Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 мая 2021 г.
Содержание журнала № 10 за 2021 г.
13 ответов на вопросы, которые помогут упрощенцам не ошибиться
Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Списание просроченной кредиторской задолженности
У нашей компании на УСН с объектом «доходы» числится кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком, срок исковой давности по которой истек. Должны ли мы ее списать? И если должны, то как правильно это сделать?
— Если у вас нет намерения погасить долг, то сумму просроченной кредиторской задолженности, в том числе перед импортным поставщиком, надо списать в периоде истечения срока исковой давности. И включить ее во внереализационный доходподп. 2 п. 1 ст. 248, п. 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883.
Если задолженность в иностранной валюте, то внереализационный доход отражается в рублях по официальному курсу Банка России, установленному на дату списанияп. 3 ст. 346.18 НК РФ.
В бухучете списанную задолженность включите в прочие доходы по дебету счета 60 и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы»пп. 7, 10.4, 16 ПБУ 9/99; п. 78 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н. Основанием списания будут следующие документы:
•акт инвентаризации расчетов с кредиторами (по форме № ИНВ-17 или разработанной самостоятельно);
•приказ руководителя о списании.
Продажа предпринимателем объекта недвижимости
ИП ведет два вида деятельности — оказывает услуги на УСН с объектом «доходы» и сдает нежилое помещение в аренду на ПСН. В конце 2020 г. помещение пришлось продать. Какой налог нам нужно уплатить с доходов от реализации помещения и как отчитаться?
— В отношении продажи имущества ПСН не применяется. Поэтому с такой сделки должен быть уплачен или НДФЛ (если имущество не использовалось для предпринимательской деятельности), или налог при УСН.
Поскольку нежилое помещение использовалось ИП в предпринимательской деятельности, доход от его продажи придется учесть при расчете налога при УСНп. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 03.04.2020 № 03-11-11/26730. И включить в декларацию по «упрощенному» налогу.
Ни вычетами, ни освобождением по НДФЛ предпринимателю воспользоваться не удастсяПисьма Минфина от 08.02.2019 № 03-04-05/7685, от 17.02.2017 № 03-04-05/9044.
Отражение в учете полученного отступного
По какой стоимости наша компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» должна отразить в бухгалтерском и налоговом учете имущество, полученное от контрагента в качестве отступного в счет погашения обязательства за оказанные услуги? В соглашении об отступном указана стоимость оказанных услуг и передаваемого контрагентом имущества. При этом стоимость имущества существенно превышает размер погашаемого обязательства. Разницу по условиям соглашения доплачивать мы не должны.
— При получении отступного в качестве погашения обязательства активы принимаются к бухучету:
•в качестве запасов — по фактической себестоимости. Она определяется по справедливой (рыночной) стоимости передаваемого имущества, имущественных прав, работ, услугпп. 9, 14 ФСБУ 5/2019;
•в качестве основных средств — по первоначальной стоимости. Она определяется по рыночной стоимости ценностей, переданных или подлежащих передачепп. 7, 11 ПБУ 6/01.
При этом справедливой стоимостью считается наиболее выгодная цена, которая была бы получена при передаче обязательства в ходе обычной сделки в текущих рыночных условияхп. 24 МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», введен Приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н.
Полученное в качестве отступного имущество нужно учесть в доходах на УСНПисьмо Минфина от 15.11.2019 № 03-11-06/2/88161. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, которые определяются по правилам ст. 105.3 НКПисьмо Минфина от 10.01.2020 № 03-11-11/329.
