Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 июня 2011 г.
Содержание журнала № 13 за 2011 г.Путевка работнику за полцены: последствия для компании
Какой работник откажется отдохнуть по путевке за счет работодателя? И даже если частично придется оплатить путевку самому, это все равно лучше, чем отправиться в отпуск полностью за свой счет. Однако компания, кроме благодарности со стороны работников, от такого шага получит еще и дополнительную нагрузку по обязательным платежам. Посмотрим, каковы будут последствия.
Страховыми взносами облагаются путевки работникам, но не их родственникам
И частичная, и полная оплата стоимости путевки работнику облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Причем неважно — сами вы ее покупаете или же компенсируете работникам такие расходы на отдых. В трудовых отношениях он с вами состоит, и та часть стоимости путевки, которую вы ему оплачиваете, считается выплатой в его пользуч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009
Но если вы заключите длительный договор (минимум на год) с санаторием, имеющим медицинскую лицензию, куда и будете периодически отправлять своих работников на отдых, то взносы платить не придется. Ведь выплаты по таким договорам прямо поименованы в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносамиподп. 5 ч. 1 ст. 9 Закона
Если же вы оплачиваете путевки супругам, детям, другим родственникам своего работника, то на эти суммы взносы начислять не надоч. 1 ст. 7 Закона
Не облагаются НДФЛ путевки «лечебные», но не туристические
Если для страховых взносов важно, есть ли у организации трудовые отношения с лицом, в пользу которого идут выплаты, то для НДФЛ это значения не имеет. Чтобы не пришлось удерживать налог со стоимости путевкип. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, нужно отправить на оздоровительный отдых работника
- имеющее статус лечебно-профилактической организации и лицензию на ведение медицинской деятельностип. 1 ст. 15 Федерального закона от 23.02.95
№ 26-ФЗ «О природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах»; Письмо ФНС России от 17.01.2008 № ШС-6-03/28@; Письмо Минздравсоцразвития России от 02.11.2007 № 32262/МЗ-14, но не по туристической путевке; - находящееся на территории России.
Поэтому, предоставив работнику тур по Золотому кольцу или путевку в Египет, с их стоимости нужно будет удержать НДФЛ.
Под каким соусом стоимость путевки можно учесть в налоговых расходах
По общему правилу стоимость оплаченных работодателем путевок для работников в налоговые расходы не включаетсяп. 29 ст. 270 НК РФ. Но если путевка выдается в качестве премии, то ее стоимость может быть учтена как расходы на оплату трудаст. 129, ст. 131 ТК РФ; п. 1 ст. 252, ст. 255 НК РФ.
Для этого нужно, чтобы путевка была выдана работнику за определенные достижения в труде и такая возможность была указана в коллективном договоре (положении о премировании, другом локальном нормативном акте) или трудовом договореПисьмо ФНС России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165; Письмо Минфина России от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606, то есть такая натуральная премия должна быть включена в систему оплаты труда работниковст. 129, ст. 135 ТК РФ. При этом у работодателя обязательно должно быть заявление работника о его желании получать зарплату частично в натуральной форме.
Если эта премия выдается за труд, то это часть оплаты труда, в нашем случае в натуральной форме. А она может составлять не более 20% от всей суммы месячной зарплаты работникаст. 131 ТК РФ. Поэтому, если вы учтете в расходах стоимость путевки полностью, это может вызвать вопросы у налоговиков. Учитывая, что путевки даже на небольшой срок сейчас стоят достаточно дорого, абсолютно безопасно можно будет выдать ее работнику с зарплатой, в 5 раз превышающей стоимость путевки.
В то же время Минфин считает, что всю стоимость путевки можно учесть в расходах, то есть без
Из авторитетных источников
“Да, действительно, в указанной ситуации расходы на оплату путевок могут быть включены в налоговую базу по прибыли на основании положений п. 2 ст. 255 НК РФ, поскольку путевки в санаторий за достижения в труде — стимулирующие выплаты, которые относятся к системе оплаты труда. Причем вся стоимость путевки, предоставленной в качестве поощрения за успехи в труде, может быть учтена в расходах по налогу на прибыль.
Возможность предоставления бесплатных путевок должна быть предусмотрена коллективными, трудовыми договорами и (или) локальными нормативными актами”.
И очень важно правильно составить все документы, касающиеся начисления такой натуральной премии.
Не лишним будет четко зафиксировать успехи работников, за которые вы и предоставляете им путевки (перевыполнение плана, рационализаторские предложения, соблюдение требований качества и производство определенного объема продукции без брака и т. д.)Письмо ФНС России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165. Приказы о поощрении работников должны быть оформлены по форме № Т11 или
И нельзя забывать, что в ситуации, когда путевка предоставляется в качестве премии, нужно будет на ее стоимость начислить страховые взносы и удержать с нее НДФЛподп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона
***
Если для вас важнее не платить страховые взносы, нежели включать стоимость путевки в «прибыльные» расходы, то вы можете заключить письменный договор дарения с работником, и тогда взносы начислять не придетсяч. 3 ст. 7 Закона
Риск каких-либо претензий со стороны налоговиков в каждом варианте присутствует. Но с точки зрения нагрузки на организацию все-таки более выгодно выдать работнику путевку в качестве премии.
