Обновленная форма для отчета о финансовых результатах за 2020 год

Изменения в ПБУ 18/02, обязательные с начала 2020 г., закрепили возможность применения балансового способа расчета разниц. Об этом мы подробно рассказывали на страницах нашего журнала (см. , 2019, № 23).

Однако организация по-прежнему может считать такие разницы с помощью способа отсрочки. Свой выбор надо закрепить в учетной политикеПисьмо Минфина от 11.06.2020 № 07-01-10/51101.

Независимо от того, каким способом были рассчитаны «прибыльные» разницы в 2020 г., по его итогам отчет о финансовых результатах (ОФР) надо составлять по обновленной форме. В нем изменились строки, касающиеся отражения отложенных налоговых активов и обязательств. Кроме того, у строки «Текущий налог на прибыль» теперь код 2411 (а не 2410, как раньше). Об этих изменениях мы рассказывали в , 2019, № 23. Сейчас обратим внимание лишь на некоторые важные детали.

По строке 2411 «Текущий налог на прибыль» надо отражать реальную сумму налога на прибыль. Она должна совпасть с суммой налога к уплате, отраженной в декларации по налогу на прибыльпп. 21, 22 ПБУ 18/02. Не имеет значения, как именно рассчитана эта сумма — на основании данных бухучета либо просто взята из декларации (к примеру, если организация вообще не применяет ПБУ 18/02).

По строке 2412 «Отложенный налог на прибыль» надо отражать суммарное изменение ОНА и ОНО за весь год. При этом не надо учитывать операции, которые не включаются в чистую прибыль/убыток для определения налога на прибыль, — для них есть новая отдельная строка 2530 ОФРп. 20 ПБУ 18/02. Минфин в качестве примера таких операций приводит разницы от переоценки основных средств и нематериальных активовИнформационное сообщение Минфина от 28.12.2018 № ИС-учет-13. Подробно об этом мы рассказывали в , 2019, № 23.

Сумма строк 2412 и 2411 дает показатель, который надо отразить по строке 2410 «Налог на прибыль» ОФР. Под налогом на прибыль здесь понимается бухгалтерский расход (доход) по налогу на прибыль.

Еще раз обратим внимание: если организация должна применять ПБУ 18/02, то обновленные строки ОФР она должна заполнить независимо от того, каким способом она считает временные и постоянные разницы — балансовым или способом отсрочки.

Как видим, при составлении бухгалтерской отчетности за 2020 г. нелишним будет обновить свои знания о последних изменениях в ПБУ 18/02. В этом вам помогут наши статьи, опубликованные в , 2019, № 23, здесь и здесь.

* * *

Напомним, что все организации, в том числе и малые предприятия, должны сдавать в ИФНС бухотчетность за 2020 г. строго в электронном виде.

Если же вы пошлете бухотчетность по почте или передадите в ИФНС лично (через канцелярию), то она будет считаться непредставленной.