Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 2/2021 → Обновленная форма для отчета …
3  читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 января 2021 г.

Содержание журнала № 2 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В 2019 г. Минфин изменил формы бухотчетности. Но некоторые изменения в отчете о финансовых результатах стали обязательными только начиная с отчетности за 2020 г. Связаны они с поправками в ПБУ 18/02, которыми закреплен балансовый способ расчета разниц между бухгалтерской и налоговой прибылью.

Обновленная форма для отчета о финансовых результатах за 2020 год

Изменения в ПБУ 18/02, обязательные с начала 2020 г., закрепили возможность применения балансового способа расчета разниц. Об этом мы подробно рассказывали на страницах нашего журнала (см. , 2019, № 23).

Однако организация по-прежнему может считать такие разницы с помощью способа отсрочки. Свой выбор надо закрепить в учетной политикеПисьмо Минфина от 11.06.2020 № 07-01-10/51101.

Независимо от того, каким способом были рассчитаны «прибыльные» разницы в 2020 г., по его итогам отчет о финансовых результатах (ОФР) надо составлять по обновленной форме. В нем изменились строки, касающиеся отражения отложенных налоговых активов и обязательств. Кроме того, у строки «Текущий налог на прибыль» теперь код 2411 (а не 2410, как раньше). Об этих изменениях мы рассказывали в , 2019, № 23. Сейчас обратим внимание лишь на некоторые важные детали.

По строке 2411 «Текущий налог на прибыль» надо отражать реальную сумму налога на прибыль. Она должна совпасть с суммой налога к уплате, отраженной в декларации по налогу на прибыльпп. 21, 22 ПБУ 18/02. Не имеет значения, как именно рассчитана эта сумма — на основании данных бухучета либо просто взята из декларации (к примеру, если организация вообще не применяет ПБУ 18/02).

По строке 2412 «Отложенный налог на прибыль» надо отражать суммарное изменение ОНА и ОНО за весь год. При этом не надо учитывать операции, которые не включаются в чистую прибыль/убыток для определения налога на прибыль, — для них есть новая отдельная строка 2530 ОФРп. 20 ПБУ 18/02. Минфин в качестве примера таких операций приводит разницы от переоценки основных средств и нематериальных активовИнформационное сообщение Минфина от 28.12.2018 № ИС-учет-13. Подробно об этом мы рассказывали в , 2019, № 23.

Обновленную форму ОФР можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Сумма строк 2412 и 2411 дает показатель, который надо отразить по строке 2410 «Налог на прибыль» ОФР. Под налогом на прибыль здесь понимается бухгалтерский расход (доход) по налогу на прибыль.

Еще раз обратим внимание: если организация должна применять ПБУ 18/02, то обновленные строки ОФР она должна заполнить независимо от того, каким способом она считает временные и постоянные разницы — балансовым или способом отсрочки.

Как видим, при составлении бухгалтерской отчетности за 2020 г. нелишним будет обновить свои знания о последних изменениях в ПБУ 18/02. В этом вам помогут наши статьи, опубликованные в , 2019, № 23, здесь и здесь.

* * *

Напомним, что все организации, в том числе и малые предприятия, должны сдавать в ИФНС бухотчетность за 2020 г. строго в электронном виде.

Если же вы пошлете бухотчетность по почте или передадите в ИФНС лично (через канцелярию), то она будет считаться непредставленной.


Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

2025 г.

2024 г.

№ 20
5 вопросов о бухгалтерских записях для отражения хозопераций
№ 19
Тест: бухучет нематериальных активов после их признания
№ 18
Тест: признание нематериальных активов в бухучете
№ 17
Отличия расходов на модернизацию сайта от расходов на его содержаниеЧто нужно знать об учете и оформлении ДАП: вопросы и ответы
№ 16
Краткосрочные права, похожие на НМА: варианты учетаОпределяем курс редкой валюты для целей бухгалтерского и налогового учета
№ 15
Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с нимиУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 14
Топливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
Субсидии: что это такое и каков их бухучет
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
№ 11
ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность»: первое знакомствоОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Как отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
6 сложных ситуаций по б/у ОС: определяем правильно налоговый СПИПринимаем на учет ОС, бывшие в использовании: как определить СПИ
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
№ 5
Отражаем сделку РЕПО в бухучете покупателя
№ 4
Альтернативный переход на ФСБУ 14/2022Правила перехода на ФСБУ 14/2022 по учету нематериальных активов
№ 3
3 элемента амортизации НМАНовые объекты НМА: да или нетУпрощения в учете НМА для малых предприятийУчетные последствия операций с долями в уставном капиталеФСБУ 14/2022: оценка НМА и их активный рынокФСБУ 14/2022: что такое НМА по-новому
№ 2
Один из способов оценки, насколько кредит приемлем для бизнеса
№ 1
Бухгалтерские документы и базы данных надо хранить в РоссииИнвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Бухгалтерские резервы: новогодний чек-листМодернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
№ 23
Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 годНовые шины для машины — это запасы
№ 22
Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
№ 16
Когда договор аренды есть, а объекта аренды в бухучете нетПродаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учетаТест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
№ 14
Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
№ 13
Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизингаСобственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатораЧто надо знать о ЕГДС, если в бухучете есть признаки обесценения ОС
№ 11
Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросовОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформлениеРегистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
№ 10
Бухотчетность: вопросы после сдачи
№ 9
Бухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценкиДюжина вопросов про пересмотр элементов амортизации в бухучете
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Аудит отчетности-2022 у непубличных АОКогда аудит обязателен, надо не забыть про Федресурс
№ 5
Вопросы по бухотчетности-2022Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходыПроводки межотчетного периода резко увеличили активы: аудит обязателен?Учет у лизингополучателя
№ 4
Аудиторское заключение получено. Что дальше?Сдача в субаренду: особенности бухучета
№ 3
Новые бухгалтерские вопросы по ФСБУПервый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Ограничиваем доступ к своей бухотчетности в ГИР БО — 2023
№ 1
Обновляем рабочий план счетов бухучета в связи с новшествами-2023
Опрос
Принимает ли ваша компания (ИП) участие в выставках?

Зарплатная отчетность за I квартал 2025: новшества, спорные вопросы, заполнение отчетов

8 апреля 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Елена Шаронова
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное