Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 мая 2021 г.

Содержание журнала № 10 за 2021 г.
УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Как списать просроченную задолженность перед иностранным поставщиком? По какой стоимости нужно отражать получение отступного? Нужно ли отражать в доходах списанный безнадежный налоговый долг? Как учесть мобильное приложение для платформы Android? Показывать ли в КУДиР выплаченные дивиденды? Вправе ли салон красоты учесть расходы при отсутствии доходов? Ответы на эти и другие вопросы помогут упрощенцам правильно рассчитать налог.

13 ответов на вопросы, которые помогут упрощенцам не ошибиться

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Списание просроченной кредиторской задолженности

У нашей компании на УСН с объектом «доходы» числится кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком, срок исковой давности по которой истек. Должны ли мы ее списать? И если должны, то как правильно это сделать?

— Если у вас нет намерения погасить долг, то сумму просроченной кредиторской задолженности, в том числе перед импортным поставщиком, надо списать в периоде истечения срока исковой давности. И включить ее во внереализационный доходподп. 2 п. 1 ст. 248, п. 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883.

Если задолженность в иностранной валюте, то внереализационный доход отражается в рублях по официальному курсу Банка России, установленному на дату списанияп. 3 ст. 346.18 НК РФ.

В бухучете списанную задолженность включите в прочие доходы по дебету счета 60 и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы»пп. 7, 10.4, 16 ПБУ 9/99; п. 78 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н. Основанием списания будут следующие документы:

акт инвентаризации расчетов с кредиторами (по форме № ИНВ-17 или разработанной самостоятельно);

приказ руководителя о списании.

Продажа предпринимателем объекта недвижимости

ИП ведет два вида деятельности — оказывает услуги на УСН с объектом «доходы» и сдает нежилое помещение в аренду на ПСН. В конце 2020 г. помещение пришлось продать. Какой налог нам нужно уплатить с доходов от реализации помещения и как отчитаться?

— В отношении продажи имущества ПСН не применяется. Поэтому с такой сделки должен быть уплачен или НДФЛ (если имущество не использовалось для предпринимательской деятельности), или налог при УСН.

Поскольку нежилое помещение использовалось ИП в предпринимательской деятельности, доход от его продажи придется учесть при расчете налога при УСНп. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 03.04.2020 № 03-11-11/26730. И включить в декларацию по «упрощенному» налогу.

Ни вычетами, ни освобождением по НДФЛ предпринимателю воспользоваться не удастсяПисьма Минфина от 08.02.2019 № 03-04-05/7685, от 17.02.2017 № 03-04-05/9044.

Отражение в учете полученного отступного

По какой стоимости наша компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» должна отразить в бухгалтерском и налоговом учете имущество, полученное от контрагента в качестве отступного в счет погашения обязательства за оказанные услуги? В соглашении об отступном указана стоимость оказанных услуг и передаваемого контрагентом имущества. При этом стоимость имущества существенно превышает размер погашаемого обязательства. Разницу по условиям соглашения доплачивать мы не должны.

— При получении отступного в качестве погашения обязательства активы принимаются к бухучету:

в качестве запасов — по фактической себестоимости. Она определяется по справедливой (рыночной) стоимости передаваемого имущества, имущественных прав, работ, услугпп. 9, 14 ФСБУ 5/2019;

в качестве основных средств — по первоначальной стоимости. Она определяется по рыночной стоимости ценностей, переданных или подлежащих передачепп. 7, 11 ПБУ 6/01.

При этом справедливой стоимостью считается наиболее выгодная цена, которая была бы получена при передаче обязательства в ходе обычной сделки в текущих рыночных условияхп. 24 МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», введен Приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н.

Полученное в качестве отступного имущество нужно учесть в доходах на УСНПисьмо Минфина от 15.11.2019 № 03-11-06/2/88161. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, которые определяются по правилам ст. 105.3 НКПисьмо Минфина от 10.01.2020 № 03-11-11/329.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2023 г.

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть

2021 г.

№ 24
Конец года на УСН: несколько подсказокСмена объекта УСН-налога с 01.01.2022: планируем оплату расходов
№ 23
Когда оплату заграничной учебы будущего работника можно учесть в УСН-расходах
№ 19
Возмещение коммуналки арендатором — доход упрощенцаИспользование УПД при УСН: добровольно-принудительное
№ 17
Контроль расходов на «доходной» УСН: кому и зачем он нуженНеналоговые причины хранить первичку на расходы при «доходной» УСН
№ 15
Упрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов
№ 14
ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовым
№ 13
ИП-упрощенец хочет купить бизнес-помещение: самые частые вопросыТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 11
Нет документов — нет командировочных расходов на УСН
№ 10
«Досрочная» продажа ОС на УСН: учитываем в расходах остаточную стоимость?
№ 9
Новые лимиты на УСН: что учесть, если доходы на граниПоследствия продажи «вмененного» ОС на упрощенке
№ 8
Доход на УСН достиг 150 млн руб.: повышение ставки неизбежно?Как упрощенцу списать в расходы большой ассортимент товаров и не проштрафиться
№ 6
Упрощенцы могут учесть в расходах не все траты на своих вахтовиков
№ 5
Заполняем УСН-декларацию за 2020 годРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 3
«Переходные» вопросы упрощенцев и многое другое
№ 1
Для бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшкиПравила уплаты налога при УСН в 2021 году
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание