ШПАРГАЛКА ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

ЕЛИНА Людмила Александровна, ведущий эксперт

ФНС активно проверяет, не подменяют ли компании и ИП договором с самозанятыми трудовые отношения, чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы. Если налоговая служба затребовала от вас пояснения, сведения или документы по работе с самозанятыми, надо дать ответ. Мы подскажем, на что обратить внимание при составлении пояснений.

Работа с самозанятыми: как пояснить ИФНС, что вы не занижаете НДФЛ и взносы

Интерес проверяющих к договорам с самозанятыми

Сейчас налоговики следят за тем, чтобы «самозанятыми» отношениями (то есть отношениями с плательщиками налога на профессиональный доход — НПД) не подменялись трудовыестатьи 2—6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ); Письмо ФНС от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@. К примеру, часть работников сократили, и некоторое время спустя появились договоры на оказание услуг с самозанятыми — но уже с другими людьми. Тогда ИФНС и трудинспекция могут заподозрить, что это маскировка трудовых отношений. И главная ее цель — получение необоснованной налоговой выгоды в виде экономии на НДФЛ и страховых взносах.

Внимание

Переводить своих старых работников в режим самозанятости смысла нет никакого, если хочется сэкономить на налогах и взносах. Ведь если не прошло 2 лет после их работы у вас по трудовому договору, то с выплат им надо удерживать НДФЛ и начислять страховые взносып. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ; статьи 208, 420 НК РФ. То есть как с выплат обычным работникам.

Вывод упрощенцами части работников за штат в режим самозанятости или в ИП-режим может привлечь внимание проверяющих еще и в случае, когда без этого теряется право на УСН. Тогда возможны претензии по дроблению бизнеса, сопровождаемые подозрением в необоснованной налоговой выгоде.

Ведь самозанятые сами платят налог с полученных доходов. Заказчик никакие налоги/взносы с доходов самозанятого не удерживает и не платит. Уже есть много судебных решений, в которых инспекции доказывали, что договоры с самозанятыми заключались для минимизации налогов (причем незаконной). К примеру, в одном споре суд указал, что договоры ГПХ содержат признаки трудовых, если по нимПостановления 3 ААС от 26.05.2025 № А69-2620/2024; 15 ААС от 31.05.2025 № 15АП-4558/2025:

•работы предполагают бессрочный характер (например, постоянное ведение бухучета и составление налоговой отчетности);

•отсутствует конечный результат работы/услуги;

•самозанятый фактически подчиняется нанимателю;

•самозанятого обеспечивают всеми условиями для выполнения работы (от рабочего места до инструментов и оборудования);

•вознаграждение выплачивается регулярно;

•оказываемые услуги идентичны перечню полномочий должностей, предусмотренных штатным расписанием;

•у самозанятых нет иных источников доходов либо они незначительны;

•самозанятым предоставляют дополнительные гарантии (отпуска, выходные, оплачивают командировки и т. п.).

Сами налоговики также обращают внимание на следующееПисьма ФНС от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@, от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674:

•большая доля доходов организации от самозанятых;

•связь организации с заказчиками, с которыми связаны и самозанятые;