Ответы на НДС-вопросы читателей по внешнеэкономическим операциям
Покупка и продажа товаров в стране ЕАЭС без ввоза в Россию
ООО покупает и перепродает товары на территории Беларуси (продавец и покупатель — белорусские компании). В Россию товары не ввозятся. Как эти операции облагаются НДС и отражаются в декларации?
— У ООО не возникает НДС-последствий по указанным в вопросе операциям.
Как известно, при экспорте и импорте товаров между странами ЕАЭС продавец должен подтвердить ставку НДС 0%, а покупатель — уплатить ввозной НДСпп. 3—5, 19 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014)) (далее — Протокол о косвенных налогах).
Вместе с тем для целей Договора о ЕАЭС экспорт и импорт имеют место, только если товары перемещаются между странами союзап. 2 Протокола о косвенных налогах. В вашей ситуации товары не покидают территорию Беларуси, поэтому для вас их покупка не является ЕАЭС-импортом, а продажа — ЕАЭС-экспортом.
При покупке товаров ООО не нужно платить ввозной НДС и подавать в ИФНС импортный комплект документовпп. 13, 19, 20 Протокола о косвенных налогах. Кроме того, местом реализации товаров Россия не признается, поэтому у ООО нет обязанностей налогового агента по НДСп. 1 ст. 147, п. 1 ст. 161 НК РФ. В декларации по НДС покупку товаров никак отражать не надо.
Если продавец по законодательству Беларуси в составе цены товаров предъявит НДС с их реализации, то права на вычет этого иностранного налога у вас не будет. Но его можно списать в налоговые расходы, включив в стоимость приобретенных для реализации товаровПисьмо Минфина от 30.08.2019 № 03-07-13/1/66751.
При продаже товаров нет не только экспортной операции, но и в принципе Россия не признается местом реализации, ведь товары вообще не присутствовали на ее территориип. 1 ст. 147 НК РФ. Поэтому никаких НДС-последствий у ООО не возникает. В частности, не надо подтверждать экспортную нулевую ставку НДС.
Реализацию товаров отразите в разделе 7 НДС-декларации, указав в нем: в графе 1 — код операции «1010811», в графе 2 — стоимость, по которой проданы товарыпп. 50.1, 50.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, приложение № 1 к Порядку.
Белорусский покупатель, вероятно, как налоговый агент по законодательству Беларуси удержит НДС при перечислении вам оплаты за товары. Подробнее об учете такого иностранного налога можно прочитать в 
, 2025, № 16.
Документы, оформленные по взаимоотношениям с продавцом и покупателем товаров, а также перевозчиками/экспедиторами (договоры, первичка, перевозочные документы и пр.), должны однозначно подтверждать, что товары приобретены и реализованы в Беларуси без ввоза в Россию.
Покупка у российской организации товаров за рубежом и их ввоз в Россию
Покупаем у другой российской организации зарубежные товары, находящиеся в иностранном государстве, а затем ввозим их в Россию. Как эти операции облагаются НДС?
