3-НДФЛ за 2025 год: что изменилось в форме декларации
Кто должен представить 3-НДФЛ по итогам 2025 года
Декларацию 3-НДФЛ подают:
- обычные физлица, получившие в 2025 году доход, с которого не был удержан НДФЛ (п. 1, 3 ст. 228 НК РФ). Например, если получили доход от продажи квартиры, которой владели меньше минимального срока, от сдачи недвижимости в аренду и при этом не были зарегистрированы как самозанятые или как ИП (и как следствие, не платили с арендных платежей другие налоги), доход в виде дорогих подарков не от близких родственников и др.;
- ИП, если они применяют ОСН (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ). В том числе после утраты права на спецрежим в течение 2025 года, к примеру, потери права на УСН.
Напомним, что в 3-НДФЛ показываются и доходы, и применяемые к ним вычеты.
Если ИП на ОСН вне своей предпринимательской деятельности продал в 2025 году недвижимость (к примеру, жилой дом или квартиру), то в одной декларации он должен показать и свои предпринимательские доходы, и доходы от продажи недвижимости. Т.к. подается одна декларация по итогам года.
Кстати, даже при отсутствии дохода ИП на ОСН должны сдать нулевую декларацию.
Когда нужно сдать 3-НДФЛ за 2025 год
Срок подачи 3-НДФЛ – не позднее 30 апреля 2026 года (п. 1 ст. 229 НК РФ). Исключение предусмотрено для обычных физлиц (не ИП), которые подают декларацию только для того, чтобы заявить вычет, а не для того, чтобы отчитаться о полученных доходах. Поскольку об их доходах ИФНС и так все знает: сведения передали налоговые агенты. При работе по трудовому договору это работодатели. Вычеты можно заявлять в течение 3 лет, поэтому в 2026 году можно подать декларации с вычетами за 2023, 2024 и 2025 гг.
Уплатить налог с доходов 2025 года нужно не позднее 15 июля 2026 года (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Что изменилось в 3-НДФЛ: новшества, актуальные для всех плательщиков
Действующая форма декларации, по которой и нужно отчитаться по доходам за 2025 год, утверждена Приказом ФНС от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@. Она отличается от своей предшественницы, но изменения в ней по большей степени связаны с поправками в НК. Напомним, что именно с 2025 года в РФ действует 5-ступенчатая шкала ставок по НДФЛ.
Начнем по порядку.
Титульный лист существенно не изменился, просто некоторые строки поменяли местами. Как и ранее, если на странице указан ИНН плательщика, то номер записи ЕРН можно не указывать, как и персональные данные (дату рождения и сведения о документе, удостоверяющем личность). Последние проставляют, только если в декларации нет ни ИНН, ни номера ЕРН (пп. 8.2 п. 27 Порядка заполнения 3-НДФЛ).
В Разделе 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» серьезных изменений нет. Он заполняется по тем же правилам, что и годом ранее.
В Приложении к Разделу 1 «Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС»:
- больше не нужно указывать вид счета (текущий или счет по вкладам/депозитам). Это была строка 030;
- нужно указывать номер платежной карты (при наличии) в новой строке 040 (п. 36 Порядка заполнения 3-НДФЛ).
О других изменениях поговорим с учетом категорий налогоплательщиков.
Как заполнить новую 3-НДФЛ предпринимателям на ОСН
Титульный лист и разделы 1 и 2 обязательно должны быть в составе декларации (п. 15 Порядка заполнения 3-НДФЛ). Предприниматели также заполняют приложение 3. Напомним, что в нем указываются:
· суммы доходов, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики;
· расходы, учитываемые в составе профессионального вычета;
· фактически уплаченные авансовые платежи в качестве справочной информации.
Так вот, в приложении 3 в списке расходов (профвычета) появилась новая строка 044 для отражения страховых взносов, начисленных по ст. 430 НК РФ. То есть взносов ИП за себя.
Вы также можете ознакомиться с Готовым решением «Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ»
Обязательный к заполнению Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога» также претерпел изменения, но принцип заполнения в нем заложен в целом тот же, что и раньше. В пункте 1 (верхней части страницы) считается налоговая база, в пункте 2 (нижней части страницы) – сумма налога к доплате/возврату из бюджета (п. 39, 47 Порядка заполнения 3-НДФЛ).
В разделе 2 теперь указываются не коды видов доходов, а коды групп доходов. Их можно найти в Приложении № 4. Код соответствует определенной ставке налога или нескольким в зависимости от суммы дохода. На каждый код, т. е. на каждую группу доходов, заполняется свой раздел 2 (п. 38 Порядка заполнения 3-НДФЛ).
Из раздела убрали строки 061-063. Ранее в них отражались налоговые базы, облагаемые по разным ставкам (13% и 15% в зависимости от суммы доходов в 2024 году), и из них же «формировалась» строка 060. Теперь же в разделе 2 оставили только строку 060 «Налоговая база для исчисления налога», т. е. отражать нужно общую сумму по соответствующей группе доходов.
Изменилось и «содержание» некоторых строк. Из-за перехода на 5-ступенчатую систему ставок, ожидаемо, по-другому теперь рассчитывается сумма налога, исчисленная к уплате, которая показывается в строке 070. Это отражено и в Порядке заполнения (п. 48 Порядка заполнения 3-НДФЛ). Есть и другие изменения, касающиеся небольшого числа плательщиков, но все они связаны с НДФЛ-поправками, действующими с 2025 года.
Что изменилось в 3-НДФЛ для обычных физлиц
Заметные изменения произошли в Расчете к Приложению 1. В предыдущей версии декларации было указано, что в нем необходимо отражать суммы доходов «от продажи объектов недвижимого имущества». В обновленной же форме перечень объектов заметно расширен. Теперь здесь показываются сведения о доходах, полученных в результате (п. 24 Порядка заполнения 3-НДФЛ):
- отчуждения (продажи) или получения в дар недвижимости. Для обозначения типа сделки в строке 010 ставится код 1 или 2, соответственно. Иные сведения об объекте недвижимости заполняются, как и ранее (кадастровый номер, цена объекта по договору и т.д.);
- отчуждения (продажи) или получения в дар транспорта. В этой части раздела также указывается код типа сделки, код транспортного средства (01 – легковой автомобиль, 02 – грузовой автомобиль, 04 – мотоцикл и т.д.), марка и модель ТС, государственный регистрационный знак (номер) и сумма дохода в целях налогообложения НДФЛ (п. 102 Порядка заполнения 3-НДФЛ);
- переуступки прав требования по договорам участия в долевом строительстве. Здесь указывается номер договора, его дата, а также сумма дохода для целей НДФЛ.
Так что благодаря новой форме 3-НДФЛ налоговики теперь будут получать больше информации об имуществе физлиц.
В Приложении 5 «Расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов, а также налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан» появилась строка 071. В ней показывается сумма стандартных вычетов, излишне предоставленных налоговыми агентами (п. 76 Порядка заполнения 3-НДФЛ). Ведь если работник при трудоустройстве на новую работу сообщит, что у него есть ребенок, но не предоставит справку о своих доходах на предыдущем месте работы в текущем году, то новый работодатель может предоставить ему детский вычет в тех месяцах, когда права на него у работника уже не будет – из-за превышения лимита дохода с начала года. Это приведет к появлению излишне предоставленного вычета, о чем налоговики узнают из отчетности, представленной обоими работодателями.
Также в Приложении 5 теперь больше строк для отражения сведений о вычетах по долгосрочным сбережениям граждан (ДСГ). Эти изменения понадобились опять же из-за поправок в НК. Так, с 2025 года такие вычеты можно получить в том числе через работодателя (в 2024 году у физлиц такой возможности не было). В связи с этим в декларацию добавили новую строку 260, где показываются вычеты на ДСГ, предоставленные в течение года налоговыми агентами.
Кстати, в строку 040 Раздела 2, где отражаются налоговые вычеты, теперь наряду с другими должны также попадать и вычеты на долгосрочные сбережения граждан (пп. 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ).
Из прочих изменений отметим, что в Приложении 4 «Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению» появилась строка 105. В ней отражается общая сумма доходов плательщика – резидента РФ от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, поименованных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежащая налогообложению (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), в размере не более 50 млн руб. (п. 72 Порядка заполнения 3-НДФЛ).
Напомним, что заполнить и подать 3-НДФЛ простым гражданам проще всего через Личный кабинет физлица на сайте ФНС.
