Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 октября 2017 г.

Содержание журнала № 21 за 2017 г.
ИНТЕРВЬЮ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Беседовала Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Некоторые плательщики взносов не могут понять, как им заполнять расчет, поскольку их ситуация не прописана ни в Порядке заполнения расчета, ни в многочисленных письмах ФНС и Минфина. За разъяснениями мы обратились к специалисту налоговой службы.

Как заполнить расчет по взносам в сложных ситуациях

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна

Государственный советник РФ 2 класса

— Светлана Петровна, поясните такую ситуацию. В составе не облагаемых взносами выплат поименованы командировочные расходы. А именно документально подтвержденные расходы на проезд (стоимость билетов на поезд, самолет, автобус и др.), расходы по найму жилого помещения (стоимость проживания в гостинице) и др.п. 2 ст. 422 НК РФ Обычно командированному работнику выдаются деньги под отчет и он сам оплачивает расходы. Нужно ли отражать эти суммы в расчете по взносам? Ведь на сумму взносов к уплате это никак не влияет.

— Да, нужно, это следует из Порядка заполнения расчета. Не облагаемые взносами командировочные суммы показываются в расчете дважды: сначала в общей сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, а потом в составе не облагаемых взносами выплат, то естьпп. 7.5, 7.6, 8.4, 8.5, 11.4, 11.5 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок заполнения расчета):

в строках 030 и 040 подраздела 1.1 (взносы на ОПС) приложения № 1 к разделу 1;

в строках 030 и 040 подраздела 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1;

в строках 020 и 030 приложения № 2 к разделу 1.

Также их нужно отразить в подразделе 3.2.1 раздела 3 по командированному работникупп. 22.26, 22.27 Порядка заполнения расчета:

по строке 210 указывается вся сумма выплат вместе с необлагаемыми суммами командировочных расходов;

по строке 220 показывается база по взносам на ОПС уже за вычетом необлагаемых сумм (командировочных расходов).

— А как быть, если билеты на проезд и стоимость проживания оплачивает не сам работник, а организация со своего счета напрямую поставщику услуг? Получается, организация сотруднику ничего не выплачивает и у него затраты не возникают. И, как следствие, нет объекта обложения взносами. В этом случае командировочные расходы не нужно отражать в расчете по взносам?

— Такой вывод некорректен. В случае если организация сама оплачивает стоимость проезда и проживания работника, это является выплатами в натуральной форме в пользу этого работника в рамках трудовых отношений. И упомянутые выплаты включаются в объект обложения взносами. Такие выплаты должны отражаться в расчете в общей сумме выплат и в составе не облагаемых взносами сумм. То есть так же, как сказано в ответе на предыдущий вопроспп. 7.5, 7.6, 8.4, 8.5, 11.4, 11.5, 22.26, 22.27 Порядка заполнения расчета.


Если организация сама оплачивает стоимость проезда и проживания работника, это является выплатами в натуральной форме в пользу этого работника в рамках трудовых отношений.


— Фирма должна выплатить пособие по болезни даже уволившемуся работнику, если он заболел в течение 30 календарных дней после увольнения и обратился к прежнему работодателю за получением пособия. На этот период он является застрахованным лицомч. 2 ст. 5, ч. 2 ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Поскольку на момент выплаты пособия между организацией и бывшим работником уже нет трудовых отношений, получается, что бывший работник уже не является застрахованным по ОПС и ОМСч. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ. Или же, раз ему выплачивается не облагаемое взносами пособие по болезниподп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, все-таки в целях заполнения расчета по взносам считать его застрахованным лицом? Как выплаченное пособие отразить в расчете? Как на это физлицо заполнить подраздел 3.1 расчета и какой признак указывать по строкам 160 (ОПС), 170 (ОМС) и 180 (ВНиМ)?

Упомянутый в статье Порядок заполнения расчета можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

— Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных физических лиц, в частности в рамках трудовых отношений.

Поскольку выплата пособия уволившемуся работнику является выплатой в рамках трудовых отношений, она должна отражаться в общей сумме выплат и в составе необлагаемых сумм. То есть сумму пособия по болезни нужно показатьпп. 7.5, 7.6, 8.4, 8.5, 11.4, 11.5 Порядка заполнения расчета:

как выплату в пользу работника — по строкам 030 в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1, по строке 020 приложения № 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1;

как не облагаемую взносами выплату — по строкам 040 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, по строке 030 приложения № 2 к разделу 1.

Учитывая вышеизложенное, в подразделе 3.1 раздела 3 расчета по всем строкам 160, 170, 180 нужно указывать признак «1» — является застрахованным лицом — и соответствующий код категории застрахованного лица, например «HP».

Таким образом, бывшего работника, получающего пособие, надо отразить в составе количества застрахованных лиц по строке 010 в графе 2 (за отчетный период) приложения № 2 (взносы на ВНиМ), в графе 2 строк 010 подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1 расчета.

Раздел 3 расчета заполняется плательщиками за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода на всех застрахованных лиц, в том числе на тех, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознагражденияп. 22.1 Порядка заполнения расчета.

Если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняетсяп. 22.2 Порядка заполнения расчета.

Хотя уволившемуся работнику выплачивалась только необлагаемая сумма пособия по болезни, ее все равно нужно показать в подразделе 3.2.1. Так, в месяце начисления пособия нужно указатьпп. 22.26, 22.27 Порядка заполнения расчета:

по строке 210 — всю сумму пособия по болезни;

по строке 220 — 0. Ведь база по взносам на ОПС за вычетом суммы пособия будет равна нулю.

А в остальных месяцах отчетного периода по строкам 210 и 220 надо указать нули, поскольку выплат физлицу не было.

Нескончаемой вереницей идут в редакцию вопросы по заполнению расчета по взносам...

Нескончаемой вереницей идут в редакцию вопросы по заполнению расчета по взносам...

— В приложении № 3, где показываются начисленные за счет ФСС пособия, для отражения количества дней, за которые выплачиваются такие пособия, отведено всего три ячейки. Каким образом заполнить это приложение, если количество дней по листкам нетрудоспособности, которое нужно отразить в графе 2 строки 010, превысило трехзначную величину и составило, например, 1000 дней по всем работникам с начала года?

— Форма с тремя ячейками предназначена только для заполнения плательщиками, представляющими расчет по взносам на бумажном носителе. То есть для тех, у кого численность работников 25 человек и менееп. 10 ст. 431 НК РФ. Ситуация, когда все 25 человек болеют по 40 дней (то есть общее количество дней составило 1000) за год, маловероятна.

Нет проблем с заполнением этой строки и для плательщиков, у которых численность работников составляет более 25 человек. Они представляют расчет в электронном виде по формату, который предполагает до 7 знаков в поле количества дней при отражении расходов по обязательному социальному страхованиютаблицы 4.26, 4.27, 4.58, 4.59 Формата представления расчета в электронной форме (приложение № 3 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

— ИП ведет деятельность только в рамках патента (розничная торговля) и уплачивает страховые взносы по основному тарифу. При регистрации он подавал уведомление о переходе на УСНп. 1 ст. 346.13 НК РФ. Но по упрощенке деятельности нет. Все работники заняты исключительно в патентной деятельности. Для патента предусмотрен только код 12, который применяется для пониженного тарифаприложение № 5 к Порядку заполнения расчета. А если указать код 02 как для УСН с основным тарифом, то расчет будет заполнен не совсем верно. Как быть?

— В расчете необходимо указывать код тарифа плательщика 01 «Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов». Несмотря на наименование, именно этот код тарифа должны ставить все плательщики, которые применяют основной тариф взносов.

В настоящее время готовятся изменения, которые будут внесены в форму расчета и в Порядок его заполнения, и эта проблема будет решена. Для основного тарифа останется один код тарифа плательщика — 01. Его нужно будет указывать независимо от применяемого налогового режима. То есть отдельных кодов 02 и 03 для плательщиков взносов на УСН и ЕНВД не будет.

