Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 марта 2023 г.

Содержание журнала № 7 за 2023 г.
СПРАШИВАЛИ — ОТВЕЧАЕМ ОСН
А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Уже совсем скоро (не позднее 2 мая) ИП на ОСН должны сдать декларации 3-НДФЛ за прошлый год. А кто-то уже это сделал. Как всегда, у ИП много вопросов, связанных с декларационной кампанией. Могут ли в ходе камеральной проверки запросить первичку и книгу учета? Надо ли платить НДФЛ с дохода от «патентного» бизнеса, если деньги пришли на счет в перерыве между сроками действия патентов? Как заполнить 3-НДФЛ, если в прошлом году не платили авансы?

Декларационные вопросы у ИП на ОСН

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Могут ли при камеральной проверке 3-НДФЛ истребовать первичку

ИП подал декларацию 3-НДФЛ за 2022 г. Инспекция прислала требование о представлении документов, подтверждающих предпринимательские расходы. Правомерно ли такое требование в рамках камеральной проверки?

— По общему правилу налоговая не вправе в ходе камеральной проверки требовать документы, если НК не обязывает налогоплательщика представить их вместе с декларациейп. 7 ст. 88 НК РФ. Подобных условий для профессионального вычета по 3-НДФЛ нет.

Если в декларации обнаружены ошибки, несоответствия и/или противоречия, то ИФНС вправе потребовать пояснений или внесения в декларацию исправлений. И то же касается деклараций с убытком — его размер надо подтвердить. К пояснениям декларант вправе приложить документы, подтверждающие достоверность внесенных в декларацию данныхпп. 3, 4 ст. 88 НК РФ. Но, подчеркнем, это именно право, а не обязанность, пояснить несоответствия вы можете в любой форме. И налоговики должны были запросить у вас именно пояснения, а не документы.

Есть единственное основание, по которому у ИП при проверке 3-НДФЛ могут запросить первичку. И то, скажем сразу, это спорно.

Инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие право на заявленную в декларации льготуп. 6 ст. 88 НК РФ. Однако, как указали когда-то судьи ВАС РФ, профессиональный вычет — не льгота, и потому предварительная проверка первичных документов не является условием его получения. Кроме того, нормы гл. 23 НК не обязывают ИП представлять первичку вместе с декларацией 3-НДФЛ. И потому истребование у ИП первичных документов в рамках камеральной проверки неправомерноПостановление Президиума ВАС от 11.11.2008 № 7307/08. Минфин рекомендовал руководствоваться этой позициейПисьмо Минфина от 07.06.2013 № 03-04-07/21306.

Но возможен и другой подход. В одном из недавних споров судьи поддержали налоговиков, сославшись на мнение Конституционного суда о том, что НДФЛ-вычеты являются разновидностью налоговых льготОпределение КС от 02.11.2011 № 1478-О-О. Следовательно, инспекция при проведении камеральной проверки правомерно требовала у ИП документы, подтверждающие размер профессионального вычетаПостановление АС МО от 19.08.2022 № Ф05-15708/2022.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
Предприниматели

2024 г.

№ 9
Как посчитать работников при подаче заявления на патентТонкости расчета численности работников на ПСНФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 года
№ 6
В вопросе о профвычете по НДФЛ для незарегистрированных ИП поставлена точкаКак ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникуламиКак ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
№ 5
Может ли ИП на патенте по общепиту торговать сопутствующими товарамиНовые «патентные» вопросы ИП
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
№ 1
Взносы ИП за себя при закрытии бизнесаИП на ПСН: новшества-2024ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
29 мая 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание