ИП выводит деньги с расчетного счета через зарплатный проект: чем это чревато
Возможные проблемы с налоговой
Сотрудникам банков, которые ведут зарплатные проекты, выгодно подключить к ним как можно больше клиентов. ИП привлекают тем, что комиссии за перевод денег с расчетного счета на карту через зарплатный проект ниже, а то и вовсе отсутствуют. Например, у московского Сбербанка тариф за перечисление зарплаты сотрудникам в рамках зарплатного проекта — 0,15%, в Санкт-Петербурге — 0,1%. Обычный перевод денег с расчетного счета на личный обойдется в несколько раз дороже.
Справка
Если ИП хочет материально поддержать родных, безопаснее сначала перевести деньги с расчетного счета на собственный личный счет или снять их наличными. Переводы с расчетного счета на карты физлиц без уплаты НДФЛ и взносов могут вызвать вопросы и у налоговой, и у банка. А снимать с расчетного счета деньги на личные нужды ИП может без ограниченийст. 128, п. 2 ст. 209 ГК РФ; Письма ЦБ от 02.08.2012 № 29-1-2/5603; Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221; УФНС по г. Москве от 31.05.2021 № 20-21/079863@.
То есть на комиссии вы действительно можете сэкономить. Но предпринимателей, замеченных в переводах денег с расчетного счета на свою личную карту через зарплатный проект, вызывают для дачи пояснений в ИФНС, предлагают доплатить «зарплатные» НДФЛ и страховые взносы, внести изменения в отчетность.
Ведь по условиям зарплатных проектов деньги переводятся на карточные счета именно работников. И налоговики считают, что раз деньги со счета ушли в рамках зарплатного проекта, то в бюджет должны поступить соответствующие суммы НДФЛ и взносов.
Придется писать для налоговиков пояснения. Ключевой момент: перекладывание денег с одного счета на другой даже через зарплатный проект, который для этого не предназначен, не является зарплатой ИП, дополнительного дохода ему не приносит и поэтому не облагается НДФЛ и взносами. Приведем аргументы.
ИП сам себе не работодатель и зарплату платить не может
Сторонами в трудовых отношениях являются работник и работодатель. ИП не может выступить в двух ипостасях одновременно и заключить трудовой договор сам с собой. Он не вправе начислять и выплачивать себе зарплату или вносить запись в свою трудовую книжку. Ведь предпринимательство — не трудовая деятельность по смыслу трудового законодательства. Поэтому положения ТК предприниматели применяют только в части прав и обязанностей, возникающих у них при найме работниковстатьи 20, 56 ТК РФ; Письма Минтруда от 26.05.2021 № 14-6/ООГ-4834; Роструда от 27.02.2009 № 358-6-1.
И даже если ИП укажет в платежке на перевод денег с расчетного счета на личный, что это его зарплата, он не сможет учесть эти деньги в налоговых расходах как зарплатуПисьмо Минфина от 16.01.2015 № 03-11-11/665.
ИП вправе тратить деньги от бизнеса на личные нужды
Деньги у ИП не разграничены на «предпринимательские» и личныеПостановление КС от 17.12.1996 № 20-П; Определения КС от 04.06.2009 № 1032-О-О, от 15.05.2001 № 88-О. Минфин неоднократно говорил, что деньгами, оставшимися на расчетном счете после уплаты налогов, ИП волен распоряжаться как угодно. В налоговых целях при зачислении денег на расчетный счет дата получения дохода определяется как день его поступления на счет. А вот при дальнейшем перечислении денег с расчетного счета ИП на другие его счета нового объекта обложения НДФЛ не возникаетПисьма Минфина от 27.02.2018 № 03-04-05/12180, от 11.08.2014 № 03-04-05/39905.
Кстати, оговорку Минфина о том, что свободно тратить с расчетного счета можно лишь деньги, оставшиеся после уплаты налогов, не следует понимать буквально. Это не значит, что до уплаты налогов ИП не может тратить доходы от бизнеса на личные нужды. Если же ИП не рассчитает свои силы и к очередному сроку уплаты налога у него не останется денег, то ему насчитают пени за несвоевременную уплату налогаст. 75 НК РФ, а не за то, что он потратил деньги раньше, чем рассчитался с бюджетом.
Справка
При внесении личных денег на свой расчетный счет или в кассу учитывать их в доходах и платить с них налоги, разумеется, тоже не надоПисьмо Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221. Хотя налоговики на местах часто подозревают доход в любом поступлении на расчетный счет ИП. Но если у них нет доказательств, что внесенные на счет деньги — это неучтенный доход от бизнеса, суд поддержит ИППостановление АС ПО от 01.06.2018 № Ф06-32803/2018. Например, в одном из дел налоговикам не удалось опровергнуть утверждение ИП о том, что внесенные на счет деньги — это доходы прошлых лет, с которых налоги уже уплачены, а также деньги, переданные ближайшими родственниками на развитие бизнесаПостановление АС ПО от 12.02.2021 № Ф06-27/2021.
Как составить пояснения
Если у ИП есть работники, придется пояснить налоговой, почему перечисления по банку в рамках зарплатного проекта не совпадают с суммами выплат в расчетах 6-НДФЛ и РСВ.
Пояснения могут выглядеть так.
На требование от ___ № ___ представить пояснения о причинах расхождения данных о выплатах в пользу физических лиц, имеющихся у налогового органа, и сведений из расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за полугодие 2021 г. сообщаю, что ошибок в расчетах нет. Все выплаты в пользу работников, облагаемые НДФЛ и страховыми взносами, в расчетах отражены.
Одновременно сообщаю, что зарплата работникам перечисляется на их карточные счета в рамках зарплатного проекта по договору от ___ № ___, заключенному с ПАО Сбербанк. В апреле, мае и июне 2021 г. мною были выведены с расчетного счета на личные нужды на свою карту, открытую в рамках зарплатного проекта, 170 000 руб., 150 000 руб. и 100 000 руб. соответственно. В апреле и мае перечисление собственных средств ИП (то есть мне) было ошибочно включено в реестры на зачисление зарплаты сотрудникам с указанием кода вида зачисления 01 (зачисление зарплаты). В июне собственные средства ИП переведены с расчетного счета в рамках зарплатного проекта на карточный счет ИП через отдельные реестры зачислений как прочие выплаты (код вида зачисления 35).
В соответствии с Письмом Роструда от 27.02.2009 № 358-6-1 ИП не может быть работником и работодателем в одном лице, не вправе начислять и выплачивать себе зарплату. Согласно позиции Минфина, изложенной, в частности, в Письмах от 14.10.2019 № 03-15-06/78583 и от 17.06.2019 № 03-15-05/43904, перечисление ИП денежных средств со своего расчетного счета на личную банковскую карту, оформленную в рамках зарплатного проекта, является способом расходования дохода, поступившего на расчетный счет, и перечисленная сумма отдельно страховыми взносами не облагается.
В Письме Минфина от 27.02.2018 № 03-04-05/12180 указано, что при зачислении дохода на расчетный счет ИП дата получения дохода определяется как день перечисления соответствующих сумм на указанный счет. При дальнейшем переводе денежных средств с расчетного счета ИП, открытого для предпринимательской деятельности, на его банковский счет для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, нового объекта обложения НДФЛ не возникает.
Таким образом, у ИП нет оснований для представления уточненных расчетов 6-НДФЛ и РСВ за полугодие 2021 г. и доплаты НДФЛ и страховых взносов.
Приложения:
1. Копия договора банковского обслуживания от ___ № ___.
2. Реестры на зачисление денежных средств за апрель — июнь 2021 г.
ИП не может быть сам себе работодателем. А значит, и не может платить себе зарплату
Если у ИП нет работников, то ситуация упрощается. Ведь тогда ИП не надо сдавать отчетность по взносам и по агентскому НДФЛ. Напишите, что у вас не возникает дохода при переводе собственных денег с расчетного счета на личный даже в рамках зарплатного проекта (абзацы 3 и 4 приведенного выше примера пояснений). Отметьте, что работников у вас нет и вы не выплачивали деньги физлицам. В таком случае ИП, в отличие от юрлица, не надо сдавать нулевой РСВ (даже если он состоит на учете в Фондах как страхователь). Ведь у предпринимателя нет застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования. Если бизнесмен не выплачивает доходы физлицам, то ему не надо подавать и расчет 6-НДФЛ, поскольку он в таком случае не признается налоговым агентомПисьма Минфина от 14.12.2017 № 03-15-05/83811, от 10.05.2016 № 03-04-05/26580; ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@.
Не исключено, что, если вы продолжите использовать зарплатный проект для вывода с расчетного счета денег на личные нужды, отправлять налоговикам такие пояснения вам придется еще не раз. Опасаться доначислений вряд ли стоит: заведомо проигрышные споры ИФНС ни к чему. В такой ситуации налоговики могут рассчитывать только на то, что ИП испугается дальнейших разбирательств и доплатит зарплатные налоги добровольно.
Возможные проблемы с банком
Если менеджер банка посоветовал вам зарплатный проект для вывода денег с расчетного счета, то это вовсе не значит, что такова политика самого банка. На сайте того же Сбербанка говорится, что перечислять деньги с расчетного счета на личный счет ИП через зарплатный проект — неправильно. Правильно — перевести на свой текущий счет (открытую к нему карту) или снять наличные в кассе банка.
По общему правилу банк не вправе определять и контролировать направления использования денег клиентап. 3 ст. 845 ГК РФ. Однако если операция по переводу денег со счета покажется банку подозрительной, то он может отказать в ее проведении. И запросить документы, подтверждающие легитимность как самой сделки, так и источника происхождения денегподп. 1.1 п. 1, пп. 2, 3, 11, 14 ст. 7 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ). При этом подозрительной сотрудники банка могут посчитать практически любую операцию независимо от того, подлежит ли она обязательному банковскому контролю. Обо всех подозрительных сделках банк сообщает в Росфинмониторингп. 3 ст. 7 Закона № 115-ФЗ; п. 5.2 Положения ЦБ от 02.03.2012 № 375-П. А два и более отказа по этому основанию в течение календарного года позволяют банку расторгнуть договор банковского счетап. 5.2 ст. 7 Закона № 115-ФЗ.
Другая мера воздействия на клиента — прекращение дистанционного обслуживания. То есть клиент сможет распоряжаться деньгами на счете, но банк будет принимать от него только бумажные платежкиПисьмо ЦБ от 27.04.2007 № 60-Т.
Справка
В одном деле внимание банка привлекло то, что в рамках зарплатного проекта ИП перечислял крупные суммы не себе, а другим физлицам, которые их немедленно обналичивали. Размер перечислений составил 93% дебетового оборота по счету. ИП по запросу банка не представил ни трудовые договоры, которые предусматривали бы выплату вознаграждения в таких размерах, ни документы, подтверждающие уплату зарплатных налогов. Банк отказал в проведении операций и приостановил дистанционное обслуживание по счету, и суд его поддержалПостановление АС ЦО от 22.11.2018 № Ф10-4799/2018. Так использовать зарплатный проект точно не стоит.
* * *
Как видим, если вас заподозрят в отмывании доходов, проблемы с банком возможны, но не из-за перевода себе денег через зарплатный проект как такового, а из-за подозрительных операцийПостановление АС УО от 11.02.2019 № Ф09-9452/18. А такой перевод может стать сопутствующим негативным фактором, поскольку назначение карты, открытой ИП самому себе в рамках зарплатного проекта, не будет соответствовать правовой природе источника зачисляемых на нее денег.
