ИНСТРУКЦИЯ УСН

КАТАЕВА Наталья Николаевна, ведущий эксперт

С начала года устанавливать пониженные ставки по УСН для отдельных категорий налогоплательщиков по-прежнему будут региональные власти. Вместе с тем критерии и виды экономической деятельности для применения пониженной ставки теперь определяет Правительство РФ. А установленные законом субъекта РФ пониженные ставки должны соответствовать этим критериям. Об определении УСН-ставки в 2026 г. — далее.

Как определить налоговую ставку при УСН в 2026 году

Правила применения пониженной УСН-ставки

С 01.01.2026 в силу вступили изменения в НК, которые касаются пониженной налоговой ставки при УСН. По-прежнему законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки по УСНпп. 1, 2, 4 ст. 346.20 НК РФ:

•или в пределах от 1 до 6%, если объект налогообложения — «доходы»;

•или в пределах от 5 до 15%, если объект налогообложения — «доходы минус расходы»;

•или 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей (налоговые каникулы).

Виды деятельности, для которых можно применять пониженные УСН-ставки, и критерии их применения определяет Правительство РФ. На 2026 г. перечень видов деятельности и критерии утверждены Распоряжением Правительства от 30.12.2025 № 4176-р.

Виды деятельности и критерии применения пониженной УСН-ставки

Единственный установленный Правительством РФ критерий — это доходы, не превышающие в 2026 г. 490,5 млн руб.ст. 346.15, подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ; п. 1 Распоряжения Правительства от 30.12.2025 № 4176-р Что касается видов экономической деятельности, то в 2026 г. региональные власти могут устанавливать пониженные ставки по УСН для зарегистрированных на территории налогоплательщиков по всем видам ОКВЭД. Исключением являются только те виды деятельности, которые прямо запрещены НК для упрощенцев. Например, деятельность ломбардов, страховщиков, организаторов азартных игрп. 3 ст. 346.12 НК РФ. Если ваш доход соответствует установленному критерию (то есть у вас есть право на спецрежим), обратитесь к региональному закону и проверьте, установлена ли в законе субъекта РФ для вашего вида деятельности пониженная налоговая ставка и в каком размере.