Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 3/2017 → Обновленная декларация по налогу …

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 января 2017 г.

Добавить в «Нужное»
НЕ ПРОПУСТИТЕ ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Основное отличие новой формы декларации по налогу на прибыль от предыдущей ее формы в том, что появились специальные строки для отражения сумм торгового сбора. По новой форме «прибыльную» декларацию надо сдавать начиная с отчетности за 2016 г.

Обновленная декларация по налогу на прибыль

Первое использование новой формы

Декларацию по налогу на прибыль за 2016 г. надо сдавать уже по новой форме. Сделать это нужно не позднее 28.03.2017п. 4 ст. 289 НК РФ.

Отчитываться за периоды 2017 г. также надо по новой формеПисьмо ФНС от 21.12.2016 № СД-4-3/24514. Это значит, чтоп. 3 ст. 289 НК РФ:

организациям, которые платят авансовые платежи по налогу исходя из фактической прибыли, надо сдать декларацию по новой форме уже за январь 2017 г. Срок ее подачи — не позднее 28.02.2017;

остальным организациям надо отчитаться по новой форме за I квартал 2017 г. не позднее 28.04.2017.

Новые строки для торгового сбора

В листе 02 «Расчет налога» добавили строки 265—267, предназначенные для отражения сумм торгового сбора, уплачиваемого в Москвеп. 10 ст. 286 НК РФ. Соответственно, налог на прибыль можно уменьшить только в части, зачисляемой в бюджет Москвы. Налог, подлежащий уплате в бюджет другого региона, не может быть уменьшен на сумму «московского» торгового сбора.

Форму декларации по налогу на прибыль в электронном виде можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

При составлении декларации за 2016 г. по строке 265 надо указать сумму торгового сбора, уплаченную в 2016 г.п. 5.9.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (далее — Порядок) Также в эту строку можно включить суммы торгового сбора, уплаченные за 2016 г. в начале 2017 г. до даты перечисления в бюджет налога на прибыль.

Суммы сбора, перечисленные в 2017 г. после уплаты годового налога на прибыль (даже если сам торговый сбор относится к 2016 г.), нельзя учитывать при заполнении «прибыльной» декларации за 2016 г.

А при составлении декларации за первый отчетный период 2017 г. (январь или I квартал) по строке 265 надо указать сумму торгового сбора, уплаченную начиная с 01.01.2017 до даты уплаты аванса по налогу на прибыль за январь или I квартал.

Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода 265

Сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период 266

При составлении декларации за 2016 г. по строке 266 надо указать сумму сбора из строки 260 листа 02 декларации за 9 месяцев 2016 г. Напомним, что по строке 260 листа 02 в 2016 г. наряду с суммами торгового сбора могли быть указаны суммы налога на прибыль, выплаченные за пределами РФ, которые зачитываются в уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ. Так что будьте внимательны при переносе данных
Сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период 267

При составлении декларации за 2016 г. по строке 267 надо указать сумму уплаченного торгового сбора, не превышающую сумму исчисленного налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ:
если сумма сбора из строки 265 < суммы по строке 200, то в строку 267 переносится показатель из строки 267;
если сумма сбора из строки 265 > суммы по строке 200, то в строку 267 переносится показатель из строки 200

Внимание

В случае когда организация уменьшает платеж в региональный бюджет на сумму налога, уплаченного за пределами России (строка 260), общая сумма такого зачитываемого налога и торгового сбора не должна быть больше суммы, отраженной по строке 200.

Изменения в порядке заполнения строки 230 листа 02

При заполнении декларации за 2016 г. в строке 230 листа 02 указывается сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ за 9 месяцев (11 месяцев — при уплате авансов исходя из фактической прибыли), уменьшенная на сумму уплаченного торгового сборап. 5.8 Порядка.

Ситуация 1. Организация уплачивает исключительно квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Строка 230 листа 02 декларации за 2016 г.

Ситуация 2. Организация уплачивает как ежемесячные авансы в течение квартала, так и квартальные авансы.

Строка 230 листа 02 декларации за 2016 г.

Ситуация 3. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Строка 230 листа 02 декларации за 2016 г.

Уменьшение «прибыльных» платежей на торговый сбор у ОП

В приложении № 5 к листу 02 появились три строки для отражения сумм торгового сбора (строки 095—097), по сути и названию аналогичные рассмотренным строкам 265—267 листа 02.

Если у организации есть несколько обособленных подразделений в Москве, по месту нахождения которых уплачиваются «прибыльные» платежи, то сумму уплаченного торгового сбора надо по собственному усмотрению распределить между этими подразделениями. И соответственно, отразить эти суммы в разных приложениях № 5 к листу 02 декларации. При этом сумма торгового сбора, уменьшающая авансовые платежи или налог на прибыль по конкретному подразделению (строки 090 и 097), не должна быть больше суммы регионального налога, отраженной по строке 070 «Сумма налога» по тому же подразделению.

Изменения в учете убытков прошлых лет

О льготах по прибыли для участников инвестпроектов мы рассказывали:

2017, № 2, с. 30

С 1 января 2017 г. изменились общие правила учета убытков прошлых лет. Во-первых, база за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков более чем на 50%. Во-вторых, переносить убыток на будущее можно без ограничения по количеству лет. Новые правила действуют только в отношении убытков, полученных за периоды, начинающиеся с 01.01.2007ст. 283 НК РФ; п. 16 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Однако в новой форме декларации приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» не изменилось. А в Порядке заполнения новой формы декларации ничего не говорится о 50%-м ограничении.

Подробнее о поправках в гл. 25, действующих с 01.01.2017, мы рассказывали:

2017, № 1, с. 54

ФНС уже разъяснила, что при заполнении новой формы декларации начиная с первого отчетного периода 2017 г. ориентироваться надо на новые нормы НК. То есть, к примеру, в приложении № 4 к листу 02 показатель по строке 150 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период — всего» не может быть больше 50% показателя по строке 140 «Налоговая база за отчетный (налоговый) период»Письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/61@.

Отражение убытков в декларации по прибыли за 2016 г.

НОВОСЕЛОВ Константин Викторович НОВОСЕЛОВ Константин Викторович
Государственный советник РФ 2 класса, к. э. н.

— Разъяснения ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/61@ по вопросу заполнения новой формы декларации по налогу на прибыль не относятся к случаю заполнения такой декларации за 2016 г. Ведь порядок учета убытков прошлых налоговых периодов меняется только начиная с первого отчетного периода 2017 г.

Таким образом, при определении суммы убытка, которую можно учесть в уменьшение налоговой базы за 2016 г., не нужно учитывать ограничение в размере 50% от такой базы.

Как видим, все логично: декларацию за 2016 г. надо составлять по правилам 2016 г., а декларацию за первый отчетный период 2017 г. и далее — по правилам, действующим начиная с 01.01.2017.

Другие изменения

1. В названии строки 091 раздела А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов» листа 03 теперь указана актуальная ставка налога на прибыль с дивидендов, используемая для исчисления налога по российским организациям (13%, а не 9%, как было в старой форме). Также в этом разделе больше нет строки 060, по которой ранее отражались дивиденды получателям, статус которых не установлен.

2. В разделе Б «Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам» листа 03 уточнены коды видов дохода — в соответствующем поле проставляется:

код «1», если доходы облагаются по ставке, предусмотренной подп. 1 п. 4 ст. 284 Налогового кодекса (то есть по ставке 15%);

код «2», если доходы облагаются по ставке, предусмотренной подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ (то есть по ставке 9%). К примеру, такой код надо поставить для декларации доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 01.01.2007подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.

3. В приложении 5 к листу 02, которое заполняется при наличии обособленных подразделений, появилась справочная строка 051 для отражения базы, с которой налог, поступающий в региональный бюджет, рассчитывается по пониженной ставке.

4. В листе 02 «Расчет налога» появились строки 350 и 351, предназначенные для участников региональных инвестиционных проектов, исчисляющих налог по пониженным ставкамподп. 2 п. 2, подп. 2 п. 3 ст. 284.3 НК РФ; п. 5.12 Порядка. По строке 350 они указывают объем капвложений, связанных с реализацией инвестиционного проектап. 8 ст. 284.3 НК РФ. А по строке 351 отражается разница между суммами налога, рассчитанными по общей и пониженной ставке.

5. В приложении 6б «Доходы и расходы участников консолидированной группы...» к листу 02 — новая строка 062, в которой участники консолидированной группы показывают корректировки ошибок прошлых лет, приведшие к излишней уплате налога.

6. Появился новый лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществляющего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку». Он нужен только при заполнении годовой декларации в случае, если организация делает корректировку по правилам ст. 105.18 НК РФ. К примеру, когда компания занизила налог из-за нерыночных цен в сделках с зависимыми контрагентами.

7. Изменились штрихкоды на листах декларации.

Внимание

Заполняя «прибыльную» декларацию за 2016 г., учтите, что суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в разные бюджеты, должны рассчитываться по ставкам 2016 г.:

в федеральный бюджет — по ставке 2%;

в региональный бюджет — по ставке 18% (если у организации нет права на пониженную ставку).

А при заполнении декларации за отчетные периоды 2017 г. надо применять уже новые ставки налога: соответственно 3 и 17%.

* * *

Если у вас нет торгового сбора, на который вы можете уменьшить региональный налог на прибыль, и у вас нет специфических операций, то заполнение декларации по новой форме будет для вас таким же, как раньше. Но учтите, что если вы сдадите декларацию по старой форме, то инспекция может отказать в ее приеме и/или оштрафовать за ее непредставлениеПисьмо Минфина от 07.11.2008 № 03-02-07/1-456.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2025 г.

№ 10
Как учесть расходы на парковку легковых автомобилей сотрудников возле офиса
№ 9
Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
№ 8
Бухгалтерский и налоговый учет НЗП — пытаемся сблизитьПрямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судахПрямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыльСвежая партия вопросов-ответов про подотчет
№ 6
Выручка от реализации услуг признается в периоде их оказанияЗакрываем 2024 год: «прибыльный» учет расходов, заполнение отчетностиУчет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премииУчет курсовых разниц у продавца
№ 4
Исправление налоговых ошибок за 2022—2024 годы: алгоритмКакая первичка потребуется для обоснования ряда налоговых расходов
№ 3
9 ответов на вопросы о заполнении расчета при выплате доходов иностранным организациямКак в «прибыльной» декларации отражать операции с цифровой валютойКак учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые расходыНовая «прибыльная» декларация с 2025 годаС УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режимУстановили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
№ 2
Как учитывать выплату премий сотрудникамРазбираемся с «прибыльными» нововведениями 2025 годаУборка снега и наледи: как учесть и какими документами запастись
№ 1
Повышающий коэффициент к расходам на ПО: разъясняет Минфин

2024 г.

№ 24
7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыльКак учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНСПроясняем учет основных средств: 6 вопросов от подписчиковУчитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей
№ 23
Выполняем условия для «прибыльной» ставки 0% при продаже акций
№ 21
Как продавцу учесть передачу товара на тестирование потенциальному покупателюРеализация акций: особенности налогового учета у продавца
№ 20
Ежемесячные авансы по прибыли на I квартал 2025 года: по какой ставке считать
№ 17
Изучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годОтличия расходов на модернизацию сайта от расходов на его содержание
№ 16
«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 года
№ 15
Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с нимиСубсидии: учет у плательщиков налога на прибыльУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 14
Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеСвежая подборка вопросов-ответов на «прибыльную» темуТопливные карты: какие нужны документы для работы с нимиТопливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансыКак в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного автоСлужебная квартира: амортизируемое имущество или нетФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаровДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогамиОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Амортизация ОС при переходе фирмы с «доходной» упрощенки на общий режимКак отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в «прибыльной» декларацииКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаПотери в торговом зале: списать или забытьПризнание старых ошибок: главное — не навредить казне
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратУчет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только
Опрос
Делала ли ваша организация (ИП) ремонт в арендуемом помещении?

Исправить нельзя оставить: 5 кейсов с ответами на вопросы по налоговой отчетности

20 мая 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное