Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2022 г.
Содержание журнала № 24 за 2022 г.
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не только
Работник просит возместить летние услуги по лечению: уточненка по РСВ не нужна
Работник в IV квартале принес в бухгалтерию документы (договор, квитанцию об оплате) для возмещения услуг по санаторно-курортному лечению, которое у него было во II квартале 2022 г. Можно ли отразить не облагаемые взносами суммы в РСВ за год или нужно подать уточненку за полугодие?
— Для взносов дата выплаты в пользу работников определяется как день начисления этой выплатып. 1 ст. 424 НК РФ. А значит, компенсацию, которую вы выплатили работнику только сейчас, нужно отразить в РСВ за 2022 г. и уточненка за полугодие не нужна.
О том, что изменилось с 2022 г. в учете при исчислении налога на прибыль и НДФЛ при оплате работодателем путевок для работников, читайте:
Теперь про необлагаемые суммы. Дело в том, что, по мнению Минфина и ФНС, работодатель должен исчислять взносы при возмещении стоимости любой путевки работнику. А все потому, что такая выплата не упомянута в списке необлагаемых в ст. 422 НК. И ведомства рассматривают ее как произведенную в рамках трудовых отношенийПисьма Минфина от 20.01.2022 № 03-15-06/3209; ФНС от 02.06.2020 № БС-4-11/9100. Такие же разъяснения Минфин давал и в отношении обложения взносами стоимости путевок, купленных для работника самой организациейПисьмо Минфина от 24.08.2022 № 03-04-06/82478.
Также указанных выплат нет в списке не облагаемых взносами на травматизмст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Поэтому если не хотите спорить с проверяющими, тогда возмещение стоимости путевки работнику нужно отразить как облагаемую взносами выплату:
•в РСВ за 2022 г. — в строках 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, в строке 020 приложения 2 к разделу 1. А также в графах 140 и 150 в подразделе 3.2.1 раздела 3 по работнику, которому возместили стоимость путевкипп. 5.5, 6.4, 9.5, 17.17, 17.22, 17.23 Порядка заполнения РСВ, утв. Приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ (далее — Порядок РСВ);
•в 4-ФСС за 2022 г. — в строках 1 и 3 таблицы 1пп. 7.1, 7.3 Порядка заполнения 4-ФСС, утв. Приказом ФСС от 14.03.2022 № 80.
