Налоговые и бухгалтерские новости
«Обрабатывающая» льгота по взносам: важен основной ОКВЭД
С 01.01.2025 субъекты МСП, у которых доля доходов от основного вида деятельности в сфере обрабатывающих производств составляет не менее 70%, могут применять пониженный тариф взносов 7,6%. Минфин уточнил нюансы применения этой льготы.
■ Письмо Минфина от 29.04.2025 № 03-15-05/43670
Сообщается, что в расчет идут только доходы от «обрабатывающего» вида деятельности, указанного в ЕГРЮЛ в качестве основного. Даже если дополнительные коды ОКВЭД тоже входят в льготный Перечень и в один подкласс с основным.
Например: у организации основной вид деятельности «Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения» (код 10.71), а дополнительный — «Производство сухарей, печенья и прочих сухарных хлебобулочных изделий, производство мучных кондитерских изделий, тортов, пирожных, пирогов и бисквитов, предназначенных для длительного хранения» (код 10.72).
Оба этих кода входят в состав подкласса 10.7, указанного в льготном Перечне. Однако при определении 70%-й доли доходов в целях применения тарифа взносов 7,6% компания вправе учитывать только доходы от основного вида деятельности, указанного в ЕГРЮЛ. Зато с учетом его подгрупп (например, 10.71.1 и т. д.).
Невозвращенные подотчетные суммы облагаются страховыми взносами
Организация выдала сотруднику некую сумму под отчет. Работник не представил документы, подтверждающие, что выданная сумма была потрачена по назначению, и в кассу подотчетные деньги не вернул. Считается ли эта сумма доходом работника, облагаемым страховыми взносами?
■ Письмо Минфина от 30.04.2025 № 03-15-06/44169
Да, считается. Минфин разъяснил: если работодателем принято решение не удерживать из зарплаты работника не возвращенные в кассу подотчетные суммы, целевое использование которых документально не подтверждено, то такие суммы рассматриваются как выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений и, соответственно, облагаются страховыми взносами.
Некоторые выплаты в расчете зарплатного аванса не участвуют
Специалисты Роструда рассказали, какие зарплатные начисления нужно учитывать при расчете аванса, а какие — только при окончательном расчете за месяц.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Так, при определении размера зарплаты за первую половину месяца (аванса) нужно учитывать:
•оклад работника за отработанное время;
•только те надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда.
К таким надбавкам, в частности, относятся доплата за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за стаж работы и т. д.
А вот стимулирующие выплаты, начисляемые по результатам выполнения показателей эффективности, которые оцениваются по итогам работы за месяц, учитываются только при окончательном расчете по итогам месяца. Так же, как и компенсационные выплаты, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца. Речь идет, в частности, о компенсациях за сверхурочную работу, а также работу в выходные и праздники.
Основной вид деятельности будет определяться строго по ЕГРЮЛ
Правительство РФ внесло поправки в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска в целях взносов на травматизм. Изменения вступят в силу с 01.09.2025.
■ Постановление Правительства от 23.05.2025 № 717
Установлено, что основным видом деятельности юрлица по умолчанию признается вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ как основной. Отменяется норма, согласно которой в случае неподтверждения ОВЭД для компании, у которой их несколько, основным становится вид деятельности с наиболее высоким классом профессионального риска. Подтверждать вид деятельности нужно будет только по ОП.
Доптариф взносов на ОПС при частичной занятости на вредной работе
Сотрудник занят на вредной работе лишь частично (50% рабочего времени). В каком порядке в этом случае применять доптариф пенсионных взносов?
■ Письмо Минфина от 29.04.2025 № 03-15-05/43291
Напомним, что взносы по доптарифам начисляются с выплат в пользу работников, занятых на видах работ, поименованных в пп. 1—18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Так вот Минфин разъяснил: при частичной занятости на вредной работе, когда сотрудник приказом о переводе на должность с нормальными условиями труда переводится на определенный срок на работу, не поименованную в пп. 1—18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, взносы по доптарифам начисляются со всех выплат этому работнику в соответствующем месяце пропорционально количеству времени, когда сотрудник занимал «вредную» должность, в общем количестве рабочего времени.
Установлено, как будет определяться ОВЭД для взносов на травматизм
С 01.09.2025 начинается переход на новый порядок подтверждения основного вида деятельности в целях установления тарифа взносов на травматизм. В связи с этим Правительство РФ утвердило необходимую нормативку.
■ Постановление Правительства от 27.05.2025 № 728
Так, тариф взносов на травматизм будет устанавливаться по основному виду деятельности на основании сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП. При этом основной и дополнительные виды деятельности (с процентными долями) будут внесены в реестр по данным Росстата.
Установлено, что при определении основного и дополнительных кодов будут учитываться все ведущиеся компанией/ИП виды деятельности за календарный год с детализацией не менее четырех знаков кода ОКВЭД. Для коммерческих компаний (кроме финансовых и страховых организаций) используются следующие показатели:
•оборот товаров, выполненных работ, оказанных услуг (по видам деятельности, которые не относятся к торговле);
•валовая прибыль (для торговли).
Если фирма занимается и торговой, и неторговой деятельностью, при расчете процентных долей видов деятельности данные по показателям суммируются.
Социальные выплаты работникам тоже облагаются взносами на травматизм
Организация по коллективному договору компенсирует своим сотрудникам расходы на проезд до офиса и обратно. Возник вопрос: нужно ли начислять с сумм такой компенсации взносы на травматизм?
■ Письмо СФР от 14.05.2025 № 19-20/24886
СФР считает, что нужно. Аргументация такая: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц в рамках трудовых отношений, являются объектом обложения взносами на травматизм. Выплаты социального характера, производимые на основании трудового и/или коллективного договора, ЛНА:
•относятся к выплатам в рамках трудовых отношений;
•не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению «несчастными» взносами.
А значит, суммы компенсации расходов сотрудников на проезд до работы и обратно облагаются взносами на травматизм и, соответственно, отражаются в разделе 2 формы ЕФС-1.
«Обрабатывающая» льгота по страховым взносам: еще один нюанс
Чтобы применять льготный тариф взносов 7,6%, у субъекта МСП доходы от основного «обрабатывающего» вида деятельности должны составлять не менее 70% как в прошлом году, так и в периодах текущего. При этом ОВЭД может меняться.
■ Письмо ФНС от 29.05.2025 № БС-4-11/5256@
ФНС разъяснила: при определении 70%-й доли доходов в расчет идут доходы по основному виду деятельности из раздела «Обрабатывающие производства», который входит в льготный Перечень. При этом в НК ничего не сказано о том, что этот льготный вид деятельности должен быть одним и тем же и в предыдущем, и в текущем периодах.
Соответственно, если по итогам предшествующего года и периода текущего года в ЕГРЮЛ/ЕГРИП в качестве основного вида деятельности указаны различные коды ОКВЭД, но при этом они оба включены в льготный «обрабатывающий» Перечень и субъектом МСП соблюдается условие о 70%-й доле доходов, то такой субъект МСП вправе применять льготный тариф страховых взносов.
Использование личного авто во время командировки: что с УСН-расходами
Работодатель выплатил сотруднику компенсацию за использование личного автомобиля во время служебной командировки. Можно ли учесть сумму такой компенсации в УСН-расходах?
■ Письмо Минфина от 24.04.2025 № 03-11-11/41294
Минфин считает, что можно, но в пределах лимита, установленного Постановлением Правительства от 08.02.2002 № 92. То есть в УСН-расходах можно учесть не более:
•2 400 руб. в месяц — если речь идет о легковом автомобиле с объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно;
•3 000 руб. в месяц — для авто с объемом двигателя свыше 2 000 куб. см;
•1 200 руб. в месяц — для мотоциклов.
Утвержден новый порядок уведомления о начале ведения деятельности
Правительство РФ утвердило новый порядок направления уведомления о начале ведения подконтрольных видов деятельности и заодно скорректировало их перечень.
■ Постановление Правительства от 27.05.2025 № 725
Так, установлено, что уведомление представляется юрлицами и ИП через портал госуслуг или региональный портал госуслуг, за исключением случаев, когда уполномоченными органами являются органы ФСБ или органы внешней разведки РФ. При этом из перечня видов деятельности, в отношении которых нужно подавать уведомление, убрали:
•гостиничные услуги;
•производство готовых кормов для животных;
•производство детского питания и диетических пищевых продуктов.
Помимо этого, обновлена и форма уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности.
Изменения вступят в силу с 01.09.2025.
Каким документом оформить согласие работника стать наставником
Работодатель не обязан издавать приказ о поручении работнику наставничества. Согласие сотрудника на эту допработу можно оформить разными способами.
■ Письмо Роструда от 06.05.2025 № ПГ/08518-6-1
По мнению Роструда, письменное согласие сотрудника на выполнение работы по наставничеству может быть зафиксировано, в частности, соответствующей надписью, внесенной работником:
•либо в приказ о поручении ему наставничества;
•либо в иной документ (например, в предложение работодателя о выполнении такой работы).
Помимо этого, подтверждением согласия работника стать наставником может считаться заключенный трудовой договор (допсоглашение к трудовому договору) с условием о наставничестве.
Нужен ли медосмотр после возобновления приостановленного трудового договора
В целом, если трудовой договор был не расторгнут, а приостановлен, «вредные» характеристики работы не изменились, а срок очередного медосмотра еще не наступил, при возобновлении трудового договора проходить дополнительный медосмотр работнику не требуется. Но есть пара нюансов.
■ Письмо Минтруда от 20.02.2025 № 15-2/ООГ-348
Во-первых, если после выхода на работу сотрудника переводят на другую работу, где он подвергается воздействию вредных/опасных факторов, по которым нет медзаключения, что эта работа ему не противопоказана, он в любом случае обязан пройти обязательный медосмотр с учетом всех (как новых, так и старых) факторов вредного воздействия.
Во-вторых, Минтруд считает, что после возобновления трудового договора работнику все же следует пройти медкомиссию. Это нужно, чтобы определить пригодность сотрудника к продолжению выполнения им трудовой функции, определенной трудовым договором.
Как оплачивается ночная работа в выходной
Если сотрудник работал в свой выходной день, да еще и в ночное время (например, в ночь с субботы на воскресенье), то ему положена дополнительная оплата по двум основаниям.
■ Письмо Роструда от 26.11.2024 № ПГ/23132-6-1
Работа в выходные и нерабочие праздники оплачивается как минимум в двойном размере. Вместо повышенной оплаты сотрудник вправе выбрать другой день отдыха. Тогда работа в выходной оплачивается в одинарном размере, а отгул — не оплачивается. А минимальный размер доплаты за работу в ночное время (с 22.00 до 06.00) устанавливается в ЛНА, но не менее 20% часовой тарифной ставки (оклада, рассчитанного за час работы) за каждый час ночной работы.
Соответственно, если сотрудник работал в ночь с субботы на воскресенье, то работодатель должен оплатить ему работу в выходной день не менее чем в двойном размере, а также доплатить за часы работы в ночное время.
Допнагрузка в виде наставничества в любом случае должна быть оплачена
Если работодатель поручает сотруднику дополнительную работу в виде наставничества, то за нее нужно доплачивать.
■ Письмо Роструда от 06.05.2025 № ПГ/08578-6-1
Роструд указал: трудовой договор (допсоглашение к трудовому договору) с сотрудником, которому работодатель поручает работу по наставничеству, должен содержать условие об оплате такой допработы. Доплата за работу по наставничеству определяется с учетом ее содержания и/или объема. Это правило действует в том числе в случае, когда у работодателя нет ЛНА, устанавливающего размеры и условия выплат за наставничество.
Пересчитывать ли больничное пособие при переводе на неполный рабочий день
Если больничное пособие исчисляется исходя из МРОТ, то при неполной занятости работника средний заработок определяется пропорционально продолжительности его рабочего времени.
■ Письмо СФР от 19.05.2025 № 14-20/25931
СФР уточнил: если сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени на момент наступления страхового случая, а больничное пособие исчисляется исходя из МРОТ, то МРОТ определяется пропорционально неполному рабочему времени.
А вот в случае, когда сотрудник был переведен на неполный рабочий день уже в период временной нетрудоспособности, пособие, рассчитанное исходя из МРОТ, пересчитывать пропорционально неполному рабочему времени не нужно.
При этом важно понимать, что если сотруднику оформлен больничный с освобождением от работы, но он продолжает трудиться во время болезни, то пособие по временной нетрудоспособности ему вообще не положено.
На чем споткнулись упрощенцы при сдаче первой декларации по НДС
Самая частая ошибка — непредставление декларации по НДС за I квартал 2025 г. при наличии НДС-обязанности. Например, сдать декларацию не посчитали нужным некоторые признаваемые НДС-плательщиками упрощенцы, у которых за квартал были исключительно освобожденные от НДС операции.
■ Информация УФНС по Липецкой области и УФНС по Ленинградской области
Налоговики напоминают: если были только не облагаемые НДС операции, не возникает обязанности исчислять налог, но декларацию представить все равно нужно. Также в рейтинг промахов попали:
•представление журналов учета счетов-фактур вместо декларации по НДС;
•представление нулевых НДС-деклараций при наличии движения по счетам;
•одновременное применение НДС-ставок 20%, 5%, 7% и налоговых вычетов (в одной декларации заявлены все три ставки и налоговые вычеты);
•включение в книгу покупок счетов-фактур, выставленных за пределами 3 лет;
•применение ставки 5% при превышении доходного лимита 250 млн руб.;
•занижение выручки, отражаемой в декларации по НДС;
•неправомерное применение вычетов по НДС (технические ошибки, фиктивные вычеты).
Оплата занятий в фитнес-центре за сотрудников: что со страховыми взносами
Организация оплачивает абонементы в фитнес-центр, с которым у компании заключен договор на обслуживание, для своих работников и членов их семей. Положением об оплате труда такие «спортивные» расходы не предусмотрены. Нужно ли начислять страховые взносы с этих сумм?
■ Письмо Минфина от 25.04.2025 № 03-15-05/42369
Минфин разъяснил: суммы, которые организация платит за услуги, оказываемые ее работникам в фитнес-центре, облагаются страховыми взносами. Потому что это выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений. То же касается сумм, которые работодатель выплачивает своим работникам в качестве компенсации стоимости услуг фитнес-центра, причем оказываемых не только работникам, но и членам их семей.
А вот если организация напрямую платит фитнес-центру за абонементы для членов семей работников, то страховые взносы не начисляются. Потому что в этом случае выплаты производятся за лиц, не состоящих с компанией в трудовых отношениях.
Утверждены новые допреквизиты чеков ККТ
ФНС дополнила перечень дополнительных реквизитов фискальных документов. Соответствующий приказ вступает в силу с 1 сентября.
■ Приказ ФНС от 26.03.2025 № ЕД-7-20/236@
Так, в частности, дополнены правила заполнения чеков при расчетах в безналичном порядке в сети «Интернет». Нужно будет ставить соответствующий «признак расчета» (тег 1125), а в реквизите «место расчетов» (тег 1187) указывать адрес сайта. Реквизит «телефон или электронный адрес покупателя» (тег 1008) должен содержать абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленный покупателем (клиентом) пользователю для получения кассового чека (БСО) в электронной форме. Помимо этого, вводится реквизит «часовая зона» (тег 1011). Есть и другие изменения, вводящие требования к бумажным кассовым чекам и QR-кодам.
Коротко
Выплата за наставничество относится к выплатам стимулирующего характера, потому что она устанавливается в целях материального поощрения работника за дополнительную нагрузку по оказанию другому сотруднику помощи в профессиональном развитии.
■ Письмо Роструда от 06.05.2025 № ПГ/08383-6-1
Направлять сотруднику расчетные листки на электронную почту (в том числе на корпоративную) вправе только работодатели, перешедшие на ЭКДО.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Утверждены новые правила безналичных переводов денежных средств в бюджет. Они начнут действовать с 01.04.2026 взамен Приказа Минфина от 12.11.2013 № 107н.
■ Приказ Минфина от 16.05.2025 № 58н
С 26.05.2025 неприменение ККТ в установленных законодательством случаях на территории новых регионов считается грубым нарушением.
■ Информация ФНС; Приказ Минфина от 29.04.2025 № 52н
Если услуги фактически были оказаны организацией на УСН в 2024 г., то в закрывающих документах на них выделять НДС и предъявлять его покупателю не нужно. Даже если документы на прошлогодние услуги оформлены уже после 01.01.2025, когда упрощенец-исполнитель стал плательщиком НДС.
■ Письмо Минфина от 11.04.2025 № 03-07-11/36455
День отдыха за работу в выходной или нерабочий праздник сотрудник может использовать частями, например взять два раза по полдня. Такое разделение отгула вполне законно.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
С 01.09.2025 у безвизовых иностранцев появится возможность работать по одному патенту в двух соседних регионах. Такой дружественный обмен иностранной рабочей силой может быть налажен между Москвой и Московской областью, а также Санкт-Петербургом и Ленинградской областью.
■ Закон от 23.05.2025 № 121-ФЗ
ЦБ РФ принял решение с 9 июня снизить ключевую ставку до 20,00% годовых. Следующее заседание запланировано на 25.07.2025.
Если гостиничные услуги оказаны постояльцу по льготной стоимости, то туристический налог исчисляется с этой льготной цены (а не с полной стоимости номера).
■ Письмо Минфина от 24.04.2025 № 03-05-04-06/41340
Минтруд утвердил новый список должностей и работ для целей заключения договора о полной материальной ответственности. Применяться он начнет с 01.09.2025.
■ Приказ Минтруда от 16.04.2025 № 251н
Упрощенцы при определении доходов (как при объекте «доходы», так и при объекте «доходы минус расходы») сумму туристического налога, подлежащую уплате за соответствующий период, из расчета исключают.
■ Письмо ФНС от 27.05.2025 № СД-4-3/5192@
СФР сообщил: обратиться за возмещением расходов на профилактику травматизма и профзаболеваний работодатели могут в том числе онлайн. Соответствующий сервис работает на портале госуслуг.
Даже если сотрудник вернулся из командировки, так и не выполнив порученное ему служебное задание, работодатель все равно обязан оплатить период командировки и компенсировать командировочные расходы работника. А за ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей сотрудника можно привлечь к дисциплинарной ответственности.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
У работодателя нет обязанности оформлять трудовой договор с иностранным гражданином на двух языках — русском и языке иностранного работника. Достаточно составить договор только на русском языке.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
С 1 июня для сдачи статотчетности за российскую организацию уполномоченному представителю необходима машиночитаемая доверенность (МЧД). Включение проверки МЧД для остальных категорий респондентов (в частности, ИП) планируется с 1 августа.
