Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 августа 2015 г.
Содержание журнала № 17 за 2015 г.Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?
Проверочный тест
При применении УСНО доходы определяются кассовым методом. Однако далеко не все поступления являются для налогоплательщика доходом, подлежащим включению в налоговую базу. Чтобы убедиться, что вы сможете правильно посчитать доходную часть при расчете налога при УСНО, предлагаем вам пройти тест, состоящий из каверзных, но вместе с тем часто встречающихся на практике вопросов.
Вопросы
1. Упрощенец в связи с наступлением страхового случая получил возмещение от страховой компании. В каком размере нужно включить это возмещение в доходы при расчете налоговой базы?
а) В полном размере.
б) Учесть в доходах нужно только сумму превышения возмещения над расходами, возникшими в результате страхового случая.
2. В соответствии с договором контрагент перечислил организации-упрощенцу задаток на случай неисполнения своих обязательств. Должна ли она признать в доходах полученную сумму?
а) Да, если контрагент не выполнит свои обязательства и задаток останется у получателя.
б) Нет, задаток не признается доходом при УСНО.
в) Да, в любом случае.
3. Как учитываются поступления по посредническим договорам при расчете налоговой базы, если предположить, что, кроме вознаграждения, дополнительной выгоды посредник не получает?
а) В доходах нужно учесть и суммы возмещения затрат посредника, и его вознаграждение.
б) В доходах нужно учесть только вознаграждение посредника.
4. Должен ли упрощенец (организация или предприниматель) при расчете налоговой базы включать в доходы материальную выгоду по договору беспроцентного займа?
а) Должен только предприниматель.
б) Не должны ни предприниматель, ни организация.
5. Участник передал имущество обществу, применяющему УСНО, в целях увеличения чистых активов общества. Следует ли стоимость имущества учесть в доходах?
а) Да, если доля передающей стороны составляет менее 50% уставного капитала общества.
б) Нет, независимо от доли участника.
6. Упрощенец получил дивиденды. Являются ли они доходом при расчете налога при УСНО?
а) Да.
б) Нет, если налоговый агент удержал с них налог и перечислил его в бюджет.
в) Нет.
7. Должна ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы», учитывать в доходах поступления от ФСС в возмещение расходов по листкам нетрудоспособности?
а) Да.
б) Нет.
8. Нужно ли включать в налогооблагаемую базу денежные суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет банком, и ошибочные поступления от контрагентов?
а) Да.
б) Нет, если они возвращаются отправителю.
9. Признаются ли доходом личные средства индивидуального предпринимателя, внесенные в кассу или на расчетный счет?
а) Да.
б) Нет.
Ответы
| Вопрос | Правильный ответ | Пояснение |
| 1 | а) | Возмещение, полученное от страховой компании, представляет собой не что иное, как возмещение ущерб |
| 2 | а) | По общему правилу полученный задаток (или залог) не признается в доходах при |
| 3 | б) | Посреднику на УСНО не нужно включать в доходы суммы, полученные в связи с исполнением им обязательств по договору комиссии, агентскому договору и т. д. Также не учитываются суммы, полученные в счет возмещения затрат, если по условиям договора таковые подлежат возмещению и не являются расходами посредник |
| 4 | б) | Суммы материальной выгоды по договорам беспроцентного займа организации и ИП на УСНО в доходах не учитываю |
| 5 | б) | Если обществу участником было передано имущество с целью увеличения стоимости чистых активов, то его стоимость (денежная оценка) не учитывается в доходах независимо от доли участника в УК обществ |
| 6 | в) | При расчете базы по налогу при УСНО организации и ИП не включают в доходы полученные дивиденд |
| 7 | б) | Суммы, полученные от ФСС в возмещение расходов по листкам нетрудоспособности, не образуют для упрощенца экономической выгод |
| 8 | б) | Суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет или поступившие в кассу, не являются средствами получателя и должны быть возвращены отправителю. Дохода у упрощенца при этом не возникает, поскольку не возникает экономической выгод Если же такие поступления не будут возвращены отправителю (например, потому что его счет уже закрыт) и останутся в распоряжении получателя, то их нужно будет признать в доходах |
| 9 | б) | ИП имеет право вносить в кассу или на свой расчетный счет собственные средства для обеспечения текущей деятельности. Эти суммы нельзя признать поступлениями от предпринимательской деятельности, и они не образуют дохода при расчете налога при |
