Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 ноября 2019 г.

Содержание журнала № 23 за 2019 г.
ПОПРАВКИ ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Из-за изменений, внесенных в ПБУ 18/02, поменялась форма отчета о финансовых результатах. Кроме того, изучив все изменения в ПБУ, организации надо определиться, придется ли ей что-то менять в учетной политике на 2020 г., а также в настройках своей бухгалтерской программы.

Влияние поправок в ПБУ 18/02 на отчетность

Влияние на форму ОФР

Изменения, внесенные в ПБУ 18/02, учтены в новой форме отчета о финансовых результатах (ОФР), которую в обязательном порядке надо будет применять начиная с отчетности за 2020 г.Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н; Информационное сообщение Минфина от 28.05.2019 № ИС-учет-18 Однако если организация решилась на применение новой редакции ПБУ 18/02 с 2019 г., то и ОФР придется заполнять по новой форме уже за 2019 г.

Посмотрим на изменения в показателях налога на прибыль в отчете о финансовых результатах.

ОФР-2019в ред. Приказа Минфина от 06.04.2015 № 57н ОФР-2020в ред. Приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н
Показатель № строки Показатель № строки
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения 2300
Текущий налог на прибыль 2410 Налог на прибыль 2410
в том числе
постоянные налоговые обязательства (активы)
2421 в том числе
текущий налог на прибыль
2411
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 отложенный налог на прибыль 2412
Изменение отложенных налоговых активов 2450
Прочее 2460 Прочее 2460
Чистая прибыль (убыток) 2400 Чистая прибыль (убыток) 2400
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510 Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520
Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода 2530

Комментарий

  Текущий налог на прибыль теперь показывается как составляющая показателя «Налог на прибыль».

  Изменение ОНО и изменение ОНА теперь формируют новый показатель «Отложенный налог на прибыль» новой формы ОФР.

  Новые показатели. Под налогом на прибыль здесь понимается расход (доход) по налогу на прибыль.

Показатели, которых нет в новой форме ОФР.

Как мы уже сказали, в новой форме ОФР больше не нужно показывать ПНД и ПНР. Достаточно сказать о них в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатахп. 25 ПБУ 18/02 (ред., действ. начиная с отчетности за 2020 г.).

Также в пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности надо указывать:

сумму отложенного налога на прибыль, обусловленного:

возникновением/погашением временных разниц в отчетном периоде;

изменениями правил налогообложения, изменениями применяемых налоговых ставок;

признанием/списанием ОНА в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах;

суммы, объясняющие взаимосвязь между показателем «Расход (доход) по налогу на прибыль» и показателем «Прибыль (убыток) до налогообложения». Кроме уже упомянутых нами ПНР/ПНД, к ним относятся:

применяемые налоговые ставки;

условный расход (условный доход) по налогу на прибыль.

Однако если считать разницы так, как это сделано в приложении к ПБУ 18/02, то получится, что у вас может не быть детальных данных, которые требуется указывать в пояснениях к отчетности. В таком случае проще привести в пояснениях к отчетности применяемый организацией порядок расчета ОНО/ОНА, условного дохода/расхода и ПНР/ПНД. Причем с реальными значениями показателей за отчетный период.

Вносим изменения в учетную политику на 2020 г.

Обновленное ПБУ 18/02 дает нам новые возможности для выбора способов/методов учета и расчетов. Однако если вы ведете учет в бухгалтерской программе, то, прежде чем выбирать какой-либо способ, проверьте, чтобы ваша программа была ему «обучена». Проконсультируйтесь по этому вопросу с ее разработчиком.

О выбранном методе надо сообщить в своей учетной политике. Ее можно составить, используя конструктор учетной политики — 2020 на сайте издательства «Главная книга».

Применение ПБУ 18/02.

Учет отложенных налоговых активов и обязательств:

-- выберите вариант --
не ведется
ведется балансовым методом
ведется затратным методом (методом отсрочки)

Текущий налог на прибыль определяется:

-- выберите вариант --
на основе декларации по налогу на прибыль
исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы ПНО (ПНА), увеличения или уменьшения ОНА и ОНО отчетного периода

Нужно будет внести изменения и в рабочий план счетов:

если текущий налог на прибыль вы собираетесь брать из налоговой декларации, то надо будет:

закрыть субсчета 68-ПНО, 68-ПНА, а также 68-УРНП;

на счете 99 открыть как минимум два субсчета. К примеру:

99-«Текущий налог на прибыль»;

99-«Отложенный налог на прибыль»;

если текущий налог на прибыль вы будете, как и раньше, исчислять, ориентируясь на данные бухгалтерской прибыли/убытка, то из-за переименования ПНО и ПНА соответственно в ПНР и ПНД надо изменить наименования субсчетов, на которых ранее отражались ПНО и ПНА. То есть вместо субсчета 68-ПНО будет субсчет 68-ПНР, а вместо субсчета 68-ПНА — 68-ПНД.

* * *

Организации могли начать применять изменения, внесенные в ПБУ 18/02, уже с 2019 г. О таком решении надо сообщить в бухгалтерской отчетности за 2019 г.п. 2 Приказа Минфина от 20.11.2018 № 236н Тогда пользователям будет ясно, в частности, почему использована новая форма ОФР.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

2024 г.

№ 20
5 вопросов о бухгалтерских записях для отражения хозопераций
№ 19
Тест: бухучет нематериальных активов после их признания
№ 18
Тест: признание нематериальных активов в бухучете
№ 17
Отличия расходов на модернизацию сайта от расходов на его содержаниеЧто нужно знать об учете и оформлении ДАП: вопросы и ответы
№ 16
Краткосрочные права, похожие на НМА: варианты учетаОпределяем курс редкой валюты для целей бухгалтерского и налогового учета
№ 15
Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с нимиУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 14
Топливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
Субсидии: что это такое и каков их бухучет
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
№ 11
ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность»: первое знакомствоОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Как отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
6 сложных ситуаций по б/у ОС: определяем правильно налоговый СПИПринимаем на учет ОС, бывшие в использовании: как определить СПИ
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
№ 5
Отражаем сделку РЕПО в бухучете покупателя
№ 4
Альтернативный переход на ФСБУ 14/2022Правила перехода на ФСБУ 14/2022 по учету нематериальных активов
№ 3
3 элемента амортизации НМАНовые объекты НМА: да или нетУпрощения в учете НМА для малых предприятийУчетные последствия операций с долями в уставном капиталеФСБУ 14/2022: оценка НМА и их активный рынокФСБУ 14/2022: что такое НМА по-новому
№ 2
Один из способов оценки, насколько кредит приемлем для бизнеса
№ 1
Бухгалтерские документы и базы данных надо хранить в РоссииИнвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Бухгалтерские резервы: новогодний чек-листМодернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
№ 23
Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 годНовые шины для машины — это запасы
№ 22
Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
№ 16
Когда договор аренды есть, а объекта аренды в бухучете нетПродаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учетаТест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
№ 14
Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
№ 13
Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизингаСобственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатораЧто надо знать о ЕГДС, если в бухучете есть признаки обесценения ОС
№ 11
Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросовОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформлениеРегистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
№ 10
Бухотчетность: вопросы после сдачи
№ 9
Бухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценкиДюжина вопросов про пересмотр элементов амортизации в бухучете
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Аудит отчетности-2022 у непубличных АОКогда аудит обязателен, надо не забыть про Федресурс
№ 5
Вопросы по бухотчетности-2022Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходыПроводки межотчетного периода резко увеличили активы: аудит обязателен?Учет у лизингополучателя
№ 4
Аудиторское заключение получено. Что дальше?Сдача в субаренду: особенности бухучета
№ 3
Новые бухгалтерские вопросы по ФСБУПервый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Ограничиваем доступ к своей бухотчетности в ГИР БО — 2023
№ 1
Обновляем рабочий план счетов бухучета в связи с новшествами-2023

2022 г.

№ 24
Бухучет основных средств: вопросы по изменению СПИ, лимита и стоимости
№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Фирма собирается инвестировать в ОФЗ: узнайте, что делать бухгалтеру
№ 16
Неотраженная ретроскидка — как исправлять. Бухучет скидок: часть 2Сначала товар и деньги, потом — скидки. Бухучет скидок: часть 1
№ 15
Восстановление убытка от обесценения основных средствФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: краткий обзор
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентомУбыток от обесценения ОС: как отразить и списать
№ 13
6 основных различий между обесценением и уценкой ОСЗнакомимся с обесценением ОС в бухучете
№ 12
7 новых вопросов по новым ФСБУБухучет переоценки инвестиционной недвижимости: особые правилаОбщий механизм переоценки ОС в бухучетеПереоценка основных средств в бухучете и ее налоговые последствияРасходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Как вести учет при долевом строительстве с использованием эскроу-счетовКапремонт недвижимости: что с налогом на имуществоКогда капремонт и техобслуживание — отдельные объекты ОС
№ 8
Бухучет основных средств, которые полностью самортизированы
№ 7
Бухотчетные ошибки: как исправить и что грозит
№ 6
Бухотчетность-2021: отражение последствий, переход на новые ФСБУ и прочееНесколько НДС-вопросов по бухотчетностиОбъединение отдельных объектов недвижимости: как отразить в бухучете
№ 5
Арендатор отражает по ФСБУ 25/2018 обязательства по аренде и ППАОсобенности упрощенного способа перехода на ФСБУ 25/2018 при выкупном лизингеОтражаем переход арендатора на ФСБУ 25/2018Письмо Минфина про бухучет малоценки: 3 варианта прочтенияФСБУ 25/2018: амортизация ППА, признание процентов арендатором и списание ППА
№ 4
Арендный ФСБУ 25/2018: начинаем разбиратьсяДва варианта бухучета аренды у арендодателяДва варианта учета аренды у арендатора
№ 2
Работать с документами надо по новому ФСБУ 27/2021
№ 1
Как провести годовую инвентаризацию: учитываем новое с оглядкой на староеФСБУ 26/2020: бухучет капвложений по новым правиламФСБУ 26/2020: как перейти и как вести учет в нестандартных ситуациях
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание