Недвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организаций

Налог на имущество организаций

Поправок по налогу на недвижимость не очень много. Пойдем от наиболее общих изменений к частностям.

Декларацию по налогу на имущество за 2021 г. нужно сдать по обновленной формеприложение № 3 к Приказу ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@ (далее — Приказ № ЕД-7-21/574@). Помимо изменения штрихкодов, остальные корректировки отчетности — технические, они связаны с созданием федеральной территории «Сириус».

Напомним, что отчитаться о своем имуществе нужно не позднее 30 марта 2022 г.

Кстати, с 2023 г. «имущественная» декларация снова изменитсяПриказ ФНС от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739@. А фирмы, которые имеют только недвижимость, облагаемую налогом по кадастру, смогут вообще ее не сдаватьподп. «б» п. 83 ст. 2, ч. 5, 17 ст. 10 Закона № 305-ФЗ. Подробнее расскажем об этом в конце 2022 г.

Определены единые сроки уплаты налога. С 01.01.2022 региональные власти больше не могут устанавливать сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по нему. Теперь их закрепили в НК РФ. А значит, во всех регионах страны нужно уплачиватьп. 2 ст. 372, п. 1 ст. 383 НК РФ:

•налог — не позднее 1 марта следующего года;

•авансы — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Эти изменения действуют с нового года, и никаких переходных положений относительно сроков уплаты налога за 2021 г. Закон не содержит.

Получается, что при уплате налога за 2021 г. нужно придерживаться уже новых правил. Так ли это, мы уточнили у специалиста ФНС.

Уточнены правила уплаты налога за арендованное имущество. С 01.01.2022 действует новая норма НК РФ, по которой налог за имущество, переданное в аренду (лизинг), вне зависимости от правил бухучета платит арендодатель (лизингодатель)п. 3 ст. 378 НК РФ. По старым правилам плательщиком налога мог быть арендатор, если он учитывал арендованную недвижимость у себя на балансеПисьмо Минфина от 17.01.2020 № 03-05-05-01/2146.

Вместе с тем ч. 1 ст. 2 Закона № 382-ФЗ предусмотрены переходные положения для лизинговых договоров, согласно которым предмет лизинга по договорам, действующим на 01.01.2022, до окончания срока их действия учитывается по прежним правилам ведения налогового и бухгалтерского учета. Мы уточнили у специалиста ФНС, распространяются ли эти положения на налогообложение предмета лизинга налогом на имущество.

Закреплены правила для уничтоженного имущества. С 01.01.2022 заработала новая норма НК РФ, которая позволяет не платить налог на недвижимость с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объектап. 4.1 ст. 382 НК РФ. Чтобы воспользоваться этим правом, нужно подать в любую инспекцию заявление о гибели или уничтожении объекта по форме, которую утвердила ФНСутв. Приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@. Порядок ее заполнения есть в том же Приказе ведомства.

Вместе с заявлением можно подать документы, подтверждающие уничтожение имущества, например уведомление о завершении сноса объекта капитального строительства, акт обследования объекта кадастровым инженером, справка местной администрации о гибели объекта вследствие стихийного бедствия, справка органов госпожнадзора и т. п. Впрочем, это не обязательное требование. Если документы не приложить, то инспекция по информации, указанной в вашем заявлении, сама запросит сведения, подтверждающие факт гибели объекта, у органов и иных лиц, у которых они есть.

Срок рассмотрения заявления — 30 рабочих дней со дня его получения. Плюс еще 30 дней, если налоговикам придется самим запрашивать доказательства уничтожения объекта, но о продлении срока вас уведомятп. 4.1 ст. 382, п. 3.1 ст. 362, п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

По результатам рассмотрения заявления ИФНС направит компанииПриказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@:

•или уведомление о прекращении исчисления налога;

•или сообщение об отсутствии оснований для этого с указанием причины отказа.

Введен порядок предоставления «кадастровой» льготы. С отчетности за 2022 г. организациям не нужно показывать в «имущественной» декларации «кадастровую» недвижимостьподп. «б» п. 83 ст. 2, ч. 5, 17 ст. 10 Закона № 305-ФЗ. А посему традиционным способом сообщить в ИФНС о полагающейся вам льготе по таким объектам не получится. Чтобы воспользоваться льготой в 2022 г., по новым правилам нужно подать в любую удобную вам инспекцию специальное заявление по утвержденной ФНС формеутв. Приказом ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@; п. 8 ст. 382 НК РФ. Вместе с ним можно представить подтверждающие документы.

А дальше налоговики рассмотрят заявление и сообщат о результатах в том же порядке, что сейчас действует по транспортному и земельному налогам.

Заметим, что о льготах по ОС, облагаемым исходя из среднегодовой стоимости, нужно сообщать в декларации, как и раньшеПисьмо ФНС от 02.09.2021 № БС-4-21/12421@ (п. 2).

Установлен порядок исчисления налога в отношении «кадастровых» объектов, находящихся в общей долевой собственности. Так, каждый из дольщиков должен рассчитывать сумму налога (авансового платежа) пропорционально его доле в праве общей собственности на такой объектподп. 4 п. 12 ст. 378.2 НК РФ.

В случае изменения в течение года доли налог (авансовый платеж) исчисляется с учетом коэффициента, который определяется по аналогии с куплей-продажей имущества в середине годап. 5 ст. 382 НК РФ. Такой коэффициент нужно посчитать дважды: для старой и новой доли. К примеру, чтобы вычислить коэффициент для расчета налога за год исходя из новой доли, нужно число полных месяцев владения новой долей (учитывая правило «15-го числа») разделить на 12.

Нововведение вступило в силу с 01.01.2022, ранее в НК РФ такой «имущественной» нормы для организаций не было.

Транспортный налог

Летом 2021 г. были приняты поправки в части транспортного налога. Некоторые изменения, к примеру введение для организаций беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот, заработали в июле и августе 2021 г. Мы о них уже рассказывали в , 2021, № 15, и повторяться не будем. Остановимся подробнее на тех новшествах, которые вступают в силу с 01.01.2022.

Определен порядок расчета налога (авансов), если право на льготу возникло (прекратилось) в течение года (квартала). В такой ситуации сумму налога (авансового платежа) по «льготному» ТС нужно скорректировать на коэффициентп. 3.3 ст. 362 НК РФ. Считать его следует так:

•для налога — разделить число полных месяцев в году, в течение которых отсутствует налоговая льгота, на 12;

•для аванса — разделить число полных месяцев в квартале, в течение которых не было льготы, на 3.

При этом месяц возникновения или прекращения права на льготу принимается за полный месяц.

До 01.01.2022 такого положения в НК РФ не было. Ранее время пользования льготой учитывалось в декларации через коэффициент Кл. Но поскольку «транспортная» отчетность осталась в прошлом, льготный порядок закрепили в НК РФ.

Утвержден порядок прекращения уплаты налога с принудительно изъятого авто. С 2022 г. начисление транспортного налога прекращают с 1-го числа месяца, когда ТС принудительно изъялип. 3.4 ст. 362 НК РФ. Основание для этого — заявление владельца авто по установленной форме, поданное в любую инспекцию. ФНС уже утвердила его форму и Порядок заполненияПриказ ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-21/675@. А заодно ведомство подготовило формы уведомления о прекращении исчисления налога и сообщения об отсутствии оснований для этого. Один из этих документов инспекция направит в ответ на заявление после его рассмотрения. На это проверяющим отведено 30 рабочих дней со дня получения заявления.

Чтобы не затягивать рассмотрение заявления еще на 30 дней, вместе с ним собственник может представить в ИФНС оправдательные документы, например акт об изъятии.

Напомним, что раньше налог можно было не уплачивать только с момента прекращения права собственности на него, то есть с момента изъятияПисьмо ФНС от 15.04.2021 № БС-4-21/5156@. И если это происходило, скажем, в конце месяца, то налог за этот месяц приходилось переплачивать.

Увеличен срок для оспаривания суммы транспортного налога. Если компания не согласна с расчетами налоговиков, она может подать в инспекцию пояснения или документы, которые подтверждают правильность ее расчета, а также обоснованность применения пониженных ставок или налоговых льгот. C 01.01.2022 на это дается 20 рабочих дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога, а не 10, как раньшеп. 6 ст. 363, п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Заметим, что ФНС не считает этот срок пресекательным, а значит, инспекция должна рассмотреть присланные пояснения и документы, даже если вы не уложитесь в отведенное времяПисьмо ФНС от 13.05.2021 № БС-4-21/6506@.

Установлен срок для направления инспекцией сообщения об исчисленной сумме авансового платежа ликвидируемым организациям. Сделать это налоговики должны в течение месяца после окончания срока его уплатыподп. 4 п. 4 ст. 363 НК РФ.

Изменены следующие формы документов, которые применяются при налогообложении транспортным налогомПриказ ФНС № ЕД-7-21/574@. С 01.01.2022 используйте новые формы:

•заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу;

•сообщения о наличии облагаемых налогом транспортных средств, если по итогам прошедшего года вы не получите по этим ТС сообщение из ИФНС о сумме налога.

Поправки в этих формах не существенные, связаны с созданием федеральной территории «Сириус».

Земельный налог

С принятыми летом 2021 г. «земельными» поправками мы уже знакомили своих читателей в , 2021, № 15. Займемся свежими изменениями. Их всего два.

Установлен порядок налогообложения участков, используемых не по назначению. С 01.01.2022 при расчете налога (авансовых платежей) применяется ставка 1,5% к участкам, по которым органы земельного надзора сообщили в ИФНС о выдаче предписаний об устранении таких нарушенийп. 7.2 ст. 396 НК РФ:

•неиспользование сельскохозяйственных земель по целевому назначению;

•использование в предпринимательской деятельности участка, предназначенного для ИЖС, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

Повышенная ставка 1,5% вместо обычной 0,3% для таких участков, используемых по назначению, применяется со дня совершения нарушения (или со дня его обнаружения) и до 1-го числа месяца, в котором надзорный орган установил, что нарушение устранено.

Изменены отдельные формы документов, используемых при налогообложении земельным налогомПриказ ФНС № ЕД-7-21/574@. С 01.01.2022 заполняйте новые формы:

•заявления о предоставлении льготы по земельному налогу;

•сообщения о наличии облагаемых налогом участков, если по итогам прошедшего года вы не получите по ним сообщение из инспекции о сумме исчисленного налога.

* * *

Отметим также, что часть поправок по имущественным налогам, на которых мы не заостряли внимание, связана с созданием федеральной территории «Сириус». Законодатели предусмотрели на этой территории особый порядок налогообложения, который действует с 01.01.2022статьи 356.1, 372.1, п. 1 ст. 387 НК РФ.