ДАВАЙТЕ РАЗБЕРЕМСЯ УСН

ЕЛИНА Людмила Александровна, заместитель главного редактора, ведущий эксперт

Упрощенцы уже второй год являются плательщиками НДС. Но из-за резкого снижения доходного НДС-лимита большинство из них только в 2026 г. реально должны исчислять НДС и платить его в бюджет. Поэтому вопрос исчисления НДС по переходным операциям, а также его влияние на УСН-доходы еще более остро стоит в этом году.

Переход упрощенца на НДС: как избежать двойного налогообложения авансов

Рассмотрим такую ситуацию. Продавец на УСН, в 2025 г. не был обязан платить НДС по причине НДС-освобождения по ст. 145 НК РФ. Его доходы в 2026 г. были менее 60 млн руб., но более 20 млн руб. С 2026 г. такой упрощенец обязан платить НДС с операций, облагаемых этим налогом.

Покупатель перечислил нашему продавцу-упрощенцу предоплату в 2025 г.: 100 000 руб., без НДС. Поставка товара будет в 2026 г. — и с нее упрощенец обязан исчислить НДС. Продавец и покупатель договорились, что общая стоимость договора не увеличивается, а НДС продавец рассчитает исходя из того, что старая цена включает в себя НДС.

Налоговая служба разъяснила, что в таком случае при отгрузке товара сумму НДС надо определять расчетным методомп. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, утв. Письмом ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@. В частности, если упрощенец выбрал ставку НДС 5%, то сумма НДС с полученного ранее аванса (предоплаты) 100 000 руб. будет равна 4 761,9 руб. (100 000 руб. х 5/105).