Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2016 г.

Содержание журнала № 18 за 2016 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Инспекторы всех стран, объединяйтесь!

О присоединении России к Конвенции Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам

В рамках Конвенциизаключена в Страсбурге 25.01.88 (далее — Конвенция); Закон от 04.11.2014 № 325-ФЗ; Письмо ФНС от 22.12.2015 № ОА-4-17/22482@ разные страны обмениваются налоговой информацией в автоматическом режиме и оказывают помощь друг другу во взыскании налогов. Для нас это пока будущее, хотя Конвенция действует в отношении нашей страны уже больше года. Тем не менее отдельные формы помощи уже работают, остальные — в процессе налаживания.

Обмен информацией

ВАРИАНТ 1. Обмен по запросу. К примеру, наши налоговики могут направить запрос иностранным коллегам о предоставлении сведений по конкретной компании/гражданину или операции. При этом не имеет значения, является указанная компания/гражданин резидентом той страны или нет. А если у иностранных инспекторов на момент получения запроса нужной информации нет, то они обязаны принять меры для ее полученияст. 5 Конвенции.

Понятно, что просто так такие запросы не направляются. У налоговиков уже должны быть какая-то информация или хотя бы подозрения.

ВАРИАНТ 2. Инициативный обмен. Налоговые службы иностранного государства могут прислать нам информацию по собственной инициативест. 7 Конвенции. К примеру, если они решат, что действия какого-либо российского резидента в их стране имеют целью уход от налогов в РФ.

Заметим, что на практике названные формы обмена применяются нашими налоговиками уже давно. Это нам подтвердил и специалист ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОТОВ Кирилл Владимирович
КОТОВ Кирилл Владимирович
Заместитель начальника отдела Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России

Такие формы обмена информацией, как инициативный и по запросу, уже используются сегодня на основании двусторонних международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения. Конвенция в качественном смысле здесь ничего не добавляет.

Новшество только в том, что стран, с которыми будет происходить такой обмен, стало больше. У ФНС появилась возможность обмениваться информацией с компетентными органами юрисдикций, с которыми ранее двусторонних соглашений не былоПисьмо ФНС от 22.12.2015 № ОА-4-17/22482@. По состоянию на 10.12.2015 это 26 новых стран, включая Бермуды, Гибралтар, Джерси, Колумбию, Кюрасао, остров Мэн и Эстонию. А всего стран (включая новые), с которыми возможен международный обмен, на эту дату уже 109Письмо ФНС от 22.12.2015 № ОА-4-17/22482@ (приложения 1, 2).

Этот список будет расширяться по мере присоединения к Конвенции новых участников.

Кстати, компетентными органами с нашей стороны для целей Конвенции считаются ФНС и Федеральная служба судебных приставовп. 2 ч. 2 Закона от 04.11.2014 № 325-ФЗ.

ВАРИАНТ 3. Автоматический обмен. Это значительно более опасная для налоговых уклонистов форма сотрудничества. Страна, с которой у нас наладится такой обмен, будет сама регулярно формировать и предоставлять нам массив информации, предположительно важной для исчисления налоговп. 1 ст. 4, ст. 6 Конвенции. А налоговики просто будут выбирать оттуда те факты, которые их интересуют.

К примеру, у вас есть счет за границей, но вы не сообщили об этом в инспекцию, как полагается по Законуч. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Если страна, в которой открыт счет, входит в систему автоматического обмена с нами, то инспекторы быстро получат доступ к информации о вашем счете и оштрафуют васч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ. Либо ваша компания не сообщила налоговикам о наличии контролируемой иностранной компании, за это тоже грозит штрафп. 2 ст. 129.6 НК РФ.

Однако начать такой обмен планируется не раньше 31.12.2018. Ведь для этого сначала нужно внести необходимые поправки в НК, а затем присоединиться к Многостороннему соглашению по автоматическому обмену финансовой информациейп. 9.1 Основных направлений налоговой политики РФ на 2016 г. и на плановый период 2017 и 2018 гг.; Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-08-05/19761. Если все пойдет по плану, то первую информацию налоговики начнут получать только начиная с 2019 г.

