Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 февраля 2025 г.
Налоговые и бухгалтерские новости
За непредставление ЕНП-уведомления штрафа нет
Сам по себе факт непредставления (несвоевременного представления) уведомления об исчисленных суммах налогов не образует состава налогового правонарушения.
■ Письмо ФНС от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776
Пунктом 1 ст. 126 НК РФ установлено, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом) в ИФНС документов и/или иных сведений, предусмотренных НК, наказывается штрафом — 200 руб. за каждый непредставленный документ. Однако, по мнению ФНС, непредставление ЕНП-уведомления не подпадает под состав правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ. Потому что ЕНП-уведомление по сути выполняет функции, которые ранее выполняло платежное поручение.
И вообще введение механизма ЕНП-уведомлений было направлено на упрощение исполнения обязанности по уплате налогов. А применение мер ответственности за непредставление уведомления противоречит целям регулирования и назначению этого документа.
Как в «трудовых» целях считать сроки, установленные в рабочих днях
Минтруд и Роструд разъяснили, какие дни считаются рабочими при исчислении сроков — рабочие дни по графику конкретного работника или по производственному календарю?
■ Письма Минтруда от 17.01.2025 № 14-6/ООГ-172; Роструда от 23.01.2025 № ПГ/28880-6-1
Например, по ст. 62 ТК работодатель обязан выдать работнику копии документов, связанных с работой, в срок не позднее 3 рабочих дней со дня подачи сотрудником письменного заявления.
Так вот, Минтруд сообщил, что требование к работодателю о выдаче документов, связанных с работой, не позднее 3 рабочих дней относится к общепринятым рабочим/нерабочим дням. А Роструд и вовсе заявил, что в целях единообразного исчисления «трудовых» сроков рабочие дни следует исчислять в соответствии с производственным календарем.
Как работают спецставки НДС при УСН
Упрощенцы с доходами от 60 млн до 250 млн руб. могут применять ставку НДС 5%. Если доходы стали более 250 млн, но все еще менее 450 млн руб., то право на НДС-ставку 5% утрачивается. Однако можно применять другую пониженную ставку — 7%. У Минфина спросили: в случае перехода со ставки НДС 5% на ставку 7% НДС по новой ставке будет начислен на сумму, превышающую 250 млн руб., или на всю сумму дохода?
■ Письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-07-11/104967
На самом деле механизм такой: если в течение года у плательщика УСН сумма доходов превысила 250 млн руб., такой упрощенец утрачивает право на НДС-ставку 5% начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
При этом такой упрощенец вправе при реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) применять ставку 7%. В этом случае обложению НДС по ставке 7% будут подлежать операции по реализации товаров (работ, услуг), произведенные начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение суммы 250 млн руб. То есть новая ставка применяется уже к новым операциям.
Может ли работник отказаться от проверки на детекторе лжи
За отказ от прохождения проверки на полиграфе работника наказывать нельзя. Так считает Минтруд.
■ Письмо Минтруда от 11.12.2024 № 14-6/ООГ-7120
Трудовое ведомство заявило: применение полиграфа в деятельности работодателей законодательством не регламентировано. Поэтому отказ от проверки на полиграфе не может повлечь для сотрудника никаких последствий. В частности, такой отказ не может быть основанием для применения дисциплинарного взыскания в виде замечания, выговора или увольнения.
Нужны ли подписи работников об ознакомлении с графиком отпусков
В ТК отдельно не прописана обязанность знакомить сотрудников с графиком отпусков под подпись. Но по мнению Минтруда и Роструда, делать это все же нужно.
■ Письма Роструда от 27.12.2024 № ПГ/26469-6-1; Минтруда от 04.12.2024 № 14-6/ООГ-7025
Логика такая: график отпусков является ЛНА. А согласно ст. 22 ТК работодатель обязан знакомить работников под подпись с принимаемыми ЛНА, непосредственно связанными с их трудовой деятельностью.
Соответственно, с утвержденным графиком отпусков работники также должны быть ознакомлены под подпись.
Арендную плату за заграничную недвижимость можно учесть в УСН-расходах
Компания на «доходно-расходной» УСН вправе учитывать в составе расходов затраты на арендную плату за недвижимость, которая находится за пределами РФ (например, в Азербайджане).
■ Письмо Минфина от 22.11.2024 № 03-11-11/116699
Как известно, в закрытый перечень расходов, которые разрешено учитывать при УСН, входят в том числе арендные платежи за арендуемое имущество. Минфин уточнил: НК не содержит запрета на учет в УСН-расходах затрат на аренду нежилого помещения, находящегося за границей.
Но для учета таких арендных расходов должны соблюдаться два условия:
•заграничная недвижимость используется в бизнес-деятельности;
•расходы на аренду документально подтверждены и экономически обоснованны.
Организациям и ИП, торгующим на рынках, пора позаботиться о ККТ
С 1 марта перечень категорий продавцов, которые могут торговать на рынках без ККТ, сокращается.
■ Информация УФНС по Оренбургской области
Так, с 01.03.2025 не применять ККТ при торговле на рынках и ярмарках смогут только:
•организации и ИП на ЕСХН. Условие — они торгуют в розницу продовольственными товарами, при этом торговля ведется не более чем в трех торговых местах, общая площадь которых (включая места для хранения товаров) не превышает 15 кв. м;
•сельскохозяйственные потребительские кооперативы (за исключением кредитных);
•ИП на ПСН, ведущие определенные виды деятельности (например, розничная торговля через стационарные объекты без торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети). Условие — они ведут ПСН-деятельность на регулярной ярмарке, которая проводится только в выходные/нерабочие праздничные дни, и общее число торговых мест на ней не превышает 50.
Соответственно, тем торговцам, которые не подпадают под новые правила ККТ-освобождения, рекомендуется заблаговременно позаботиться о регистрации ККТ, а не откладывать эту процедуру на последний момент.
Пожаловаться на работодателя в трудинспекцию можно анонимно
Если работник, направивший в трудинспекцию заявление/жалобу (например, о невыплате работодателем зарплаты), не хочет, чтобы работодатель знал, кто накликал на него проверку, трудинспекторы должны сохранить инкогнито заявителя.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Для этого в заявлении (жалобе) нужно сделать пометку о том, что заявитель против сообщения работодателю трудинспектором информации об источнике поступившей жалобы. В силу ст. 358 ТК трудинспекторы обязаны воздерживаться от сообщения работодателю сведений о заявителе, если проверка проводится в связи с его обращением, а заявитель возражает против разглашения работодателю данных о себе.
Общепитовское НДС-освобождение: как проверять исполнение зарплатного условия
Одно из условий для применения НДС-освобождения предприятиями общепита — среднемесячные выплаты работникам по данным РСВ должны быть не ниже среднемесячной зарплаты в общепите в соответствующем регионе. Минфин уточнил, с какими именно данными нужно сравнивать зарплаты.
■ Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-07-11/127468
Информация о размере среднемесячной начисленной зарплаты по субъектам РФ по видам экономической деятельности размещена на сайте Росстата.
Свои зарплатные показатели нужно сравнивать с данными по виду деятельности, который относится к классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I ОКВЭД 2. Сверка проводится по классу 56 в целом, а какой подкласс указан в ЕГРЮЛ, неважно.
То есть отдельно сверяться по подклассам, например 56.1 «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания», 56.2 «Деятельность предприятий общепита по обслуживанию торжественных мероприятий и прочим видам организации питания» или 56.3 «Подача напитков», не нужно.
Курсы повышения квалификации: нужен ли ученический договор
Работодатель направляет сотрудника на курсы повышения квалификации и оплачивает их. Можно ли в этом случае оформить с работником ученический договор?
■ Письмо Роструда от 11.12.2024 № ПГ/24297-6-1
Роструд считает, что нет. Поскольку в ученическом договоре среди прочего указывается конкретная квалификация, приобретаемая учеником. А при обучении по программе повышения квалификации работник принципиально новую квалификацию не приобретает.
Также трудинспекторы разъяснили, что для направления работника на повышение квалификации следует заключить договор согласно ст. 197 ТК РФ в рамках подготовки и дополнительного профессионального образования.
Можно ли отпускника привлечь к работе по ГПД
Сотрудник взял отпуск за свой счет, в период которого у работодателя возникла потребность в этом сотруднике для решения срочной задачи. Вправе ли работодатель заключить с собственным работником ГПД на период, когда тот находится в неоплачиваемом отпуске?
■ Письмо Роструда от 18.12.2024 № ПГ/24980-6-1
Роструд считает, что в принципе такое возможно. Отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. В том числе работать по ГПД (договору подряда, договору возмездного оказания услуг) на собственного работодателя. При этом необходимо учитывать, что заключать ГПД, подменяющий собой трудовой договор, запрещено и наказуемо.
Скидки и надбавки к взносам на травматизм: правила откорректировали
Правительство РФ внесло изменения в Правила установления скидок и надбавок к тарифам взносов на «несчастное» страхование.
■ Постановление Правительства от 28.01.2025 № 56
Как известно, скидки/надбавки к взносам на травматизм устанавливаются исходя из трех показателей:
•отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;
•количество страховых случаев на 1 тыс. работающих;
•количество дней временной нетрудоспособности на 1 несчастный случай, признанный страховым, исключая случаи со смертельным исходом.
Так вот, теперь в этих показателях не будут учитываться несчастные случаи на производстве, произошедшие в результате обстрелов со стороны вооруженных формирований Украины и/или террористических актов.
Помимо этого, установлено, что решения территориального отделения СФР об установлении (отказе в установлении) скидки или надбавки могут быть обжалованы в вышестоящий орган страховщика или в суд. Действующие ранее Правила предусматривали только судебный порядок рассмотрения разногласий.
Переквалификация ГПД в трудовой договор: срок взыскания недоплаченной зарплаты
Если гражданско-правовые отношения были признаны трудовыми по суду, то у работника есть еще год на то, чтобы взыскать долги по зарплате с недобросовестного работодателя.
■ Определение ВС от 16.12.2024 № 64-КГ24-4-К9
Согласно ст. 392 ТК за разрешением индивидуального трудового спора о невыплате/неполной выплате зарплаты работник имеет право обратиться в суд в течение 1 года со дня установленного срока выплаты спорных сумм.
Так вот, ВС РФ постановил: в ситуации, когда отношения, возникшие на основании гражданско-правового договора, были признаны трудовыми в судебном порядке, годовой срок для подачи иска о взыскании заработной платы и других выплат начинает течь только после того, как ГПД был переквалифицирован судом в трудовой договор. Ведь до признания гражданско-правовых отношений трудовыми у работника, по сути, нет оснований заявлять зарплатные требования.
Причем в такой ситуации взыскать долг по зарплате можно за весь период трудовых отношений, а не только за последний год.
Уведомить работника о начале перенесенного им отпуска можно, когда получится
По правилам уведомить сотрудника о дате начала очередного ежегодного отпуска нужно не позднее чем за 2 недели. Что делать, если по желанию работника отпуск был перенесен на более ранний срок и до его начала осталось меньше 14 дней?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Например, по графику отпуск сотрудника должен был начаться 17 февраля, но 20 января он написал заявление о переносе даты начала отпуска на 27 января, и работодатель согласился перенести отпускные даты. Специалисты Роструда считают, что в такой ситуации работодатель вправе уведомить сотрудника о новой дате начала отпуска непосредственно после получения заявления о переносе.
Детский СНИЛС в заявлении на дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом
В заявлении о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, заполняемом работником, нет графы для указания СНИЛС ребенка. Но если данные о СНИЛС в заявление внести, хуже не будет.
■ Письмо СФР от 16.01.2025 № 14-20/1390
Указать СНИЛС ребенка можно в разделе заявления, содержащем сведения, сообщаемые работником. Работодателю такое дополнение удобно. Ведь строка «Страховой номер индивидуального лицевого счета ребенка» есть в актуальной форме заявления о возмещении расходов на оплату допвыходных дней для ухода за детьми-инвалидами, которое представляется работодателем в СФР.
Единственный способ монетизировать накопленный отпуск — увольнение
Если у сотрудника стандартная продолжительность ежегодного отпуска 28 дней в год, то даже при накоплении большого количества неиспользованных отпускных дней получить за них денежную компенсацию в период работы нельзя.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Роструд напомнил: заменять денежной компенсацией разрешается только часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней. То есть монетизация неиспользованного отпуска доступна только сотрудникам, которым положен удлиненный или дополнительный отпуск. А при стандартной продолжительности отпуска компенсация за неотгулянные дни (сколько бы их ни накопилось) выплачивается только при увольнении.
Кое-что о заполнении декларации по туристическому налогу
ФНС рассказала о нюансах заполнения раздела 2 «Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога» декларации по туристическому налогу.
■ Письмо ФНС от 27.01.2025 № СД-4-3/694@
Так, сообщается, что строка 001 «Идентификационный номер в реестре классифицированных средств размещения» раздела 2 обязательна к заполнению.
При этом у средства размещения, с которого нужно платить налог, такого номера может и не быть. Ведь в 2025 г. гостиницы и прочие средства размещения могут считаться внесенными в реестр классифицированных средств размещения со дня, когда информация о них размещена на сайте местного органа власти. В такой ситуации по строке 001 следует проставить нули.
Если местные власти установили разные ставки туристического налога для разных месяцев внутри одного квартала, то в декларацию нужно включить несколько разделов 2 с указанием по строке 110 соответствующих налоговых ставок.
Также ФНС напомнила, что стоимость гостиничных услуг в разделе 2 декларации отражается без учета сумм туристического налога и НДС.
Коротко
Минтруд актуализировал форму справки о среднем заработке, исчисленном работодателем для назначения пособия по безработице. Обновленная справка применяется с 11.02.2025.
■ Приказ Минтруда от 27.11.2024 № 637н
С 1 февраля 2025 г. тариф платы за проезд большегрузов по федеральным автодорогам повышен до 3,34 руб/км.
Даже если сотрудник увольняется в порядке постоянного перевода к другому работодателю, новый работодатель вправе оформить с ним срочный трудовой договор при наличии оснований для заключения именно срочного договора.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Минфин опубликовал перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.
Даже если сотрудница, получающая пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, вышла на работу на неполный день, уволить ее по сокращению нельзя как минимум до достижения ребенком возраста 3 лет.
■ Письмо Роструда от 11.12.2024 № ПГ/24301-6-1
С 01.02.2025 организации на ОСН, зарегистрированные на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, обязаны при расчетах применять ККТ.
■ Постановление Правительства от 17.08.2024 № 1104
Сотрудник, устроившийся на вторую работу по внешнему совместительству, не обязан сообщать о своей подработке основному работодателю.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 27.01.2025)
Даже если в период между приобретением б/у автомобиля у физического лица и его перепродажей организация-продавец провела дополнительное укомплектование авто оборудованием, спецпорядок обложения НДС сохраняется.
■ Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-07-11/117760
Сотрудник, досрочно вышедший на работу из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, при желании может снова его оформить.
■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 28.01.2025)
С 1 февраля АУСН на своей территории вводят Республики Карелия и Марий Эл, Белгородская, Запорожская и Свердловская области, а также Ненецкий автономный округ. С 1 марта к ним присоединится ДНР.
