 НК РФ.

Поскольку для заемщика важен именно верхний предел интервалов, приведем эти значения в следующей таблицеп. 1.2 ст. 269 НК РФ.

Долговое обязательство оформлено Максимальное значение
В рублях 150% ключевой ставки ЦБ
В евро Ставка STR в евро + 7%
В китайских юанях Ставка SHIBOR в китайских юанях + 7%
В иных валютах (за исключением фунтов стерлингов, швейцарских франков, японских йен) Ставка SOFR в долларах США + 7%

Обратите внимание, что ключевая ставка ЦБ (STR, SHIBOR, SOFR) беретсяп. 1.3 ст. 269 НК РФ:

или на дату фактического получения денег («иностранные» ставки смотрите на начало рабочего дня), если договором предусмотрена фиксированная процентная ставка и она не изменяется в течение всего срока действия договора;

или на дату признания расхода при иных условиях договора.

Пример 2. Расчет процентов по контролируемой сделке

Условие. Организация 25.03.2024 получила на год заем в рублях от взаимозависимой компании под 20% годовых. Процентная ставка в течение срока действия договора не меняется. Допустим, что сделка признается контролируемой.

Решение. Поскольку процентная ставка по договору — фиксированная, для расчета процентов должна применяться ключевая ставка ЦБ, действующая на дату привлечения денег. Размер ключевой ставки ЦБ на эту дату — 16%.

Для расчета процентных расходов заемщику нужно сравнить ставку по договору с максимальным значением установленного интервала предельных значений, которое составило 24% (16% х 150%). Фактическая ставка 20% оказалась меньше. А значит, процентные расходы можно будет учесть в полной сумме исходя из ставки 20%.

Контролируемая задолженность

Контролируемая задолженность может возникнуть у российской компании, когда она берет заем непосредственно у взаимозависимого иностранца (организации или физлица), который прямо или косвенно участвует в компании-заемщике, либо когда такой иностранец как-то задействован в заемных отношениях. Все признаки контролируемой задолженности приведены в п. 2 ст. 269 НК РФ (а при их отсутствии задолженность может стать контролируемой по решению суда)п. 13 ст. 269 НК РФ.

Если задолженность признается контролируемой, то в налоговые расходы можно включить только предельный размер процентовп. 4 ст. 269, подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Чтобы определиться с величиной учитываемых процентов, заемщику сначала нужно на последнее число отчетного (налогового) периода рассчитать размер собственного капитала — это разница между активами и обязательствами (за вычетом задолженности по налогам и сборам) по данным бухучетапп. 3, 4 ст. 269 НК РФ; Письма Минфина от 16.05.2019 № 03-03-06/1/35185, от 27.12.2017 № 03-03-06/1/87340 (п. 1).

Если собственный капитал окажется отрицательным или равным нулю, то проценты по контролируемому долгу вообще не учитываются в налоговых расходах, а приравниваются к дивидендам, уплаченным взаимозависимому иностранцуПисьмо Минфина от 03.09.2020 № 03-03-06/1/77288 (п. 2).

Если собственный капитал положительный, то его величину надо сравнить с размером контролируемой задолженности. Если задолженность не превышает более чем в 3 раза (для лизинговых компаний — более чем в 12,5 раза) собственный капитал, то проценты учитываются в расходах в полном размере. А если превышает — то в ограниченном. Их предельный размер надо определить на последнее число каждого отчетного (налогового) периода такпп. 3, 4 ст. 269 НК РФ:

Предельные проценты, учитываемые в расходах

При этом коэффициент капитализации на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода считается такп. 4 ст. 269 НК РФ:

Коэффициент капитализации

Комментарий

1 Размер контролируемой задолженности определяется по совокупности займовп. 3 ст. 269 НК РФ. Выраженная в валюте контролируемая задолженность пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на последнее число отчетного (налогового) периодаПисьмо Минфина от 03.09.2020 № 03-03-06/1/77288 (п. 1).

Обратите внимание, что предельные проценты по контролируемой задолженности необходимо определять дискретноПисьмо Минфина от 09.04.2021 № 03-03-06/1/26525. То есть каждый раз в расчет включаются проценты, начисленные только за последний квартал, а проценты, начисленные в предыдущие кварталы года, не учитываются. И пересчитывать ранее учтенные процентные расходы, например, при изменении коэффициента капитализации в следующем квартале по сравнению с предыдущим не нужно.

Сверх предельного размера проценты учесть нельзя, они приравниваются к выплаченным взаимозависимому иностранцу дивидендампп. 5, 6 ст. 269, п. 8 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Пример 3. Расчет процентов по контролируемой задолженности

Условие. Компания 03.04.2024 получила заем от взаимозависимого иностранного лица (доля его прямого участия в УК заемщика — 45%) в размере 3 000 000 руб. под 10% годовых. Непогашенная задолженность по этому займу признается контролируемой.

Решение. Компания по состоянию на 30.06.2024 определила размер собственного капитала — 568 000 руб. Контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (3 000 000 руб. / 568 000 руб. = 5,28). Значит, проценты по такой задолженности нормируются.

Коэффициент капитализации на 30.06.2024 компания рассчитала в два действия:

1) определила величину собственного капитала, соответствующую доле участия взаимозависимого иностранного лица, которая равна 255 600 руб. (568 000 руб. х 45%);

2) рассчитала сам коэффициент, который составил 3,91 (3 000 000 руб. / 255 600 руб. / 3).

Сумма процентов по этому займу, начисленных за II квартал 2024 г., — 72 131,15 руб., в том числе:

за апрель — 22 131,15 руб. (3 000 000 руб. х 10% / 366 дн. х 27 дн.);

за май — 25 409,84 руб. (3 000 000 руб. х 10% / 366 дн. х 31 д.);

за июнь — 24 590,16 руб. (3 000 000 руб. х 10% / 366 дн. х 30 дн.).

Предельная сумма процентов, которую можно учесть в налоговых расходах за II квартал 2024 г., составила 18 447,86 руб. (72 131,15 руб. / 3,91). Сверхнормативные проценты в размере 53 683,29 руб. (72 131,15 руб. – 18 447,86 руб.) в налоговых расходах не учитываются, а переквалифицируются в дивиденды.

Приравненная к дивидендам положительная разница между начисленными и предельными процентами облагаетсяп. 6 ст. 269, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 284 НК РФ:

НДФЛ, если доход выплачивается иностранному физлицу;

налогом на прибыль, если доход перечисляется иностранной организации.

Компания-заемщик (как на ОСН, так и на УСН), выплачивающая «иностранные» дивиденды, должна в качестве налогового агента удержать с этой суммы налог по ставке 15% или по ставке, установленной международным договором для дивидендов, и уплатить его в бюджетПисьмо Минфина от 27.12.2017 № 03-03-06/1/87340 (п. 3). Обязанность по перечислению налога возникает на отчетную дату (ведь именно на эту дату заемщик определяет размер предельных процентов) и не зависит от даты выплаты процентов по долгуПисьмо Минфина от 28.06.2021 № 03-03-06/1/50719. Если «контролируемые» проценты не выплачиваются, а капитализируются (увеличивают сумму займа), датой получения дохода признается дата причисления процентов к сумме основного займаПисьмо Минфина от 06.09.2021 № 03-03-06/1/71957.

Если контролируемая задолженность возникла в результате получения займа от российского лица, то у заемщика это приведет только к ограничению учета процентов в налоговых целях. А при выплате положительной разницы между начисленными и предельными процентами налог с дивидендов заемщику удерживать не нужноПисьмо ФНС от 07.07.2016 № СА-4-7/12211@ (п. 12).

Налоговые нюансы валютных займов

Если заемщик на ОСН получил заем в иностранной валюте, то валютные обязательства (сумму займа и проценты) ему нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ (или курсу, установленному договором)п. 5 ст. 252, п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ:

на дату возникновения обязательства (по основной сумме долга — на дату получения займа/кредита, по процентам — на дату признания расхода);

на последнее число каждого месяца в периоде между датами возникновения и погашения обязательства (по основной сумме долга и по начисленным процентам);

на дату погашения обязательства (по основной сумме долга — на дату возврата займа/кредита, по процентам — на дату их уплаты).

В результате пересчета могут возникнуть положительные или отрицательные курсовые разницы. Их учитывают в составе внереализационных доходов и расходов соответственно на дату пересчета (однако в 2024 г. — только на дату исполнения обязательства)п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 7, 7.1 п. 4 ст. 271, подп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ. То есть в 2024 г. рассчитанные курсовые разницы в налоговых целях не учитывайте, а суммируйте их до момента исполнения обязательства. На эту дату сумму накопленной положительной курсовой разницы включите в состав внереализационных доходов, а отрицательной разницы — в состав внереализационных расходовПисьма Минфина от 14.04.2023 № 03-03-06/1/33686, от 12.07.2022 № 03-03-06/1/66936.

Заемщику на УСН не нужно переоценивать валютные обязательства, соответственно, доходов и расходов в виде курсовых разниц у него не будетп. 5 ст. 346.17 НК РФ. При этом процентные расходы, выраженные в валюте, пересчитывают в рубли по курсу ЦБ на дату уплаты процентовп. 3 ст. 346.18 НК РФ.

Заемщикам нужно помнить еще об одном важном обстоятельстве. При каждой выплате процентного дохода иностранному заимодавцу (если иностранная компания не ведет свою деятельность в РФ через постоянное представительство) заемщику в качестве налогового агента нужно исчислить, удержать из дохода и уплатить в бюджет налог на прибыльподп. 3 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ. В отношении процентов применяется ставка 20%, если международным соглашением не предусмотрены другие ставкиподп. 1 п. 2 ст. 284, п. 1 ст. 7 НК РФ. Удержанный налог следует перечислить (в качестве ЕНП) не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходап. 2 ст. 287 НК РФ. Если доход иностранцу выплачивается в валюте, то и удержанный налог будет исчислен в валюте, однако при уплате сумму налога надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты процентного доходаабз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ.

Кроме того, заемщику нужно подавать в ИФНС налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налоговп. 4 ст. 310 НК РФ.

НДФЛ-последствия при получении займа у физлица

Если организация взяла процентный заем у физлица (в том числе у ИП), то полученные заимодавцем проценты — это его облагаемый НДФЛ доход. При этом компания-заемщик, выплачивающая проценты, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ с этих доходовподп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ; Письма Минфина от 07.10.2020 № 03-04-05/87837, от 01.02.2016 № 03-04-06/4448.

Исчислить НДФЛ надо на дату фактического получения доходаподп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 11.03.2022 № 03-04-06/18233:

в день выплаты процентов;

в день причисления процентов к основной сумме займа, если они капитализируются.

Налог надо удержать непосредственно из доходов физлица-заимодавца в день их выплатып. 4 ст. 226 НК РФ. Налоговая база — сумма процентов, которую заемщик выплачивает физлицу или причисляет к основной сумме займа (базу можно уменьшить на стандартные вычеты, если заимодавец — резидент РФ)п. 3 ст. 210, ст. 218 НК РФ. Ставка НДФЛ зависит от статуса физлицапп. 2.1, 2.2 ст. 210, пп. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 225, п. 1 ст. 7 НК РФ:

для резидентов — 13% (пока сумма налоговых баз не превысила 5 000 000 руб., в отношении суммы превышения действует ставка 15%);

для нерезидентов — 30% (если иная ставка не установлена международным договором РФ).

Уплатить НДФЛ в бюджет нужно с соблюдением общих порядка и сроков. Также сведения о выплаченном заимодавцу доходе компания-заемщик должна будет отразить в НДФЛ-отчетности.

Заметим, что последствий по НДФЛ при возврате займа заимодавцу-физлицу у заемщика не будет, поскольку возвращаемая в пределах предоставленного займа сумма доходом физлица не является.

Бухучет при получении займа

При получении денег по договору займа (кредитному договору), в том числе беспроцентному, заемщик отражает в бухучете возникновение кредиторской задолженностип. 2 ПБУ 15/2008. Суммы полученных займов (кредитов) и начисленных по ним процентов учитывают:

на счете 66 — если заем (кредит) получен на срок не более 12 месяцев;

на счете 67 — если деньги получены на срок свыше 12 месяцев.

Проценты отражают на отдельном субсчете, открытом к счету, на котором учтена основная сумма долга, на конец каждого отчетного периода и на дату возврата займа (кредита)п. 6 ПБУ 15/2008. При этом проценты учитываютпп. 7, 9, 12 ПБУ 15/2008; п. 11 ПБУ 10/99:

или в первоначальной стоимость инвестиционного актива, если заемные деньги направлены на его приобретение/создание (в части процентов, начисленных за период приобретения (создания) этого актива);

или в прочих расходах в иных случаях.

Бухгалтерские записи по учету займа (кредита) могут быть такими.

Содержание операции Дт Кт
Получен заем (кредит) 51/50 66/67-«Расчеты по основной сумме займа»
Начислены проценты по займу (кредиту) 91-2/08 66/67-«Расчеты по процентам»
Уплачены проценты по займу (кредиту) 66/67-«Расчеты по процентам» 51/50
Возвращена сумма займа (кредита) 66/67-«Расчеты по основной сумме займа» 51/50

Если заем получен в валюте, то заемщику нужно применять положения ПБУ 3/2006: сумму каждой операции по этой сделке пересчитывать в рубли по официальному курсу ЦБ или иному курсу, если так предусмотрено договором займа, регулярно (на каждую отчетную дату) переоценивать по текущему курсу задолженность по возврату займа и по уплате процентовпп. 4—8 ПБУ 3/2006. Курсовые разницы, образующиеся в результате пересчета валютных обязательств, в бухучете признают прочими доходами или расходамипп. 11—13 ПБУ 3/2006. Если в бухучете отражена курсовая разница, которая в налоговом учете будет включена в доходы (расходы) позднее (на дату исполнения обязательства), то при применении ПБУ 18/02 возникает временная разница.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2025 г.

№ 9
Как заплатить налоги дебиторкойПроверить реквизиты счета-фактуры можно онлайн
№ 7
Камералка НДС-декларации: как отвечать на автотребования от ИФНСОпределение даты получения по ТКС требования из ИФНС: примерРегистрация компании в офисном центре больше не основание для проверкиЭлектронный счет-фактура: с апреля — только по новому формату
№ 6
Когда ИФНС должна выплатить вам проценты: неочевидный случайНе должны сдавать декларации по ТКС, но получили ТКС-требование от ИФНС: когда ответить
№ 5
Вовремя направляем документы в ответ на электронное требование ИФНСИФНС вправе истребовать документы не только у первого контрагента в цепочкеКогда можно вернуться на УСН при слете с этого спецрежима в середине года
№ 4
Налоговики обновили форму справки о сальдо ЕНС: что изменилось?Пени по налогам за лохматые годы: откуда взялись и как бороться
№ 2
Упрощенные жалобы на ИФНС: электронные и по формату
№ 1
НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставокКвартет вопросов от будущих упрощенцевНовые КБК по НДФЛ с 2025 годаСервис оценки юрлиц: налоговики обновили Методику

2024 г.

№ 24
Должная осмотрительность: что это такое, зачем и как ее соблюдатьСервисы на сайте ФНС, которые помогут в работеУчредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
№ 23
Налоговые пени и поправки в ЕНП-2025
№ 22
Осмотр помещений от налоговой — когда правомерен, а когда нет?Чистка ЕГРИП от недействующих ИП идет постоянно
№ 21
Камеральные проверки: взгляд изнутриНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
№ 20
Как оказаться в реестре МСП?Какой формат МЧД использовать для представления интересов юрлица/ИП в налоговых органахСервис на сайте ФНС, который поможет победить в споре с налоговой инспекцией
№ 19
Дробление бизнеса: как это видят налоговикиЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимуществаМашиночитаемая доверенность с 1 сентября обязательнаЧто нужно сделать, чтобы вернуться в реестр МСП
№ 18
Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
№ 17
Амнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларации
№ 16
Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНСДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБКакой код ОКТМО указывать в налоговой платежкеМиру — мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговиками
№ 15
Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНСЧто в сотрудничестве с самозанятыми налоговики считают подозрительным
№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года
Опрос
Сталкивались ли вы с неправильно оформленной первичкой?

Исправить нельзя оставить: 5 кейсов с ответами на вопросы по налоговой отчетности

20 мая 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Не пропустите!

Осталось 2 дня!

Осталось 5 дней!

Календарь на рабочий стол
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное