Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 13/2011 → Путевка работнику за полцены: …

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 июня 2011 г.

Содержание журнала № 13 за 2011 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Путевка работнику за полцены: последствия для компании

Какой работник откажется отдохнуть по путевке за счет работодателя? И даже если частично придется оплатить путевку самому, это все равно лучше, чем отправиться в отпуск полностью за свой счет. Однако компания, кроме благодарности со стороны работников, от такого шага получит еще и дополнительную нагрузку по обязательным платежам. Посмотрим, каковы будут последствия.

Страховыми взносами облагаются путевки работникам, но не их родственникам

И частичная, и полная оплата стоимости путевки работнику облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Причем неважно — сами вы ее покупаете или же компенсируете работникам такие расходы на отдых. В трудовых отношениях он с вами состоит, и та часть стоимости путевки, которую вы ему оплачиваете, считается выплатой в его пользуч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 1 Письма ПФР от 28.10.2010 № 30-19/11437; Письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 № 426-19. Среди необлагаемых выплат компенсация стоимости путевки также не указанач. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. А с 1 января 2011 г. оплаченную вами стоимость путевок нужно облагать еще и взносами «на травматизм»статьи 20.1, 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ).

Но если вы заключите длительный договор (минимум на год) с санаторием, имеющим медицинскую лицензию, куда и будете периодически отправлять своих работников на отдых, то взносы платить не придется. Ведь выплаты по таким договорам прямо поименованы в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносамиподп. 5 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Если же вы оплачиваете путевки супругам, детям, другим родственникам своего работника, то на эти суммы взносы начислять не надоч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 1 Письма ПФР от 28.10.2010 № 30-19/11437; ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ. Ведь ни у кого из них с вами трудовых отношений нетст. 20 ТК РФ. Но помните: когда вы самостоятельно приобретаете путевки, их следует оформлять именно на родственников работника. Если компенсируете кому-то из них расходы, то в приказе нужно указать опять же ф. и. о. членов семьи работника (а не его самого). Это поможет избежать возможных претензий со стороны контролеров.

Не облагаются НДФЛ путевки «лечебные», но не туристические

Если для страховых взносов важно, есть ли у организации трудовые отношения с лицом, в пользу которого идут выплаты, то для НДФЛ это значения не имеет. Чтобы не пришлось удерживать налог со стоимости путевкип. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, нужно отправить на оздоровительный отдых работника и/или членов его семьи в учреждениеп. 9 ст. 217 НК РФ:

Поэтому, предоставив работнику тур по Золотому кольцу или путевку в Египет, с их стоимости нужно будет удержать НДФЛ.

Под каким соусом стоимость путевки можно учесть в налоговых расходах

По общему правилу стоимость оплаченных работодателем путевок для работников в налоговые расходы не включаетсяп. 29 ст. 270 НК РФ. Но если путевка выдается в качестве премии, то ее стоимость может быть учтена как расходы на оплату трудаст. 129, ст. 131 ТК РФ; п. 1 ст. 252, ст. 255 НК РФ.

Для этого нужно, чтобы путевка была выдана работнику за определенные достижения в труде и такая возможность была указана в коллективном договоре (положении о премировании, другом локальном нормативном акте) или трудовом договореПисьмо ФНС России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165; Письмо Минфина России от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606, то есть такая натуральная премия должна быть включена в систему оплаты труда работниковст. 129, ст. 135 ТК РФ. При этом у работодателя обязательно должно быть заявление работника о его желании получать зарплату частично в натуральной форме.

Если эта премия выдается за труд, то это часть оплаты труда, в нашем случае в натуральной форме. А она может составлять не более 20% от всей суммы месячной зарплаты работникаст. 131 ТК РФ. Поэтому, если вы учтете в расходах стоимость путевки полностью, это может вызвать вопросы у налоговиков. Учитывая, что путевки даже на небольшой срок сейчас стоят достаточно дорого, абсолютно безопасно можно будет выдать ее работнику с зарплатой, в 5 раз превышающей стоимость путевки.

В то же время Минфин считает, что всю стоимость путевки можно учесть в расходах, то есть без 20%-го ограничения.

Из авторитетных источников

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Да, действительно, в указанной ситуации расходы на оплату путевок могут быть включены в налоговую базу по прибыли на основании положений п. 2 ст. 255 НК РФ, поскольку путевки в санаторий за достижения в труде — стимулирующие выплаты, которые относятся к системе оплаты труда. Причем вся стоимость путевки, предоставленной в качестве поощрения за успехи в труде, может быть учтена в расходах по налогу на прибыль.

Возможность предоставления бесплатных путевок должна быть предусмотрена коллективными, трудовыми договорами и (или) локальными нормативными актами.

И очень важно правильно составить все документы, касающиеся начисления такой натуральной премии.

Не лишним будет четко зафиксировать успехи работников, за которые вы и предоставляете им путевки (перевыполнение плана, рационализаторские предложения, соблюдение требований качества и производство определенного объема продукции без брака и т. д.)Письмо ФНС России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165. Приказы о поощрении работников должны быть оформлены по форме № Т11 или Т11-аутв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

И нельзя забывать, что в ситуации, когда путевка предоставляется в качестве премии, нужно будет на ее стоимость начислить страховые взносы и удержать с нее НДФЛподп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

***

Если для вас важнее не платить страховые взносы, нежели включать стоимость путевки в «прибыльные» расходы, то вы можете заключить письменный договор дарения с работником, и тогда взносы начислять не придетсяч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; Письма Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 № 1239-19, от 05.03.2010 № 473-19. При этом и НДФЛ возникнуть не долженп. 9 ст. 217 НК РФ. Хотя налоговики могут расценить это как подарок, который не облагается налогом только в сумме не более 4000 руб., а с остального потребуют заплатить налогп. 28 ст. 217 НК РФ.

Риск каких-либо претензий со стороны налоговиков в каждом варианте присутствует. Но с точки зрения нагрузки на организацию все-таки более выгодно выдать работнику путевку в качестве премии.


Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кадры / Оплата труда

2025 г.

№ 6
Всегда ли дистанционщику на Севере полагаются северные выплатыКогда травму работника могут признать производственнойРешение кадровых задач из зала суда
№ 5
Документальное начало увольнительного процессаИспытательный срок — не повод уменьшать зарплатуОформляем увольнение и рассчитываемся с работникомУвольнение произошло: отдаем и подаем документы
№ 4
Внешнего совместителя нельзя принудительно отправить в отпуск за свой счетНаставничество в ТК РФ: оформляем, назначаем, оплачиваемЧто нужно знать про разъездной характер работы сотрудников: учет и оформление
№ 3
Пособие на погребение — 2025: расскажите работнику, куда за ним обращатьсяТрудовые поправки по поручению КС РФ
№ 2
Временной разрыв между декабрьской зарплатой и январским авансом — это нормаКакими документами оформляется премирование сотрудниковНеобычные основания для лишения работника премииПремирование работников — в вопросах и ответах
№ 1
Зарплата и МРОТ-2025: сравниваем и повышаемСогласование воинско-учетных действий с военкоматомТри предновогодних вопроса о премиях

2024 г.

№ 24
Изменения в План работы по ведению воинского учета нужно согласовывать с военкоматомКак может уволиться и. о. директораОтпуск внешнего совместителя: права работника и обязанности работодателяРаботник на военных сборах: считаем сохраняемый средний заработок
№ 23
Топ-6 ошибок работодателей при применении дисциплинарных взысканийКто должен оформить дубликат трудовой книжки бывшему совместителюРешаем ежедневные кадровые задачи
№ 22
Два ответа СФР о льготном пенсионном стаже медработниковНужно ли уведомлять работодателя о поступлении в вузНюансы приемов и увольненийЧем подтвердить ежемесячную премию
№ 21
Как избежать признания ученического договора трудовымО чем могут быть споры с работниками по ученическим договорамПропускной режим в компании — в вопросах и ответах
№ 20
Возмещение расходов по оплате допвыходных родителю ребенка-инвалидаКакова минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпускаКомпания проводит тимбилдинг: как учесть расходы и есть ли доход у работниковРабота в воскресенье не всегда оплачивается в повышенном размереЧто ждет работодателя, если работник не хочет сообщать об инвалидности
№ 19
Дела судебные: обзор споров с совместителямиКак дисциплинировать нерадивых подотчетников: три способаКакие трудовые льготы есть у беременныхУвольнение за разглашение коммерческой тайны: обходим острые углы
№ 18
Разъяснения СФР: как заполнить подраздел 1.1 ЕФС-1 при приеме или переводе совместителя
№ 17
Для подтверждения добросовестности можно передать контрагенту штатное расписание, но без персональных данныхДоплата за ночную работу: в аванс или при окончательном расчете за месяц?Квотирование рабочих мест для инвалидов по-новомуЧто исчезло или появилось в отчетности для службы занятости
№ 16
Кадровые нюансы при смене ИП-работодателем фамилииСверхурочная работа: новые правила повышенной оплаты с сентября 2024 годаЧто нужно знать работнику об удержаниях из зарплаты
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 14
Мнения судов по спорным зарплатным вопросамРоструд обновил «рисковые» списки работодателей
№ 13
Больничные, если основная работа стала совместительством или наоборотТест: исправляем ошибки в заявлениях работников
№ 12
Как назначают больничные, если работодателей несколькоКак оплачивать выходной день в командировкеМожно ли избежать внимания комиссии по противодействию нелегальной занятостиОформляем платежное поручение на перечисление алиментов
№ 11
Электронное информирование службы занятости
№ 10
Студент-очник может работать на полную ставкуЗарплатные субсидии из СФР: на кого и как получить в 2024 годуКак погасить долг по накопленным отпускам перед работникомКомиссии по противодействию нелегальной занятости: обязательно ли посещать?КС определил, как увольнять сотрудников при отказе от переездаНа задержанные увольнительные выплаты нужно начислить компенсацию
№ 9
Как в трудовом договоре указать место работы дистанционщикаОпоздание на работу не повод для удержаний из зарплатыСборник «увольнительных» дат: определяем последний день работы
№ 8
Как выглядит проводимая трудинспекцией профилактикаКак реагировать на просьбы работников: 10 жизненных ситуацийКакие отчеты сдавать на сотрудников и на исполнителей по ГПДПеречень вахтовых работ не ограниченПогашение, снятие, отмена дисциплинарного взыскания: в чем разница
№ 7
Технология привлечения сотрудника к дисциплинарной ответственности
№ 6
Из-за чего нужно обжаловать результаты внеплановой трудовой проверкиКак действовать при обжаловании результатов внеплановой трудовой проверкиТрудинспекторы получили доступ к налоговой тайне
№ 5
Для задержки зарплаты у работодателя нет никаких оправданийЗапрет на сокращение одиноких родителей: новые правилаМожно ли учесть в расходах серую зарплатуПриостановка работы из-за задержки зарплаты не спасет совместителя от увольнения
№ 4
Как оформить временного работника на замену двух декретницНесет ли в себе налоговые риски перечисление подотчета на зарплатные картыНужно ли компенсировать «сгоревшие» допвыходные по уходу за детьми-инвалидамиРазъяснения СФР: как правильно сообщать об удаленке и неполном рабочем времени по форме ЕФС-1Уточнен порядок выплаты компенсации за задержку зарплаты
№ 3
Испытательный срок не может длиться вечноКоснутся ли работодателя «возрастные» изменения в воинском учете в 2024 году
№ 2
Может ли работник передумать и взять за работу в выходные деньги вместо отгуловРасчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
№ 1
Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаиПри простое все работники равныПрием на работу вахтовикаЧто влечет за собой повышение МРОТ

2023 г.

№ 24
Введен штраф за нарушение трудоохранных обязательств перед «вредниками»Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами: копим и используемЗарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабреКак рассчитывается компенсация за вынужденный прогул
№ 23
Какие обязанности по воинскому учету есть у работодателяКвота по трудоустройству инвалидов: разъясняет Минтруд
№ 22
Ликбез для работодателя по организации воинского учета
№ 21
«Постмобилизационные головоломки» с решениямиДолжен ли работник принести работодателю справку о диспансеризацииМедосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходыУчебный отпуск прерывает основной отпуск
№ 20
Нужен ли новый медосмотр при переходе с одной вредной работы на другую
№ 19
В каких случаях работнику при увольнении положено выходное пособиеВнеплановый контроль: из-за чего может нагрянуть трудинспекцияЗарплатные даты: как правильно установить и соблюдатьПравила внепланового трудового контроля
№ 18
«Алиментные» ситуации: считаем, удерживаем, индексируемРеорганизация и сотрудники: кто, что и когда должен сообщить в СФР
№ 17
Как считать компенсацию за неотгулянный отпуск, если сотрудник отработал меньше годаКогда специалист, поступивший в магистратуру, сохраняет право на учебный отпускПравила военно-учетного поведения работодателя: за что новые штрафы
№ 15
Вводим дресс-код для работников с оглядкой на судебную практикуКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятыхНаем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
№ 14
Как столичным работодателям учитывать нерабочий день 26 июняМожно ли взять допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, живущим в другом городеЧто ожидает работодателя при возвращении «приостановленного» сотрудника
№ 13
Нельзя лишать работника стимулирующей части зарплаты на весь период взысканияПремии: как учитывать, когда индексировать и из-за чего можно не платитьРаботодатель не должен мешать сотруднику в обеденный перерыв
№ 12
Признание увольнения незаконным: что думают судьиРаботник призван на военные сборы: что делать бухгалтеруШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Зарплатные субсидии за прием на работу участников СВОРоструд подготовил памятку по обязательным медосмотрамСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 9
Студент-сотрудник: возможны ли срочный договор, испытательный срок и отпуск на сессиюРаботнику положена компенсация и за неначисленную зарплату
№ 8
Как в трудовой книжке исправить запись о переименовании организацииМожно ли наказать работника, прогулявшего обучение
№ 7
Устанавливаем видеонаблюдение в офисе с учетом судебной практики
№ 5
«Должен» — «не должен» в работе с персональными даннымиВозможности совместительства ограничены только временемТрудинспекторы почти всегда предупреждают о своем приходе
№ 4
Считаем отпуска и зарплаты с учетом праздничных и выходных дней
№ 3
Можно ли продлить испытательный срок нового работникаУпорядочение отчетности в органы занятости: что это означает для работодателяУтверждены требования к подтверждению уничтожения персональных данныхЧто нужно знать для организации суммированного учета рабочего времени
№ 2
Когда нужна доплата до МРОТМобилизованным гражданам предоставлены новые трудовые гарантииНовые бланки трудовых книжек в действииЧто надо помнить, если в компании есть работник-донор
№ 1
Зарплатные и отпускные вопросы в свете новогодних праздниковИспытательный срок: что нужно знатьНовшества в отношении иностранных работников — 2023
Опрос
Знаете ли вы размер зарплаты вашего руководства?

Зарплатная отчетность за I квартал 2025: новшества, спорные вопросы, заполнение отчетов

8 апреля 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Елена Шаронова
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное