Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 января 2021 г.

Содержание журнала № 2 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В 2019 г. Минфин изменил формы бухотчетности. Но некоторые изменения в отчете о финансовых результатах стали обязательными только начиная с отчетности за 2020 г. Связаны они с поправками в ПБУ 18/02, которыми закреплен балансовый способ расчета разниц между бухгалтерской и налоговой прибылью.

Обновленная форма для отчета о финансовых результатах за 2020 год

Изменения в ПБУ 18/02, обязательные с начала 2020 г., закрепили возможность применения балансового способа расчета разниц. Об этом мы подробно рассказывали на страницах нашего журнала (см. , 2019, № 23).

Однако организация по-прежнему может считать такие разницы с помощью способа отсрочки. Свой выбор надо закрепить в учетной политикеПисьмо Минфина от 11.06.2020 № 07-01-10/51101.

Независимо от того, каким способом были рассчитаны «прибыльные» разницы в 2020 г., по его итогам отчет о финансовых результатах (ОФР) надо составлять по обновленной форме. В нем изменились строки, касающиеся отражения отложенных налоговых активов и обязательств. Кроме того, у строки «Текущий налог на прибыль» теперь код 2411 (а не 2410, как раньше). Об этих изменениях мы рассказывали в , 2019, № 23. Сейчас обратим внимание лишь на некоторые важные детали.

По строке 2411 «Текущий налог на прибыль» надо отражать реальную сумму налога на прибыль. Она должна совпасть с суммой налога к уплате, отраженной в декларации по налогу на прибыльпп. 21, 22 ПБУ 18/02. Не имеет значения, как именно рассчитана эта сумма — на основании данных бухучета либо просто взята из декларации (к примеру, если организация вообще не применяет ПБУ 18/02).

По строке 2412 «Отложенный налог на прибыль» надо отражать суммарное изменение ОНА и ОНО за весь год. При этом не надо учитывать операции, которые не включаются в чистую прибыль/убыток для определения налога на прибыль, — для них есть новая отдельная строка 2530 ОФРп. 20 ПБУ 18/02. Минфин в качестве примера таких операций приводит разницы от переоценки основных средств и нематериальных активовИнформационное сообщение Минфина от 28.12.2018 № ИС-учет-13. Подробно об этом мы рассказывали в , 2019, № 23.

Обновленную форму ОФР можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Сумма строк 2412 и 2411 дает показатель, который надо отразить по строке 2410 «Налог на прибыль» ОФР. Под налогом на прибыль здесь понимается бухгалтерский расход (доход) по налогу на прибыль.

Еще раз обратим внимание: если организация должна применять ПБУ 18/02, то обновленные строки ОФР она должна заполнить независимо от того, каким способом она считает временные и постоянные разницы — балансовым или способом отсрочки.

Как видим, при составлении бухгалтерской отчетности за 2020 г. нелишним будет обновить свои знания о последних изменениях в ПБУ 18/02. В этом вам помогут наши статьи, опубликованные в , 2019, № 23, здесь и здесь.

* * *

Напомним, что все организации, в том числе и малые предприятия, должны сдавать в ИФНС бухотчетность за 2020 г. строго в электронном виде.

Если же вы пошлете бухотчетность по почте или передадите в ИФНС лично (через канцелярию), то она будет считаться непредставленной.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
Бухгалтерские резервы: новогодний чек-листМодернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
№ 23
Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 годНовые шины для машины — это запасы
№ 22
Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
№ 16
Когда договор аренды есть, а объекта аренды в бухучете нетПродаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учетаТест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
№ 14
Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
№ 13
Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизингаСобственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатораЧто надо знать о ЕГДС, если в бухучете есть признаки обесценения ОС
№ 11
Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросовОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформлениеРегистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
№ 10
Бухотчетность: вопросы после сдачи
№ 9
Бухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценкиДюжина вопросов про пересмотр элементов амортизации в бухучете
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Аудит отчетности-2022 у непубличных АОКогда аудит обязателен, надо не забыть про Федресурс
№ 5
Вопросы по бухотчетности-2022Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходыПроводки межотчетного периода резко увеличили активы: аудит обязателен?Учет у лизингополучателя
№ 4
Аудиторское заключение получено. Что дальше?Сдача в субаренду: особенности бухучета
№ 3
Новые бухгалтерские вопросы по ФСБУПервый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Ограничиваем доступ к своей бухотчетности в ГИР БО — 2023
№ 1
Обновляем рабочий план счетов бухучета в связи с новшествами-2023

2022 г.

№ 24
Бухучет основных средств: вопросы по изменению СПИ, лимита и стоимости
№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Фирма собирается инвестировать в ОФЗ: узнайте, что делать бухгалтеру
№ 16
Неотраженная ретроскидка — как исправлять. Бухучет скидок: часть 2Сначала товар и деньги, потом — скидки. Бухучет скидок: часть 1
№ 15
Восстановление убытка от обесценения основных средствФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: краткий обзор
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентомУбыток от обесценения ОС: как отразить и списать
№ 13
6 основных различий между обесценением и уценкой ОСЗнакомимся с обесценением ОС в бухучете
№ 12
7 новых вопросов по новым ФСБУБухучет переоценки инвестиционной недвижимости: особые правилаОбщий механизм переоценки ОС в бухучетеПереоценка основных средств в бухучете и ее налоговые последствияРасходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Как вести учет при долевом строительстве с использованием эскроу-счетовКапремонт недвижимости: что с налогом на имуществоКогда капремонт и техобслуживание — отдельные объекты ОС
№ 8
Бухучет основных средств, которые полностью самортизированы
№ 7
Бухотчетные ошибки: как исправить и что грозит
№ 6
Бухотчетность-2021: отражение последствий, переход на новые ФСБУ и прочееНесколько НДС-вопросов по бухотчетностиОбъединение отдельных объектов недвижимости: как отразить в бухучете
№ 5
Арендатор отражает по ФСБУ 25/2018 обязательства по аренде и ППАОсобенности упрощенного способа перехода на ФСБУ 25/2018 при выкупном лизингеОтражаем переход арендатора на ФСБУ 25/2018Письмо Минфина про бухучет малоценки: 3 варианта прочтенияФСБУ 25/2018: амортизация ППА, признание процентов арендатором и списание ППА
№ 4
Арендный ФСБУ 25/2018: начинаем разбиратьсяДва варианта бухучета аренды у арендодателяДва варианта учета аренды у арендатора
№ 2
Работать с документами надо по новому ФСБУ 27/2021
№ 1
Как провести годовую инвентаризацию: учитываем новое с оглядкой на староеФСБУ 26/2020: бухучет капвложений по новым правиламФСБУ 26/2020: как перейти и как вести учет в нестандартных ситуациях
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание