Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам

Предпринимателям разрешили передавать бизнес доверенному лицу

Мобилизованный ИП вправе прекратить деятельность и сняться с учета или просто приостановить бизнес на время военной службы, но не обязан этого делать: в законодательство внесены поправки, призванные помочь мобилизованным ИП сохранить бизнесЗакон от 20.10.2022 № 404-ФЗ.

Теперь в Законе о мобилизационной подготовке и мобилизацииЗакон от 26.02.1997 № 31-ФЗ (далее — Закон № 31-ФЗ) есть ст. 21.1, устанавливающая особенности прохождения военной службы по мобилизации для отдельных категорий граждан. В ней прямо прописано, что на ИП, участников и директоров организаций, призванных на военную службу по мобилизации, не распространяются ограничения и запреты для военнослужащих на занятие предпринимательской деятельностью.

Кроме того, с 20 октября ИП, призываемые на военную службу по мобилизации, получают от призывной комиссии отсрочку в 5 рабочих дней для решения организационных вопросов, связанных с дальнейшим ведением деятельности, в том числе через доверенных лицп. 1 ст. 21.1 Закона № 31-ФЗ.

Мобилизованный ИП, призванный на службу начиная с 21 сентября, вправе оформить доверенность, позволяющую его представителю взаимодействовать с госорганами и контрагентами, фактически — вести в его отсутствие бизнесп. 3 ст. 21.1 Закона № 31-ФЗ; п. 2 ст. 2 Закона от 20.10.2022 № 404-ФЗ. Это подчеркнула и ФНС, отметив, что на основании поправок ИП может вести бизнес в период военной службы по мобилизации как лично, так и через доверенных лицИнформация ФНС «Приняты меры по поддержке мобилизованных физических лиц и представителей малого и среднего бизнеса».

Ранее ФНС также отмечала, что в период мобилизации ИП сдать его отчетность может представитель по доверенностиПисьмо ФНС от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@ (пп. 7, 10, 11). Но речь шла скорее о выполнении представителем отдельных функций, а не о полном замещении мобилизованного предпринимателя.

Напомним, доверенность от ИП должна быть заверена нотариальноп. 3 ст. 29 НК РФ. Если ИП не успел оформить нотариальную доверенность, то можно попросить командира части заверить доверенностьподп. 2 п. 2 ст. 185.1 ГК РФ. Пропишите в доверенности максимально возможный перечень полномочий (представительство в госорганах, заключение сделок, право подписи трудовых договоров, распоряжение счетом и пр.). Можно выдать доверенности нескольким представителям, поделив функции.

Важно: пятидневная отсрочка для решения вопросов, связанных с дальнейшим ведением бизнеса, предоставлена и мобилизованным руководителям/учредителям организаций. Причем из нормы Закона не следует, что отсрочка касается исключительно тех единственных участников юрлица, которые одновременно исполняют обязанности руководителей. Закон можно понимать так, что отсрочка предоставляется всем участникам организаций, а также всем директорамп. 1 ст. 21.1 Закона № 31-ФЗ. Однако ФНС указывает, что отсрочка дается именно единственным участникам — руководителямИнформация ФНС «Приняты меры по поддержке мобилизованных физических лиц и представителей малого и среднего бизнеса». Не исключено, что так будут трактовать Закон и призывные комиссии.

ИП может оформить кредитные каникулы

Призванные на военную службу ИП, заключившие до дня своей мобилизации кредитные договоры, могут обратиться в свой банк за предоставлением кредитных каникул, то есть приостановить платежи по кредиту (займу, кредитной карте) на время своей службы. Сделать это можно в любой момент действия кредитного договора, но не позднее 31.12.2023пп. 1, 3, 4 ч. 1, ч. 2 ст. 1 Закона от 07.10.2022 № 377-ФЗ (далее — Закон № 377-ФЗ).

Отметим, что Закон прямо предусматривает предоставление кредитных каникул по потребительским и ипотечным кредитам, полученным ИП как обычным физлицом, на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью. Но, по мнению ЦБ, кредитные каникулы по тем же правилам мобилизованный ИП может получить и по тем кредитам и займам, которые он взял на предпринимательские цели. При этом обязанность предоставить ИП кредитные каникулы по бизнес-кредитам распространяется не только на банки, потребительские кооперативы и ломбарды, но и на микрофинансовые организации (МФО) всех форм собственностиПисьмо ЦБ от 21.10.2022 № ИН-03-59/126 (п. 1) (далее — Письмо ЦБ).

Расскажем вкратце о правилах получения каникул.

На какой срок полагается отсрочка? Льготный период рассчитают как срок мобилизации или срок, на который был заключен контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ, плюс 30 дней. Этот срок продлевается на срок лечения от увечий (ранений, травм, контузий) или заболеваний, полученных в ходе СВО, а также на срок признания заемщика безвестно отсутствующим до отмены соответствующего решения суда или до объявления судом заемщика умершимп. 1 ч. 2, ч. 3, 3.1 ст. 1 Закона № 377-ФЗ.

Дату начала льготного периода заемщик определяет сам, но льготный период не может начинаться раньше 21.09.2022 (для кредитных карт — раньше даты обращения с требованием о каникулахч. 19 ст. 1 Закона № 377-ФЗ). Если дата начала льготного периода не указана в требовании, то банк примет за эту дату день направления требованияч. 8 ст. 1 Закона № 377-ФЗ.

Будут ли каникулы предоставляться автоматически? Нет, для этого нужно подать кредитору соответствующее требование способом, указанным в кредитном договоре (например, по электронной почте), или по мобильному телефону с абонентского номера, информация о котором есть у кредитора, даже если такой способ связи не предусмотрен кредитным договором. Кредитор должен рассмотреть требование в течение 10 дней, а затем уведомить заемщика о том, что ему предоставлены каникулы, либо сообщить об отказе. Однако кредитор не вправе отказать в каникулах, если заявитель соответствует предъявляемым требованиямч. 10 ст. 1 Закона № 377-ФЗ; Письмо ЦБ (п. 2).

Нужно ли подтвердить право на каникулы? При обращении к кредитору заемщик вправе, но не обязан представить документы, подтверждающие его участие в СВО. Непредставление документов на момент обращения не может быть причиной для отказа в каникулах. Но потом по требованию кредитора заемщик должен представить документы не позднее окончания каникул, то есть в течение 30 дней после прекращения своего участия в СВОч. 5, 14 ст. 1 Закона № 377-ФЗ. Иначе кредитор будет вправе аннулировать каникулыч. 16, 17 ст. 1 Закона № 377-ФЗ.

Будут ли начислять проценты за время каникул? Да, проценты начислять будут. По потребительским кредитам ставка на время каникул будет приниматься равной 2/3 от опубликованного ЦБ среднерыночного значения полной стоимости потребительского кредита (ПСК), установленного на день направления заемщиком требования о каникулах, но не выше процентной ставки по кредиту, действовавшей до установления льготного периодач. 18 ст. 1 Закона № 377-ФЗ. Эти значения ЦБ рассчитывает каждый квартал.

Например, среднерыночное значение ПСК на IV квартал по целевым потребительским кредитам без залога на сумму свыше 300 000 руб. и на срок свыше 1 года ЦБ рассчитал равным 22,579% годовых, 2/3 от этого значения составят 15,053% годовых. И если вы обратитесь к кредитору за каникулами (это может сделать за вас и другой человек, например супруга при предъявлении свидетельства о заключении бракач. 7 ст. 1 Закона № 377-ФЗ; Письмо ЦБ (пп. 2, 4, 5)), то за льготный период проценты вам начислят по этой ставке, даже если по условиям кредитного договора ставка выше.

По предпринимательским кредитам по общему правилу среднерыночные значения полной стоимости кредита (займа) не рассчитываются. Поэтому по ним проценты за время каникул будут начисляться по ставке, установленной договоромПисьмо ЦБ (п. 6).

Когда надо будет вносить платежи по кредиту за льготный период? Срок возврата кредита продлевается как минимум на время каникул. То есть после окончания льготного периода заемщик будет платить по кредиту так, как если бы никаких каникул не было, и размер платежа не увеличится. Однако платить сразу всю сумму задолженности не надо. Не уплаченные за время кредитных каникул платежи заемщик должен будет впоследствии внести после платежей, которые были предусмотрены первоначальным графиком. Такие разъяснения дал ЦБсайт ЦБ.

Придется ли платить неустойку, пени и штрафы по кредиту, начисленные до мобилизации? От уплаты неустойки, пеней и штрафов за период с 24.02.2022 освободили только военнослужащих-контрактников и лиц, заключивших контракт о добровольном содействии, принимающих участие в СВОч. 5 ст. 8 Закона № 377-ФЗ. Мобилизованным ИП неустойку, пени и штрафы, начисленные до начала кредитных каникул, по их окончании придется заплатить. Но увеличиваться за время каникул эти суммы не будут.

Погибших освободят от кредитов

В случае гибели военнослужащего, его смерти в результате увечья (ранения, травмы, контузии), в случае объявления его судом умершим, а также признания военнослужащего инвалидом I группы обязательства по его кредитным договорам прекращаютсяст. 2 Закона № 377-ФЗ. Никаких оговорок в этой норме нет, так что она распространяется и на мобилизованных ИП. Но если потребительские кредиты погибшему ИП простят полностью, то максимальный размер прекращаемых бизнес-кредитов Правительство РФ может ограничить, в том числе в зависимости от вида кредита или займа и с учетом региональных особенностейч. 6 ст. 2 Закона № 377-ФЗ. Пока никаких ограничений не введено и нельзя сказать, будут ли они действовать обратным числом.

Каникулы для единственного участника — директора ООО

По правилам, сходным с описанными выше, теперь могут получить кредитные каникулы и ООО, в которых мобилизован единственный участник, исполняющий к тому же обязанности директораст. 5 Закона от 20.10.2022 № 406-ФЗ. Для этого должны одновременно выполняться такие условияч. 1 ст. 7.3 Закона от 03.04.2020 № 106-ФЗ (в ред. Закона от 20.10.2022 № 406-ФЗ) (далее — Закон № 106-ФЗ):

•ООО относится к субъектам МСП;

•в ООО по данным ЕГРЮЛ на 21 сентября один участник, он же директор. Сведения об учредителе и руководителе в ЕГРЮЛ не должны меняться после 21 сентября;

•договор с банком или некредитной финансовой организацией (НФО), в том числе ипотечный, заключен до дня мобилизации участника.

Обратиться к кредитору за каникулами можно в любой момент действия договора, но не позже 31.12.2023.

Каникулы даются на период мобилизации плюс 90 дней. Продление — как и у физлиц, возможно на время лечения мобилизованного участника — директора ООО и пр.ч. 2 ст. 7.3 Закона № 106-ФЗ Заемщик может сам определить первый день каникул, но не ранее 21.09.2022ч. 3 ст. 7.3 Закона № 106-ФЗ.

В льготный период нельзя начислять неустойки (штрафы, пени). Санкции, начисленные до начала каникул, заморозят. По окончании каникул банк или НФО включит в сумму обязательств ООО по основному долгу проценты, которые должны были быть уплачены заемщиком в течение льготного периода исходя из действовавших до его предоставления условий договора. Срок возврата кредита (займа) продлят на срок, необходимый для погашения обязательств ООО, с тем чтобы размер кредитных платежей не изменился. Кредитор обязан направить заемщику новый график платежей не позднее 5 дней после дня окончания каникулч. 11, 16 ст. 7.3 Закона № 106-ФЗ.

Продлили сроки уплаты налогов и подачи отчетности

Сроки уплаты налогов и сборов, сроки подачи отчетности мобилизованным ИП и ООО с единственным участником — директором, которого мобилизовали, наконец-то перенесли. Отсрочка будет действовать на время службы и в течение нескольких месяцев после ее завершения, чтобы ИП и ООО успели восстановить деловую активность. Есть и другие поблажки. Покажем основные меры поддержки и новые сроки в таблицеподп. «а»—«в» п. 1, п. 4 Постановления Правительства от 20.10.2022 № 1874 (далее — Постановление № 1874).

Предмет отсрочки	Новые сроки	Исключение
Уплата налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов на ОПС, ОМС (включая фиксированные взносы ИП за себя) и взносов на травматизм по срокам, приходящимся на период мобилизации и на следующие за ним несколько месяцев	28-е число третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации ИП или увольнения ИП с военной службы	Не переносится срок уплаты НДФЛ за работников, налога на прибыль, удержанного источником выплаты дохода, госпошлин и сбора за пользование объектами животного мира
Подача бухотчетности, налоговых деклараций и расчета 6-НДФЛ	25-е число третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода мобилизации ИП или увольнения ИП с военной службы	Сроки подачи НДС-деклараций не переносятся. Также, как отмечает ФНС, Постановлением № 1874 не предусмотрен перенос сроков представления РСВ. Такой ответ размещен на сайте ФНС в разделе «Часто задаваемые вопросы»

Накопившуюся задолженность по налогам, взносам, сборам после наступления перенесенного срока можно будет погашать в рассрочку: по 1/6 суммы долга ежемесячно не позднее 28-го числа начиная с месяца, следующего за месяцем, на который приходится этот срок. То есть если, скажем, ИП/участник ООО демобилизуется в феврале 2023 г., срок уплаты перенесенных налогов придется на 28 мая. Но первую 1/6 внести нужно будет не в этот срок, а не позднее 28 июня 2023 г.

А вот задолженность по НПД и налогу при АУСН нужно будет погасить сразу, без рассрочки, то есть не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем демобилизации.

Кроме того, в период прохождения мобилизованным ИП/участником ООО военной службы и до 28-го числа (включительно) третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения бизнесменапп. 5, 6 Постановления № 1874:

•не будут назначаться новые выездные налоговые проверки, а ранее назначенные будут приостановлены. Это касается также проверок в связи со сделками между взаимозависимыми лицами и проверок по взносам на травматизм;

•не будут проводиться мероприятия налогового контроля (допросы, осмотры, истребование документов, выемка и пр.). Если эти мероприятия уже инициированы, их проведение приостанавливается на период военной службы по мобилизации и до 28-го числа третьего месяца после ее завершения. Не исполненные на дату мобилизации требования о представлении документов (информации), уведомления о вызове в ИФНС, повестки о вызове свидетеля отзываются.

Мораторий не коснется мероприятий, проводимых в ходе камеральных проверок деклараций по НДС и акцизам с налогом к возмещению, а также 3-НДФЛ с налогом к возврату из бюджета. По НДС-декларациям, в которых выявлены ошибки/противоречия, налоговики по-прежнему вправе запросить пояснения;

•не будет налоговых блокировок счетов, в частности, в связи с непредставлением отчетности;

•не будут проводиться проверки соблюдения валютного законодательства и контроль за применением ККТ;

•не станут штрафовать за непредставление деклараций и расчетов по страховым взносам, непредставление документов по требованию ИФНС и несообщение сведений, в том числе пояснений, запрошенных налоговиками в ходе камеральных проверок в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ.

Все эти меры распространяются на правоотношения, возникшие с 21.09.2022п. 9 Постановления № 1874.

* * *

Правительство предоставило ИП/ООО с единственным учредителем — директором отсрочку платежей по договорам аренды земельных участков и другого государственного федерального имущества в связи с частичной мобилизациейРаспоряжение Правительства от 15.10.2022 № 3046-р (далее — Распоряжение № 3046-р).

Чтобы воспользоваться отсрочкой, ИП/ООО должны:

•не использовать арендованное имущество во время службы;

•направить арендодателю уведомление о предоставлении отсрочки с приложением копий документов, подтверждающих прохождение военной службы.

Задолженность по аренде можно будет погашать поэтапно на основании допсоглашения к договору аренды, не чаще одного раза в месяц со дня окончания мобилизации, равными платежами суммой не больше половины ежемесячной арендной платы по договору. Установлено, что коммунальные платежи за время отсрочки будет вносить арендодательп. 2 Распоряжения № 3046-р.

Кроме того, возможно расторжение договора аренды имущества без применения штрафных санкций, даже если они установлены договоромподп. «б» п. 1, п. 3, подп. «б» п. 4 Распоряжения № 3046-р.

Властям регионов и муниципалитетов рекомендовано принять аналогичные меры поддержкип. 7 Распоряжения № 3046-р.