Налоговые и бухгалтерские новости
Выплата зарплаты раз в полмесяца: чаще можно, реже нельзя
Минтруд напомнил: выплачивать зарплату работодатель обязан не реже двух раз в месяц. Это требование установлено ТК. А вот выдавать зарплату чаще (например, еженедельно) никто не запрещает.
■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 10.04.2025)
Главное, чтобы соблюдались следующие условия:
•между каждой выплатой зарплаты не должно быть более 15 дней;
•каждая часть зарплаты должна быть выплачена не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Например, можно установить такой график выплаты зарплаты:
•одна часть выплачивается 2-го числа текущего месяца (за период с 16-го по 30/31-е число предыдущего месяца);
•другая часть — 17-го числа текущего месяца (за период с 1-го по 15-е число текущего месяца).
Отметим, что требование о 15-дневном промежутке между авансом и зарплатой иногда можно не соблюдать. Как ранее разъяснял Роструд, если в месяце 31 день, то временной разрыв между сроками выплаты двух частей зарплаты естественным образом может оказаться больше 15 календарных дней. И это не нарушение. Также нет ничего ужасного в увеличенном временном интервале между декабрьской зарплатой и январским авансом.
Оплата ночной работы в командировке: что об этом думает Роструд
По ТК работа в ночное время (с 22.00 до 6.00) оплачивается в повышенном размере. Распространяется ли эта норма на сотрудников, которые были привлечены к ночной работе во время командировки?
■ Письмо Роструда от 27.03.2025 № ПГ/04657-6-1
Роструд считает, что нет. Обоснование такое: за командированным работником сохраняется средний заработок за дни командировки, а также за дни нахождения в пути. При этом оплата за фактически отработанное время в период командировки не предусмотрена.
Получается, что доплатить сотруднику за ночную работу в командировке работодатель обязан только в случае, если такая доплата предусмотрена ЛНА, коллективным или трудовым договором.
Уволиться по «пенсионному» основанию можно только один раз
Работник, выходящий на пенсию, при желании может уволиться одним днем. Но провернуть такое можно только единожды.
■ Письмо Минтруда от 24.03.2025 № 14-6/ООГ-1502
По ТК, если работник увольняется в связи с выходом на пенсию, работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении. То есть работодатель не может требовать от сотрудника продолжать работу до истечения двухнедельного срока уведомления об увольнении. Минтруд разъяснил: воспользоваться этой льготой, уволившись без отработки с формулировкой «в связи с выходом на пенсию», пенсионер может только один раз. Об увольнении по этому основанию делается соответствующая запись в трудовой книжке работника.
Также нужно иметь в виду, что под выходом на пенсию подразумеваются как выход на пенсию по старости, так и другие «пенсионные» ситуации (например, выход на пенсию за выслугу лет у военнослужащих). При этом сам по себе факт увольнения работника пенсионного возраста не означает увольнение по особому основанию в связи с выходом на пенсию.
У совместителя основная работа должна быть в РФ
Гражданина Беларуси нельзя принять на работу по совместительству, если его основная работа — дистанционка у белорусского работодателя.
■ Письмо ГИТ в г. Москве от 21.03.2025 № 77/ТЗ/1777/10-4760-25-СП
По мнению трудинспекторов, в указанном случае наличие между сотрудником и его белорусским работодателем трудовых отношений не означает, что у гражданина есть другая (основная) работа и другой работодатель. Потому что в целях совместительства категория «работодатель» определяется в соответствии с российским, а не белорусским законодательством.
То есть гражданина Республики Беларусь, который дистанционно работает в белорусской организации, принять на работу по совместительству в РФ нельзя, поскольку у него нет основного места работы в той трактовке, которую дает российское законодательство. Соответственно, первое место работы в России будет для него основным.
Когда стоимость ПО включается в первоначальную стоимость ОС
Если ОС (в частности, сетевое оборудование) не может использоваться по назначению без соответствующего программного обеспечения, то стоимость этого ПО включается в первоначальную стоимость ОС.
■ Письмо Минфина от 03.02.2025 № 03-03-06/1/8878
Как известно, первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. В рассмотренном случае расходы на покупку ПО относятся к расходам на доведение ОС до рабочего состояния.
Выплаты по суду при незаконном увольнении: что с НДФЛ и взносами
По решению суда организация должна перечислить незаконно уволенному работнику компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты и морального вреда. Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы с этих выплат?
■ Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-15-05/133188
Так, компенсация морального вреда, выплачиваемая в связи с незаконным увольнением и восстановлением на работе, облагается:
•страховыми взносами — как выплата в рамках трудовых отношений;
•НДФЛ. Поскольку освобождается от НДФЛ только сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты тоже облагается и страховыми взносами, и НДФЛ.
Также отмечается, что незаконно уволенный работник является застрахованным лицом, в том числе в период вынужденного прогула. Поэтому суммы среднего заработка, не поименованные в перечне из ст. 422 НК, которые начислили и выплатили работнику по решению суда, облагаются взносами. Следовательно, работодатель должен подать уточненные РСВ за период, в котором он начислил эти выплаты.
Новая форма заявления для запроса справки о балансе ЕНС
ФНС утвердила новые форму и формат заявления о предоставлении справок о расчетах с бюджетом.
■ Приказ ФНС от 30.01.2025 № ЕД-7-8/61@
Такое заявление подается в инспекцию для получения:
•справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика (плательщика взносов, налогового агента);
•справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;
•справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Приказ, утвердивший новое заявление, опубликован 08.04.2025 и вступает в силу через месяц после этой даты. Одновременно с этим утратит силу приказ ФНС, которым утверждена действующая сейчас форма заявления.
Статус ИП — не повод для отказа в трудоустройстве
Отказать соискателю в приеме на работу можно только из-за его деловых качеств. Какие-либо иные причины — незаконны. В частности, работодатель не может отказаться заключать трудовой договор на основании того, что потенциальный работник зарегистрирован в качестве ИП.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Если у отвергнутого соискателя есть основания думать, что работодатель отказал ему в трудоустройстве по дискриминационным мотивам, рекомендуется затребовать от него письменный мотивированный отказ. Такой отказ работодатель обязан представить в течение 7 рабочих дней с момента получения соответствующего требования. С этой бумагой на руках отказ в заключении трудового договора можно будет обжаловать в суде.
Можно ли получать зарплату почтовым переводом
Работник написал заявление с просьбой выплачивать ему зарплату переводом через «Почту России». Обязан ли работодатель исполнить эту просьбу?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Да, но только если такой способ выплаты зарплаты предусмотрен трудовым или коллективным договором. При этом расходы по перечислению зарплаты почтовым переводом будет нести работодатель.
Внешний совместитель не обязан сообщать, сколько у него работ
При устройстве на работу по внешнему совместительству новый сотрудник не обязан извещать работодателя (письменно или устно) об отсутствии других мест работы по совместительству.
■ Письмо Роструда от 20.03.2025 № ПГ/03962-6-1
При приеме на работу по совместительству, требующую специальных знаний, работодатель имеет право потребовать от работника предъявить документ об образовании и/или о квалификации (его заверенную копию), а при приеме на работу с вредными и/или опасными условиями труда — справку о характере и условиях труда по основному месту работы. А документ об отсутствии заключенных трудовых договоров по совместительству не входит в перечень обязательных документов при трудоустройстве.
Не на все выплаты северным работникам нужно начислять РК и ПН
Работодатель выплачивает дистанционщикам, работающим в северных регионах, компенсацию за использование личного оборудования в служебных целях. Нужно ли начислять на сумму такой компенсации районный коэффициент и процентную надбавку?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Нет, не нужно. Как разъяснили специалисты Роструда, РК и НП начисляются на зарплатные выплаты. А компенсация за использование личного оборудования — это не зарплата.
Должен ли курьер, использующий авто, проходить предрейсовые медосмотры
В организации курьеры, доставляющие почту и товары, ездят в основном на общественном транспорте, но иногда и на служебных автомобилях. Должен ли такой курьер перед поездкой за рулем проходить предрейсовый медосмотр? Роструд считает, что нет.
■ Письмо Роструда от 21.03.2025 № ПГ/04365-6-1
Логика такая: обязательные предрейсовые медосмотры должны проходить сотрудники, работающие водителями. Трудовая функция — это работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности. Соответственно, если сотрудник занимает должность курьера (а не водителя), то на него не распространяется требование о прохождении обязательных предрейсовых медосмотров.
Время на переодевание в спецодежду: рабочее время или нет
Минтруд заявил: по умолчанию время на переодевание в спецодежду не входит в рабочее время. Исключение: иной порядок предусмотрен трудовым или коллективным договором, соглашениями, ЛНА.
■ Письмо Минтруда от 31.03.2025 № 14-6/ООГ-1659
Отметим, что, по мнению специалистов Роструда, время, которое сотрудник тратит на переодевание в спецодежду, должно включаться в рабочее время, если ношение специальной одежды обязательно по требованиям охраны труда.
Срок трудового договора не может зависеть от срока договора с заказчиком
Работодатель не должен привязывать срок трудового договора с сотрудником к сроку действия договора с контрагентом на оказание услуг.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Одно из оснований для заключения срочного трудового договора — выполнение определенной работы в случаях, когда ее завершение не может быть определено конкретной датой. Еще в 2020 г. Конституционный суд постановил, что это основание не подразумевает заключения с работником срочного трудового договора в целях обеспечения исполнения обязательств работодателя по заключенным им ГПД об оказании услуг (Постановление КС от 19.05.2020 № 25-П).
То есть неправомерно увольнять работника в связи с истечением срока трудового договора, если срочный характер трудовых отношений обусловлен исключительно сроком действия ГПД между работодателем и его контрагентом.
Как в табеле отразить период обучения по охране труда
Работник проходит обучение по охране труда с отрывом от производства. Как это оформить, оплатить и отразить в табеле учета рабочего времени?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Вот что по этому поводу думают специалисты Роструда:
•направление работника на обучение по охране труда с отрывом от производства (в том числе с использованием дистанционных технологий) оформляется приказом или распоряжением работодателя;
•обучение сотрудника требованиям охраны труда может быть отнесено к профессиональному обучению. Соответственно, на время такого обучения за сотрудником сохраняются место работы (должность) и средний заработок по основному месту работы;
•в табеле учета рабочего времени рабочие дни, которые приходятся на время обучения с отрывом от работы, отмечаются буквенным кодом «ПК» или цифровым кодом «07».
Можно ли срочника привлечь к работе в выходной день
Порядок привлечения к работе в выходные и/или нерабочие праздничные дни сотрудника, принятого на работу по срочному трудовому договору на время отсутствия постоянного работника, не отличается от того, который установлен для «бессрочных» работников.
■ Письмо Минтруда от 07.03.2025 № 14-6/ООГ-1218
Соответственно, в общем случае привлечь срочника к работе в выходной можно только с его письменного согласия. Исключение предусмотрено лишь для случаев, когда сотрудника вызывают на работу для предотвращения/устранения последствий аварий, стихийных бедствий и в других ЧС. За работу в выходной/нерабочий праздник сотрудник по своему желанию может выбрать:
•или двойную оплату;
•или одинарную плюс отгул.
По правилам, действующим с 01.03.2025, использовать отгул можно только в течение года со дня работы в выходной. А неиспользованные отгулы работодатель в любом случае обязан оплатить при увольнении сотрудника.
Спецшкала НДФЛ по РК и ПН — только для резидентов
Двухступенчатая шкала НДФЛ (13% и 15%) в отношении районных коэффициентов и процентных надбавок применяется только к выплатам налоговым резидентам РФ.
■ Письмо Минфина от 03.02.2025 № 03-04-06/9165
Минфин напомнил, что доходы физлиц-нерезидентов, полученные от российских источников, облагаются НДФЛ по ставке 30%, за исключением доходов, которые подлежат налогообложению по иным ставкам.
При этом финансисты не уточнили, нужно ли пересчитывать НДФЛ, исчисленный с РК и ПН, после приобретения физлицом резидентского статуса. Вопрос о налогообложении РК и ПН, выплачиваемых «особенным» иностранцам (работающим на патенте, высококвалифицированным специалистам), также отдельно не разобран. Что по этому поводу думает специалист ФНС — читайте в 
, 2025, № 6.
Как оплачивается период простоя
Порядок оплаты периода простоя зависит от того, по чьей вине сотрудник лишен возможности выполнять свою работу.
■ Письмо Роструда от 18.03.2025 № ПГ/03658-6-1
Простой — это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера. Оплата времени простоя зависит от того, по чьей вине он произошел. Так, придется заплатить простаивающему работнику:
•не менее 2/3 средней зарплаты — при простое по вине работодателя;
•не менее 2/3 тарифной ставки, оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя, — при простое, в котором стороны трудового договора не виноваты.
Простой по вине работника не оплачивается.
Также Роструд отметил, что период простоя относится к рабочему времени. Следовательно, сотрудник не может самовольно использовать время простоя по своему усмотрению, в частности покидать рабочее место.
В графике сменности не должно быть сверхурочной работы
Работодатель не вправе включать в график сменности сверхурочную работу, даже если заранее известно, что в ближайшие месяцы в ней будет потребность.
■ Письмо Роструда от 12.03.2025 № ПГ/03285-6-1
Графики сменности, как правило, применяют при суммированном учете рабочего времени. Роструд указал: работодатель должен организовать рабочий процесс так, чтобы за месяц (учетный период) сотрудники полностью отработали норму рабочего времени. При этом суммарное количество рабочих часов за учетный период не должно превышать норму за тот же период времени по производственному календарю.
Когда работодатель не вправе отказать в выплате зарплаты наличными
Если в трудовом договоре указано, что зарплата выплачивается наличными в кассе предприятия или на банковскую карту, выбор предпочтительного способа получения денег остается за работником.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
В ст. 136 ТК указано, что зарплата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным или трудовым договором.
Соответственно, если в трудовом договоре работодатель оставил пространство для маневра (предусмотрел два способа получения зарплаты), то он обязан удовлетворить заявление работника о выплате зарплаты наличными.
Введен запрет на рекламу в запрещенных соцсетях
С 01.09.2025 будет запрещено размещать рекламу в заблокированных на территории РФ соцсетях.
Запрет распространяется на размещение рекламы на информационных ресурсах:
•иностранных или международных организаций, деятельность которых признана нежелательной на территории РФ;
•общественных или религиозных объединений либо иных организаций, в отношении которых судом принято и вступило в силу решение о ликвидации или запрете деятельности по основаниям, предусмотренным Законом о противодействии экстремистской деятельности;
•доступ к которым ограничен в соответствии с законодательством РФ об информации, информационных технологиях и о защите информации.
Заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер: новая форма
С 21.04.2025 заявление о финобеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний нужно подавать на новом бланке.
■ Приказ СФР от 11.03.2025 № 278
СФР утвердил новый регламент по предоставлению госуслуги «Принятие решения о финансовом обеспечении предупредительных мер...». Он заменяет действующий сейчас регламент, утвержденный еще ФСС. Среди прочего:
•обновлена форма заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер;
•утверждена форма заявления о возмещении расходов на предупредительные меры (до сих пор была только рекомендованная форма).
Коротко
Максимальная продолжительность неоплачиваемого отпуска не ограничена. Если сотрудник просит предоставить ему отпуск за свой счет на целый год, а работодатель не возражает, так можно поступить.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Отсутствие печати организации на дополнительном соглашении к трудовому договору не делает допсоглашение недействительным.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Даже если КФХ создано как юрлицо, его глава все равно обязан уплачивать «предпринимательские» фиксированные взносы за себя.
■ Письмо ФНС от 28.03.2025 № БС-4-11/3330@
ФНС актуализировала сводный перечень контрольных соотношений, применяемых к УСН-декларации.
■ Приказ ФНС от 06.03.2025 № ЕД-7-3/173@
С 1 апреля АУСН можно применять на территориях Мордовии, Удмуртии и Бурятии.
С 01.09.2025 будет действовать новое Постановление Правительства РФ о минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время. Новые правила идентичны действующим.
■ Постановление Правительства от 04.04.2025 № 436
ИП-общережимники теперь могут подать декларацию 3-НДФЛ через ЛК индивидуального предпринимателя на сайте ФНС. Заполнить и направить декларацию можно в разделе «Жизненные ситуации — 3-НДФЛ».
Если сотруднику по договору дарения был передан набор брендированной сувенирной продукции, в целях исчисления НДФЛ это натуральный доход. Применяется не облагаемый НДФЛ лимит — 4 000 руб. в год. А вот страховыми взносами презент не облагается в полной сумме.
■ Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-04-06/133008
В целях применения ККТ расчеты через СБП между организациями и ИП приравниваются к безналичным расчетам с предъявлением электронного средства платежа. Соответственно, перевод денег через СБП требует применения ККТ.
■ Письмо ФНС от 28.03.2025 № ЗГ-2-20/5068@
