Новости Тренинги Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 марта 2023 г.

Содержание журнала № 7 за 2023 г.
СПРАШИВАЛИ — ОТВЕЧАЕМ ОСН
А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Уже совсем скоро (не позднее 2 мая) ИП на ОСН должны сдать декларации 3-НДФЛ за прошлый год. А кто-то уже это сделал. Как всегда, у ИП много вопросов, связанных с декларационной кампанией. Могут ли в ходе камеральной проверки запросить первичку и книгу учета? Надо ли платить НДФЛ с дохода от «патентного» бизнеса, если деньги пришли на счет в перерыве между сроками действия патентов? Как заполнить 3-НДФЛ, если в прошлом году не платили авансы?

Декларационные вопросы у ИП на ОСН

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Могут ли при камеральной проверке 3-НДФЛ истребовать первичку

ИП подал декларацию 3-НДФЛ за 2022 г. Инспекция прислала требование о представлении документов, подтверждающих предпринимательские расходы. Правомерно ли такое требование в рамках камеральной проверки?

— По общему правилу налоговая не вправе в ходе камеральной проверки требовать документы, если НК не обязывает налогоплательщика представить их вместе с декларациейп. 7 ст. 88 НК РФ. Подобных условий для профессионального вычета по 3-НДФЛ нет.

Если в декларации обнаружены ошибки, несоответствия и/или противоречия, то ИФНС вправе потребовать пояснений или внесения в декларацию исправлений. И то же касается деклараций с убытком — его размер надо подтвердить. К пояснениям декларант вправе приложить документы, подтверждающие достоверность внесенных в декларацию данныхпп. 3, 4 ст. 88 НК РФ. Но, подчеркнем, это именно право, а не обязанность, пояснить несоответствия вы можете в любой форме. И налоговики должны были запросить у вас именно пояснения, а не документы.

Есть единственное основание, по которому у ИП при проверке 3-НДФЛ могут запросить первичку. И то, скажем сразу, это спорно.

Инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие право на заявленную в декларации льготуп. 6 ст. 88 НК РФ. Однако, как указали когда-то судьи ВАС РФ, профессиональный вычет — не льгота, и потому предварительная проверка первичных документов не является условием его получения. Кроме того, нормы гл. 23 НК не обязывают ИП представлять первичку вместе с декларацией 3-НДФЛ. И потому истребование у ИП первичных документов в рамках камеральной проверки неправомерноПостановление Президиума ВАС от 11.11.2008 № 7307/08. Минфин рекомендовал руководствоваться этой позициейПисьмо Минфина от 07.06.2013 № 03-04-07/21306.

Но возможен и другой подход. В одном из недавних споров судьи поддержали налоговиков, сославшись на мнение Конституционного суда о том, что НДФЛ-вычеты являются разновидностью налоговых льготОпределение КС от 02.11.2011 № 1478-О-О. Следовательно, инспекция при проведении камеральной проверки правомерно требовала у ИП документы, подтверждающие размер профессионального вычетаПостановление АС МО от 19.08.2022 № Ф05-15708/2022.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
Предприниматели

2023 г.

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля

2021 г.

№ 24
Страховые взносы ИП: предновогодние вопросы
№ 23
ИП на УСН занимается куплей-продажей квартир: что с налогом на имущество
№ 22
Женщина-ИП собирается в декрет: как ей получить пособие по беременности и родамЧто может не понравиться банку в переводах с расчетного счета ИП на личный
№ 21
ИП выводит деньги с расчетного счета через зарплатный проект: чем это чреватоКак ИП может подтвердить свой доход для разных целейПатент по торговле и общепиту: площадь зала или площадь объекта?Считаем доходы при совмещении ПСН и УСН
№ 20
Как уменьшить на взносы налог по «долгосрочным» патентам
№ 19
Как ИП на ПСН привлечь третьих лиц для выполнения работ и оказания услуг
№ 17
Какой режим выгоднее: ПСН или УСН?
№ 16
Как заявить об уменьшении «патентного» налога на взносы
№ 15
Как предпринимателю изменить коды ОКВЭД в реестре
№ 14
ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовымЗаконна ли комиссия банка за вывод денег с бизнес-карты ИП на его личный счет
№ 13
ИП-упрощенец хочет купить бизнес-помещение: самые частые вопросыКак уведомить ИФНС об уменьшении стоимости патентаУменьшаем стоимость патента на взносы
№ 12
Как ИП без работников стать самозанятым с 01.07.2021Уйти от ККТ на НПД: стоит ли овчинка выделки
№ 11
Возврат ИП прошлогодней переплаты по взносам: нужна ли уточненка по налогу?Проблемы учета имущества, которое ИП купил до регистрации
№ 10
Как не потерять статус ИПФНС рассказала, как ИП на ПСН показать в чеке название услуг
№ 8
Как пострадавшим ИП на ПСН рассчитать 1%-е взносы за 2020 годКак работать на патенте в 2021 году
№ 7
ИП на УСН прекращает деятельность: когда подать декларациюНа ПСН можно ремонтировать офисы и торговать в административном здании
№ 5
Вправе ли налоговики взыскать с ИП авансовые платежи по НДФЛ
№ 4
Новая 3-НДФЛ: что изменилось
№ 3
Куда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 годуПо торговым местам в ТК и ТЦ разрешили применять ПСНПолучил один патент на перевозку — катайся, где хочешь
№ 2
ПСН-2021: перезагрузкаВзносы ИП на ОПС по ставке 1%: особенности расчета за 2020 год
№ 1
ПСН-поправки: как ИП будут работать на патенте в 2021 годуБывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести «федеральный» патентЗарегистрироваться в качестве ИП теперь можно со смартфонаПострадавшие ИП тоже должны платить 1%-е взносы
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама Телеграм-канала НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
июнь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
Нужное
Содержание