— Компания совмещает ОСН и ЕНВД. Но взносы по всем работникам платит по общему тарифу. Она заполняет два приложения № 1 с разными кодами — 01 для ОСН и 03 для ЕНВД. С января по середину июля сотрудник был занят во «вмененной» деятельности. А с 15 июля был переведен на другую деятельность — на ОСН. Получается, что в одном месяце (и в одном квартале) он занят в двух видах деятельности. В этом случае он будет указан дважды по строкам 010 и 020 разных подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) по двум видам деятельности и как застрахованное лицо, и как лицо, с выплат которому начислили взносы. Но в разделе 3 расчета этот работник указывается только один раз.
При сопоставлении подразделов 1.1 и 1.2 с разделом 3 программа выдает предупреждение об ошибке. Ведь по утвержденным ФНС контрольным соотношениям количество застрахованных работников за квартал по ОПС и ОМС должно быть равно общему количеству работников, у которых в подразделе 3.1 указан признак «1» по строкам 160 и 170Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@ (пп. 1.308, 1.309). Как правильно поступить?

Проект приказа ФНС о внесении изменений в форму расчета по страховым взносам (начиная с расчета за I квартал 2018 г.)и Порядок его заполнения размещены:

портал проектов нормативно-правовых актов

— В этом случае необходимо указывать один код тарифа 01, так как плательщик уплачивает страховые взносы по одному основному тарифу. Делить выплаты и представлять два листа подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1 расчета нет необходимости.

Но поскольку организация за I квартал, полугодие и 9 месяцев уже сдавала расчет с двумя подразделами 1.1 и 1.2 приложения № 1 по двум видам деятельности, то теперь ей надо внести корректировки. Нужно подать уточненные расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев с кодом 01. То есть убрать разделение по двум видам деятельности. При этом никаких негативных последствий не будет, если сумма страховых взносов была исчислена верно и своевременно перечислена в бюджет.

— НК предусмотрено, что, если ИП-работодатель прекращает свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца года, он обязан до дня подачи в ИФНС заявления о прекращении деятельности сдать расчет по взносам за период с начала года по день представления этого расчета включительноп. 15 ст. 431 НК РФ.
На титульном листе расчета в поле «Расчетный (отчетный) период» нужно указать код из приложения № 3 к Порядку заполнения расчетаутв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Иногда расчет сдается раньше окончания отчетного периода. В Порядке заполнения расчета специальные коды (с 51-го по 90-й) приведены только для случая, когда реорганизуется (ликвидируется) организация.
А как быть ИП, если он прекращает деятельность с 1 августа? Какой код он должен указать в титульном листе?

— Действительно, для предпринимателей, прекращающих деятельность раньше окончания отчетного периода, специального кода нет. Поэтому в таком случае следует ставить код 33. То есть тот же код, который указывается при представлении расчета за 9 месяцев.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Определена предельная база по взносам на 2024 год
№ 22
Расчет по страховым взносам изменился
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Разбираемся с исчислением взносов и сдачей РСВ и ПСВ
№ 18
Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
№ 14
Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеПереплата по взносам на травматизм: как зачесть или вернуть деньги из СФРПоявились новые коды для РСВРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПСШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 8
Что нового в РСВ за I квартал 2022 года
№ 1
РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не толькоСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
НДФЛ У УДАЛЕНЩИКОВ И РАБОТНИКОВ-ИНОСТРАНЦЕВ: беседуем с налоговой службой
РАЗЪЯСНЕНИЯ ОТ ФНС: об освобождении от НДС и НДС-ставках при УСН
НОВШЕСТВА ДЛЯ УПРОЩЕНЦЕВ: полезная Методичка от ФНС
УНИВЕРСАЛЬНЫЙ ПЕРЕДАТОЧНЫЙ ДОКУМЕНТ: правила использования
ОПРОС
Кто главбух в вашей компании (ИП)?
мужчина
женщина
у нас нет главбуха (я – самозанятый и т.д.)
20 ноября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведет вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание