Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 января 2022 г.

Содержание журнала № 2 за 2022 г.
ОСН УСН ЕСХН
Ю.В. Капанина,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Изменения в имущественных налогах организаций, заработавшие в 2022 г., в основном точечные. Например, определены льготные правила для недвижимости и транспорта, закреплен порядок прекращения уплаты налога для уничтоженного имущества и изъятого авто. Общее для всех владельцев недвижимости — лишь обновленная форма декларации и единые сроки уплаты налога и авансов.

Недвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организаций

Законы от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 29.11.2021 № 382-ФЗ (далее — Законы № 305-ФЗ, № 382-ФЗ)

Налог на имущество организаций

Поправок по налогу на недвижимость не очень много. Пойдем от наиболее общих изменений к частностям.

Декларацию по налогу на имущество за 2021 г. нужно сдать по обновленной формеприложение № 3 к Приказу ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@ (далее — Приказ № ЕД-7-21/574@). Помимо изменения штрихкодов, остальные корректировки отчетности — технические, они связаны с созданием федеральной территории «Сириус».

Напомним, что отчитаться о своем имуществе нужно не позднее 30 марта 2022 г.

Кстати, с 2023 г. «имущественная» декларация снова изменитсяПриказ ФНС от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739@. А фирмы, которые имеют только недвижимость, облагаемую налогом по кадастру, смогут вообще ее не сдаватьподп. «б» п. 83 ст. 2, ч. 5, 17 ст. 10 Закона № 305-ФЗ. Подробнее расскажем об этом в конце 2022 г.

Определены единые сроки уплаты налога. С 01.01.2022 региональные власти больше не могут устанавливать сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по нему. Теперь их закрепили в НК РФ. А значит, во всех регионах страны нужно уплачиватьп. 2 ст. 372, п. 1 ст. 383 НК РФ:

налог — не позднее 1 марта следующего года;

авансы — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Эти изменения действуют с нового года, и никаких переходных положений относительно сроков уплаты налога за 2021 г. Закон не содержит.

Получается, что при уплате налога за 2021 г. нужно придерживаться уже новых правил. Так ли это, мы уточнили у специалиста ФНС.

Срок уплаты налога на имущество за 2021 г.

ХРИТИНИНА Ольга Витальевна ХРИТИНИНА Ольга Витальевна
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Новая редакция п. 1 ст. 383 НК РФ вступает в силу с 1 января 2022 г. С этой даты сроки уплаты по налогу на имущество организаций и авансовых платежей по налогу становятся едиными на всей территории РФ — 1 марта для налога и последнее число месяца, следующего за отчетным периодом, для авансовых платежей по налогу.

Таким образом, первый раз применить эту новую норму НК РФ надо будет при уплате налога за 2021 г. То есть налог за 2021 г. нужно перечислить до 1 марта 2022 г. включительно.

Уточнены правила уплаты налога за арендованное имущество. С 01.01.2022 действует новая норма НК РФ, по которой налог за имущество, переданное в аренду (лизинг), вне зависимости от правил бухучета платит арендодатель (лизингодатель)п. 3 ст. 378 НК РФ. По старым правилам плательщиком налога мог быть арендатор, если он учитывал арендованную недвижимость у себя на балансеПисьмо Минфина от 17.01.2020 № 03-05-05-01/2146.

Вместе с тем ч. 1 ст. 2 Закона № 382-ФЗ предусмотрены переходные положения для лизинговых договоров, согласно которым предмет лизинга по договорам, действующим на 01.01.2022, до окончания срока их действия учитывается по прежним правилам ведения налогового и бухгалтерского учета. Мы уточнили у специалиста ФНС, распространяются ли эти положения на налогообложение предмета лизинга налогом на имущество.

Налог на имущество за лизинговую недвижимость в 2022 г.

ХРИТИНИНА Ольга Витальевна ХРИТИНИНА Ольга Витальевна
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Переходные положения, установленные ст. 2 Закона № 382-ФЗ для лизинговых договоров, на порядок налогообложения недвижимости налогом на имущество организаций не распространяются, они предусмотрены исключительно для налога на прибыль.

Таким образом, с 01.01.2022 налог на имущество за объект, переданный в лизинг, уплачивает всегда лизингодатель — вне зависимости от порядка ведения бухучета сторонами лизингового договора.

Закреплены правила для уничтоженного имущества. С 01.01.2022 заработала новая норма НК РФ, которая позволяет не платить налог на недвижимость с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объектап. 4.1 ст. 382 НК РФ. Чтобы воспользоваться этим правом, нужно подать в любую инспекцию заявление о гибели или уничтожении объекта по форме, которую утвердила ФНСутв. Приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@. Порядок ее заполнения есть в том же Приказе ведомства.

Фирмам, у которых имущество находится в разных регионах страны, больше не нужно помнить о сроках уплаты налога/авансов в каждом из этих субъектов РФ — отныне установлены единые сроки

Фирмам, у которых имущество находится в разных регионах страны, больше не нужно помнить о сроках уплаты налога/авансов в каждом из этих субъектов РФ — отныне установлены единые сроки

Вместе с заявлением можно подать документы, подтверждающие уничтожение имущества, например уведомление о завершении сноса объекта капитального строительства, акт обследования объекта кадастровым инженером, справка местной администрации о гибели объекта вследствие стихийного бедствия, справка органов госпожнадзора и т. п. Впрочем, это не обязательное требование. Если документы не приложить, то инспекция по информации, указанной в вашем заявлении, сама запросит сведения, подтверждающие факт гибели объекта, у органов и иных лиц, у которых они есть.

Срок рассмотрения заявления — 30 рабочих дней со дня его получения. Плюс еще 30 дней, если налоговикам придется самим запрашивать доказательства уничтожения объекта, но о продлении срока вас уведомятп. 4.1 ст. 382, п. 3.1 ст. 362, п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

По результатам рассмотрения заявления ИФНС направит компанииПриказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@:

или уведомление о прекращении исчисления налога;

или сообщение об отсутствии оснований для этого с указанием причины отказа.

Введен порядок предоставления «кадастровой» льготы. С отчетности за 2022 г. организациям не нужно показывать в «имущественной» декларации «кадастровую» недвижимостьподп. «б» п. 83 ст. 2, ч. 5, 17 ст. 10 Закона № 305-ФЗ. А посему традиционным способом сообщить в ИФНС о полагающейся вам льготе по таким объектам не получится. Чтобы воспользоваться льготой в 2022 г., по новым правилам нужно подать в любую удобную вам инспекцию специальное заявление по утвержденной ФНС формеутв. Приказом ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@; п. 8 ст. 382 НК РФ. Вместе с ним можно представить подтверждающие документы.

А дальше налоговики рассмотрят заявление и сообщат о результатах в том же порядке, что сейчас действует по транспортному и земельному налогам.

Заметим, что о льготах по ОС, облагаемым исходя из среднегодовой стоимости, нужно сообщать в декларации, как и раньшеПисьмо ФНС от 02.09.2021 № БС-4-21/12421@ (п. 2).

Упомянутые в статье Письма ФНС и Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Установлен порядок исчисления налога в отношении «кадастровых» объектов, находящихся в общей долевой собственности. Так, каждый из дольщиков должен рассчитывать сумму налога (авансового платежа) пропорционально его доле в праве общей собственности на такой объектподп. 4 п. 12 ст. 378.2 НК РФ.

В случае изменения в течение года доли налог (авансовый платеж) исчисляется с учетом коэффициента, который определяется по аналогии с куплей-продажей имущества в середине годап. 5 ст. 382 НК РФ. Такой коэффициент нужно посчитать дважды: для старой и новой доли. К примеру, чтобы вычислить коэффициент для расчета налога за год исходя из новой доли, нужно число полных месяцев владения новой долей (учитывая правило «15-го числа») разделить на 12.

Нововведение вступило в силу с 01.01.2022, ранее в НК РФ такой «имущественной» нормы для организаций не было.

Транспортный налог

Летом 2021 г. были приняты поправки в части транспортного налога. Некоторые изменения, к примеру введение для организаций беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот, заработали в июле и августе 2021 г. Мы о них уже рассказывали в , 2021, № 15, и повторяться не будем. Остановимся подробнее на тех новшествах, которые вступают в силу с 01.01.2022.

Определен порядок расчета налога (авансов), если право на льготу возникло (прекратилось) в течение года (квартала). В такой ситуации сумму налога (авансового платежа) по «льготному» ТС нужно скорректировать на коэффициентп. 3.3 ст. 362 НК РФ. Считать его следует так:

для налога — разделить число полных месяцев в году, в течение которых отсутствует налоговая льгота, на 12;

для аванса — разделить число полных месяцев в квартале, в течение которых не было льготы, на 3.

При этом месяц возникновения или прекращения права на льготу принимается за полный месяц.

До 01.01.2022 такого положения в НК РФ не было. Ранее время пользования льготой учитывалось в декларации через коэффициент Кл. Но поскольку «транспортная» отчетность осталась в прошлом, льготный порядок закрепили в НК РФ.

Утвержден порядок прекращения уплаты налога с принудительно изъятого авто. С 2022 г. начисление транспортного налога прекращают с 1-го числа месяца, когда ТС принудительно изъялип. 3.4 ст. 362 НК РФ. Основание для этого — заявление владельца авто по установленной форме, поданное в любую инспекцию. ФНС уже утвердила его форму и Порядок заполненияПриказ ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-21/675@. А заодно ведомство подготовило формы уведомления о прекращении исчисления налога и сообщения об отсутствии оснований для этого. Один из этих документов инспекция направит в ответ на заявление после его рассмотрения. На это проверяющим отведено 30 рабочих дней со дня получения заявления.

Чтобы не затягивать рассмотрение заявления еще на 30 дней, вместе с ним собственник может представить в ИФНС оправдательные документы, например акт об изъятии.

Налоговики подарили организациям 10 дополнительных рабочих дней для оспаривания суммы транспортного налога

Налоговики подарили организациям 10 дополнительных рабочих дней для оспаривания суммы транспортного налога

Напомним, что раньше налог можно было не уплачивать только с момента прекращения права собственности на него, то есть с момента изъятияПисьмо ФНС от 15.04.2021 № БС-4-21/5156@. И если это происходило, скажем, в конце месяца, то налог за этот месяц приходилось переплачивать.

Увеличен срок для оспаривания суммы транспортного налога. Если компания не согласна с расчетами налоговиков, она может подать в инспекцию пояснения или документы, которые подтверждают правильность ее расчета, а также обоснованность применения пониженных ставок или налоговых льгот. C 01.01.2022 на это дается 20 рабочих дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога, а не 10, как раньшеп. 6 ст. 363, п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Заметим, что ФНС не считает этот срок пресекательным, а значит, инспекция должна рассмотреть присланные пояснения и документы, даже если вы не уложитесь в отведенное времяПисьмо ФНС от 13.05.2021 № БС-4-21/6506@.

Установлен срок для направления инспекцией сообщения об исчисленной сумме авансового платежа ликвидируемым организациям. Сделать это налоговики должны в течение месяца после окончания срока его уплатыподп. 4 п. 4 ст. 363 НК РФ.

Изменены следующие формы документов, которые применяются при налогообложении транспортным налогомПриказ ФНС № ЕД-7-21/574@. С 01.01.2022 используйте новые формы:

заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу;

сообщения о наличии облагаемых налогом транспортных средств, если по итогам прошедшего года вы не получите по этим ТС сообщение из ИФНС о сумме налога.

Поправки в этих формах не существенные, связаны с созданием федеральной территории «Сириус».

Земельный налог

С принятыми летом 2021 г. «земельными» поправками мы уже знакомили своих читателей в , 2021, № 15. Займемся свежими изменениями. Их всего два.

Установлен порядок налогообложения участков, используемых не по назначению. С 01.01.2022 при расчете налога (авансовых платежей) применяется ставка 1,5% к участкам, по которым органы земельного надзора сообщили в ИФНС о выдаче предписаний об устранении таких нарушенийп. 7.2 ст. 396 НК РФ:

неиспользование сельскохозяйственных земель по целевому назначению;

использование в предпринимательской деятельности участка, предназначенного для ИЖС, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

Повышенная ставка 1,5% вместо обычной 0,3% для таких участков, используемых по назначению, применяется со дня совершения нарушения (или со дня его обнаружения) и до 1-го числа месяца, в котором надзорный орган установил, что нарушение устранено.

Изменены отдельные формы документов, используемых при налогообложении земельным налогомПриказ ФНС № ЕД-7-21/574@. С 01.01.2022 заполняйте новые формы:

заявления о предоставлении льготы по земельному налогу;

сообщения о наличии облагаемых налогом участков, если по итогам прошедшего года вы не получите по ним сообщение из инспекции о сумме исчисленного налога.

* * *

Отметим также, что часть поправок по имущественным налогам, на которых мы не заостряли внимание, связана с созданием федеральной территории «Сириус». Законодатели предусмотрели на этой территории особый порядок налогообложения, который действует с 01.01.2022статьи 356.1, 372.1, п. 1 ст. 387 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на имущество организаций
Налоговые изменения
Налог на имущество организаций

2024 г.

2023 г.

№ 23
Механизм обнуления «кадастрового» налога на имущество — как это сделали мыЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 22
5 важных решений ВС РФ о налогообложении имущества
№ 20
Все помещения в ТЦ облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости
№ 17
Налоги на недвижимость, транспорт и землю: устраняем сомнения и неясности
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахКак подать уведомление на уплату доначисленного налога на имущество
№ 11
Пришло сообщение из ИФНС об имущественных налогах: ответ нужен не всегда
№ 8
Заполняем «имущественные» ЕНП-уведомления с учетом разъяснений ФНС
№ 7
ЕНП-уведомления по имущественным налогам в ЛНР, ДНР, ХО и ЗО
№ 6
Уведомления об исчисленных «имущественных» налогах: разъясняет ФНС
№ 5
Декларация с разделом 4: сдавать ли владельцам «кадастровой» недвижимости
№ 4
Готовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиИмущественные налоги за 2022 год: разбираемся с уведомлениями и уплатой
№ 1
Ошибка в кадастровой стоимости — не повод вообще не платить имущественные налоги

2022 г.

Налоговые изменения

2024 г.

№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ИМПОРТ ТОВАРОВ ИЗ ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
КОМИССИИ ПО НЕЛЕГАЛЬНОЙ ЗАНЯТОСТИ: обязательно ли их посещать
7 ИДЕЙ ДИРЕКТОРА: что исполнять, а от чего отговорить
ЗАРПЛАТНЫЕ СУБСИДИИ ИЗ СФР: на кого и как получить в 2024 году
29 мая 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание