Промокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
Некоторые компании покупают у организаций по обслуживанию ККТ (далее — продавец) промокоды на услуги ОФД. Промокод — это пароль, который подтверждает оплату услуг оператора фискальных данных на выбранный срок со скидкой. Достаточно активировать код в личном кабинете ОФД — и кассой можно пользоваться. Продавец выставляет акт на услугу по предоставлению промокода. Однако закрывающих документов от самого ОФД нет.
Оплата с помощью промокода обусловлена тем, что если платить оператору напрямую, то выходит дороже. Но возникает вопрос: можно ли учесть в налоговых расходах траты на покупку этих промокодов? Давайте разбираться.
Первоначально нужно понять, чем по своей сути является этот промокод:
•или это имущественное право требовать от исполнителя оказания услуг ОФД;
•или это предварительная оплата услуг ОФД?
Отвечает на этот вопрос, а также разъясняет возможность учета трат на промокоды упрощенцами с объектом «доходы минус расходы» специалист Минфина.
Учет промокодов при расчете «упрощенного» налога
  | ПАХАЛУЕВА Светлана Борисовна Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса |
— В указанной ситуации промокод на услуги ОФД реализует не сам ОФД, а другая организация. Учитывая, что документов от самого оператора фискальных данных нет, полагаю, что траты на покупку указанных промокодов следует рассматривать все-таки как имущественное право требовать от исполнителя оказания услуг ОФД.
Расходы на приобретение имущественных прав не поименованы в закрытом перечне учитываемых расходов при УСНп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 03.02.2021 № 03-11-06/2/6814, от 02.12.2019 № 03-11-11/93316, от 14.09.2018 № 03-11-12/65807. А потому учесть их стоимость в базе по «упрощенному» налогу не получится.
А вот у общережимников ситуация лучше. Им учитывать траты на приобретение имущественных прав разрешается. И это подтвердил специалист Минфина.
Учет промокодов при расчете налога на прибыль организаций
 | ХОРОШИЙ Олег Давыдович Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России |
— Да, затраты на приобретение промокодов на услуги ОФД можно учесть в составе расходов по налогу на прибыль. Причем признавать их разрешается в течение срока, на который предоставляется это право.
* * *
Таким образом, желание сэкономить для компаний на ОСН негативными налоговыми последствиями не обернется, а вот упрощенцам прежде, чем оплачивать промокод, лучше просчитать, стоит ли игра свеч: возможно, оплатить услуги ОФД напрямую без скидки и учесть их стоимость в налоговых расходах как покупку, связанную с оплатой услуг оператора, окажется куда более выгоднымПисьмо Минфина от 23.07.2019 № 03-01-15/54947.
