Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 ноября 2019 г.

Содержание журнала № 23 за 2019 г.
ПОПРАВКИ ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Из-за изменений, внесенных в ПБУ 18/02, поменялась форма отчета о финансовых результатах. Кроме того, изучив все изменения в ПБУ, организации надо определиться, придется ли ей что-то менять в учетной политике на 2020 г., а также в настройках своей бухгалтерской программы.

Влияние поправок в ПБУ 18/02 на отчетность

Влияние на форму ОФР

Изменения, внесенные в ПБУ 18/02, учтены в новой форме отчета о финансовых результатах (ОФР), которую в обязательном порядке надо будет применять начиная с отчетности за 2020 г.Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н; Информационное сообщение Минфина от 28.05.2019 № ИС-учет-18 Однако если организация решилась на применение новой редакции ПБУ 18/02 с 2019 г., то и ОФР придется заполнять по новой форме уже за 2019 г.

Посмотрим на изменения в показателях налога на прибыль в отчете о финансовых результатах.

ОФР-2019в ред. Приказа Минфина от 06.04.2015 № 57н ОФР-2020в ред. Приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н
Показатель № строки Показатель № строки
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения 2300
Текущий налог на прибыль 2410 Налог на прибыль 2410
в том числе
постоянные налоговые обязательства (активы)
2421 в том числе
текущий налог на прибыль
2411
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 отложенный налог на прибыль 2412
Изменение отложенных налоговых активов 2450
Прочее 2460 Прочее 2460
Чистая прибыль (убыток) 2400 Чистая прибыль (убыток) 2400
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510 Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520
Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода 2530

Комментарий

  Текущий налог на прибыль теперь показывается как составляющая показателя «Налог на прибыль».

  Изменение ОНО и изменение ОНА теперь формируют новый показатель «Отложенный налог на прибыль» новой формы ОФР.

  Новые показатели. Под налогом на прибыль здесь понимается расход (доход) по налогу на прибыль.

Показатели, которых нет в новой форме ОФР.

Как мы уже сказали, в новой форме ОФР больше не нужно показывать ПНД и ПНР. Достаточно сказать о них в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатахп. 25 ПБУ 18/02 (ред., действ. начиная с отчетности за 2020 г.).

Также в пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности надо указывать:

сумму отложенного налога на прибыль, обусловленного:

возникновением/погашением временных разниц в отчетном периоде;

изменениями правил налогообложения, изменениями применяемых налоговых ставок;

признанием/списанием ОНА в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах;

суммы, объясняющие взаимосвязь между показателем «Расход (доход) по налогу на прибыль» и показателем «Прибыль (убыток) до налогообложения». Кроме уже упомянутых нами ПНР/ПНД, к ним относятся:

применяемые налоговые ставки;

условный расход (условный доход) по налогу на прибыль.

Однако если считать разницы так, как это сделано в приложении к ПБУ 18/02, то получится, что у вас может не быть детальных данных, которые требуется указывать в пояснениях к отчетности. В таком случае проще привести в пояснениях к отчетности применяемый организацией порядок расчета ОНО/ОНА, условного дохода/расхода и ПНР/ПНД. Причем с реальными значениями показателей за отчетный период.

Вносим изменения в учетную политику на 2020 г.

Обновленное ПБУ 18/02 дает нам новые возможности для выбора способов/методов учета и расчетов. Однако если вы ведете учет в бухгалтерской программе, то, прежде чем выбирать какой-либо способ, проверьте, чтобы ваша программа была ему «обучена». Проконсультируйтесь по этому вопросу с ее разработчиком.

О выбранном методе надо сообщить в своей учетной политике. Ее можно составить, используя конструктор учетной политики — 2020 на сайте издательства «Главная книга».

Применение ПБУ 18/02.

Учет отложенных налоговых активов и обязательств:

-- выберите вариант --
не ведется
ведется балансовым методом
ведется затратным методом (методом отсрочки)

Текущий налог на прибыль определяется:

-- выберите вариант --
на основе декларации по налогу на прибыль
исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы ПНО (ПНА), увеличения или уменьшения ОНА и ОНО отчетного периода

Нужно будет внести изменения и в рабочий план счетов:

если текущий налог на прибыль вы собираетесь брать из налоговой декларации, то надо будет:

закрыть субсчета 68-ПНО, 68-ПНА, а также 68-УРНП;

на счете 99 открыть как минимум два субсчета. К примеру:

99-«Текущий налог на прибыль»;

99-«Отложенный налог на прибыль»;

если текущий налог на прибыль вы будете, как и раньше, исчислять, ориентируясь на данные бухгалтерской прибыли/убытка, то из-за переименования ПНО и ПНА соответственно в ПНР и ПНД надо изменить наименования субсчетов, на которых ранее отражались ПНО и ПНА. То есть вместо субсчета 68-ПНО будет субсчет 68-ПНР, а вместо субсчета 68-ПНА — 68-ПНД.

* * *

Организации могли начать применять изменения, внесенные в ПБУ 18/02, уже с 2019 г. О таком решении надо сообщить в бухгалтерской отчетности за 2019 г.п. 2 Приказа Минфина от 20.11.2018 № 236н Тогда пользователям будет ясно, в частности, почему использована новая форма ОФР.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

2023 г.

2022 г.

№ 24
Бухучет основных средств: вопросы по изменению СПИ, лимита и стоимости
№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Фирма собирается инвестировать в ОФЗ: узнайте, что делать бухгалтеру
№ 16
Неотраженная ретроскидка — как исправлять. Бухучет скидок: часть 2Сначала товар и деньги, потом — скидки. Бухучет скидок: часть 1
№ 15
Восстановление убытка от обесценения основных средствФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: краткий обзор
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентомУбыток от обесценения ОС: как отразить и списать
№ 13
6 основных различий между обесценением и уценкой ОСЗнакомимся с обесценением ОС в бухучете
№ 12
7 новых вопросов по новым ФСБУБухучет переоценки инвестиционной недвижимости: особые правилаОбщий механизм переоценки ОС в бухучетеПереоценка основных средств в бухучете и ее налоговые последствияРасходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Как вести учет при долевом строительстве с использованием эскроу-счетовКапремонт недвижимости: что с налогом на имуществоКогда капремонт и техобслуживание — отдельные объекты ОС
№ 8
Бухучет основных средств, которые полностью самортизированы
№ 7
Бухотчетные ошибки: как исправить и что грозит
№ 6
Бухотчетность-2021: отражение последствий, переход на новые ФСБУ и прочееНесколько НДС-вопросов по бухотчетностиОбъединение отдельных объектов недвижимости: как отразить в бухучете
№ 5
Арендатор отражает по ФСБУ 25/2018 обязательства по аренде и ППАОсобенности упрощенного способа перехода на ФСБУ 25/2018 при выкупном лизингеОтражаем переход арендатора на ФСБУ 25/2018Письмо Минфина про бухучет малоценки: 3 варианта прочтенияФСБУ 25/2018: амортизация ППА, признание процентов арендатором и списание ППА
№ 4
Арендный ФСБУ 25/2018: начинаем разбиратьсяДва варианта бухучета аренды у арендодателяДва варианта учета аренды у арендатора
№ 2
Работать с документами надо по новому ФСБУ 27/2021
№ 1
Как провести годовую инвентаризацию: учитываем новое с оглядкой на староеФСБУ 26/2020: бухучет капвложений по новым правиламФСБУ 26/2020: как перейти и как вести учет в нестандартных ситуациях

2021 г.

№ 24
Вносим корректировки в учет в связи с переходом на ФСБУ 6/2020Знакомимся с ФСБУ 6/2020 по учету основных средствФСБУ 6/2020: считаем амортизацию по-новому
№ 21
Создание компьютерной программы: бухучет и налогообложение
№ 19
Как учесть и оформить поступление, использование и выбытие товарного знака
№ 17
Продажа товара через агента: руководство для бухгалтеров обеих сторон договора
№ 14
Раздельный бухучет: когда он обязателен и как его организовать
№ 11
Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете доначисления после проверки
№ 10
Уже можно заглянуть в прошлогоднюю бухотчетность контрагентаФормирование стоимости запасов, импортируемых из стран ЕАЭС
№ 9
Разбираемся со сложностями в переходе на ФСБУ 5/2019Тонкости применения ФСБУ 5/2019 «Запасы»
№ 8
Как без рисков учесть и оформить складское подъемно-транспортное оборудование
№ 7
Из килограммов в метры и штуки, или Как изменить единицы измерения количества товара
№ 6
«Переходные» вопросы по стандарту «Запасы»Новые вопросы по новым ФСБУ
№ 5
Новые вопросы по резервам на отпуска и на предстоящий ремонтРезерв по сомнительным долгам: бухгалтерские и налоговые тонкости
№ 4
Обновленные правила для резерва на выплату годовых вознагражденийРезерв на оплату отпусков: на что обратить вниманиеЭлектронная бухотчетность: можно ли сдать бесплатно?
№ 3
Повышены лимиты доходов и активов для прохождения обязательного аудита
№ 2
Обновленная форма для отчета о финансовых результатах за 2020 годРезерв под обесценение запасов по новым правилам
№ 1
Бухучет запасов: новая версия учетного стандартаПервичная оценка запасов по новому ФСБУ 5/2019
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание