Повышение НДС-ставки и оформление ККТ-чеков: инструкция от ФНС

Так, если в 2026 г. покупатель возвращает товар, приобретенный до 01.01.2026 со ставкой НДС 20%, нужно сформировать чек с признаком расчета «Возврат прихода», в котором будет такая же НДС-ставка, как в первоначальном чеке (то есть 20%).

Если товар, облагаемый по ставке НДС 20%, был отгружен в 2025 г. без оплаты, а окончательная оплата по нему была произведена после 01.01.2026, то продавцу следует сформировать два ККТ-чека:

•при реализации товара (передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит);

•при оплате товара покупателем (оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)).

При этом в обоих чеках должна быть ставка НДС 20%.

Также разъяснено, как действовать в случае, когда предоплата в счет будущей поставки товара получена в 2025 г., а реализован предоплаченный товар уже в 2026 г. В этой ситуации пользователь ККТ формирует кассовые чеки как при приеме (получении) предварительной оплаты, так и при передаче предмета расчета (реализации товара).

Чек, сформированный при приеме предоплаты в 2025 г., должен содержать реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) со значением 1 «ПРЕДОПЛАТА 100%» или 2 «ПРЕДОПЛАТА» с указанием ставки НДС на момент проведения расчета, то есть 20/120.

А если часть предоплаты получена в 2026 г. до даты отгрузки товара, то в ККТ-чеке должна быть указана ставка НДС, действующая на соответствующую дату, то есть 22/122.

Если покупатель не доплатит продавцу сумму НДС в размере 2 процентных пунктов в связи с повышением ставки НДС с 20% до 22%, то при реализации товара в 2026 г. необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумма определяется по расчетной ставке 22/122. При этом при передаче предмета расчета (реализации товара) в 2026 г. должен быть сформирован кассовый чек с признаком способа расчета «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» и с указанием ставки НДС 22%.