Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2016 г.
Содержание журнала № 18 за 2016 г.Инспекторы всех стран, объединяйтесь!
О присоединении России к Конвенции Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам
В рамках Конвенци
Обмен информацией
ВАРИАНТ 1. Обмен по запросу. К примеру, наши налоговики могут направить запрос иностранным коллегам о предоставлении сведений по конкретной компании/гражданину или операции. При этом не имеет значения, является указанная компания/гражданин резидентом той страны или нет. А если у иностранных инспекторов на момент получения запроса нужной информации нет, то они обязаны принять меры для ее получени
Понятно, что просто так такие запросы не направляются. У налоговиков уже должны быть какая-то информация или хотя бы подозрения.
ВАРИАНТ 2. Инициативный обмен. Налоговые службы иностранного государства могут прислать нам информацию по собственной инициатив
Заметим, что на практике названные формы обмена применяются нашими налоговиками уже давно. Это нам подтвердил и специалист ФНС.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Такие формы обмена информацией, как инициативный и по запросу, уже используются сегодня на основании двусторонних международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения. Конвенция в качественном смысле здесь ничего не добавляе
т”.
Новшество только в том, что стран, с которыми будет происходить такой обмен, стало больше. У ФНС появилась возможность обмениваться информацией с компетентными органами юрисдикций, с которыми ранее двусторонних соглашений не
Этот список будет расширяться по мере присоединения к Конвенции новых участников.
Кстати, компетентными органами с нашей стороны для целей Конвенции считаются ФНС и Федеральная служба судебных приставо
ВАРИАНТ 3. Автоматический обмен. Это значительно более опасная для налоговых уклонистов форма сотрудничества. Страна, с которой у нас наладится такой обмен, будет сама регулярно формировать и предоставлять нам массив информации, предположительно важной для исчисления налого
К примеру, у вас есть счет за границей, но вы не сообщили об этом в инспекцию, как полагается по Закон
Однако начать такой обмен планируется не раньше 31.12.2018. Ведь для этого сначала нужно внести необходимые поправки в НК, а затем присоединиться к Многостороннему соглашению по автоматическому обмену финансовой информацие
Все варианты обмена будут работать и в обратную сторону, то есть российские налоговики будут в том же порядке предоставлять информацию в другие страны.
Налоговые проверки
В рамках Конвенции могут быть проведены:
- одновременная налоговая проверк
аподп. «а» п. 2 ст. 1, ст. 8 Конвенции. Она осуществляется в одно время и в отношении одного лица (лиц), но каждым инспектором в своей стране. Проверить могут компанию/гражданина, которые вызывают интерес одновременно у проверяющих разных стран. Полученными результатами стороны потом обменяются; - налоговые проверки за границе
йподп. «а» п. 2 ст. 1, ст. 9 Конвенции. То есть российский инспектор может поучаствовать в налоговой проверке, проводимой в другой стране. Но только по конкретному лицу на основании предварительной договоренности. Все решения в такой проверке будут приниматься по правилам страны проведения, то есть польза для нашего налоговика будет чисто информационная.
Когда же произойдет объединение проверяющих? Специалист ФНС объяснил нам, что для этого необходимо еще заключить отдельные соглашения с участниками Конвенции.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Налоговые проверки в рамках Конвенции (как одновременные камеральные, так и совместные с выездом за границу) необходимы прежде всего в отношении контролируемых российскими гражданами иностранных компаний, учрежденных в низконалоговых юрисдикциях.
В основном сегодня это офшорные территории, для сотрудничества с которыми должны быть заключены так называемые соглашения TIA, базирующиеся на типовой модели, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ от 14.08.2014 № 805 «О заключении соглашений об обмене информацией по налоговым делам». Прежде всего нас интересуют кипрские компании, в отношении которых подобная работа может начаться и до 1 января2018 г.”
КОТОВ Кирилл Владимирович
ФНС России
Взыскание налоговых долгов
В рамках Конвенции также предполагаютс
- взыскание с граждан и компаний налоговых задолженностей по запросу другого государства;
- принятие обеспечительных мер, к примеру наложение ареста на имущество в другой стране.
Однако предположить, когда это будет воплощено в жизнь, пока трудно.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Что касается помощи во взимании в России налогов, причитающихся с российского налогоплательщика другому государству, и наоборот, а также принятия обеспечительных мер, то создание таких механизмов потребует значительных изменений в действующее законодательство, прежде всего об исполнительном производстве. До принятия таких поправок эти положения Конвенции неприменим
ы”.
КОТОВ Кирилл Владимирович
ФНС России
Период применения
По общему правилу Конвенция действует в отношении налоговых периодов, начинающихся с
Так, подтверждение о готовности обмениваться информацией с ФНС за периоды с 2012 г. уже дал компетентный орган Каймановых острово
А если помощь оказывается в отношении налоговых дел, за которые предусмотрена уголовная ответственность, то Конвенция применяется к периодам начиная с
***
Как видим, пока что практических изменений мало. Тем не менее курс на серьезное взаимодействие ФНС с коллегами из других стран очевиден.