Все варианты обмена будут работать и в обратную сторону, то есть российские налоговики будут в том же порядке предоставлять информацию в другие страны.

Налоговые проверки

В рамках Конвенции могут быть проведены:

  • одновременная налоговая проверкаподп. «а» п. 2 ст. 1, ст. 8 Конвенции. Она осуществляется в одно время и в отношении одного лица (лиц), но каждым инспектором в своей стране. Проверить могут компанию/гражданина, которые вызывают интерес одновременно у проверяющих разных стран. Полученными результатами стороны потом обменяются;
  • налоговые проверки за границейподп. «а» п. 2 ст. 1, ст. 9 Конвенции. То есть российский инспектор может поучаствовать в налоговой проверке, проводимой в другой стране. Но только по конкретному лицу на основании предварительной договоренности. Все решения в такой проверке будут приниматься по правилам страны проведения, то есть польза для нашего налоговика будет чисто информационная.

Когда же произойдет объединение проверяющих? Специалист ФНС объяснил нам, что для этого необходимо еще заключить отдельные соглашения с участниками Конвенции.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Налоговые проверки в рамках Конвенции (как одновременные камеральные, так и совместные с выездом за границу) необходимы прежде всего в отношении контролируемых российскими гражданами иностранных компаний, учрежденных в низконалоговых юрисдикциях.
В основном сегодня это офшорные территории, для сотрудничества с которыми должны быть заключены так называемые соглашения TIA, базирующиеся на типовой модели, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ от 14.08.2014 № 805 «О заключении соглашений об обмене информацией по налоговым делам». Прежде всего нас интересуют кипрские компании, в отношении которых подобная работа может начаться и до 1 января 2018 г.

КОТОВ Кирилл Владимирович
ФНС России

Взыскание налоговых долгов

В рамках Конвенции также предполагаютсястатьи 11, 12 Конвенции:

  • взыскание с граждан и компаний налоговых задолженностей по запросу другого государства;
  • принятие обеспечительных мер, к примеру наложение ареста на имущество в другой стране.

Однако предположить, когда это будет воплощено в жизнь, пока трудно.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Что касается помощи во взимании в России налогов, причитающихся с российского налогоплательщика другому государству, и наоборот, а также принятия обеспечительных мер, то создание таких механизмов потребует значительных изменений в действующее законодательство, прежде всего об исполнительном производстве. До принятия таких поправок эти положения Конвенции неприменимы.

КОТОВ Кирилл Владимирович
ФНС России

Период применения

По общему правилу Конвенция действует в отношении налоговых периодов, начинающихся с 2016 г.п. 6 ст. 28 Конвенции; Письмо ФНС от 22.12.2015 № ОА-4-17/22482@ При этом участники Конвенции могут взаимно договориться о ее применении к более ранним налоговым периодам.

Так, подтверждение о готовности обмениваться информацией с ФНС за периоды с 2012 г. уже дал компетентный орган Каймановых острововп. 6 ст. 28 Конвенции; Письмо ФНС от 22.12.2015 № ОА-4-17/22482@.

А если помощь оказывается в отношении налоговых дел, за которые предусмотрена уголовная ответственность, то Конвенция применяется к периодам начиная с 2012 г.п. 7 ст. 28, подп. «f» п. 1 ст. 30 Конвенции

***

Как видим, пока что практических изменений мало. Тем не менее курс на серьезное взаимодействие ФНС с коллегами из других стран очевиден.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 20
Как оказаться в реестре МСП?Какой формат МЧД использовать для представления интересов юрлица/ИП в налоговых органахСервис на сайте ФНС, который поможет победить в споре с налоговой инспекцией
№ 19
Дробление бизнеса: как это видят налоговикиЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимуществаМашиночитаемая доверенность с 1 сентября обязательнаЧто нужно сделать, чтобы вернуться в реестр МСП
№ 18
Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
№ 17
Амнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларации
№ 16
Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНСДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБКакой код ОКТМО указывать в налоговой платежкеМиру — мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговикамиС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 15
Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНСЧто в сотрудничестве с самозанятыми налоговики считают подозрительным
№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание