Налогообложение сумм материальной помощи к отпуску

И общережимники, и упрощенцы могут учесть материальную помощь, выплачиваемую работникам к отпуску, в расходах на оплату труда, при условии что такая выплатап. 25 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129; Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10:

•предусмотрена трудовым или коллективным договором либо локальным актом работодателя;

•связана с выполнением работником его трудовых обязанностей.

В остальных случаях такая матпомощь в расходах не учитывается.

Материальная помощь к отпуску не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах 4000 руб. за календарный год на одного работника. Причем этот лимит применяется к общей сумме всех видов матпомощи, выплаченной работнику в течение года, кроме тех видов, которые полностью не облагаются НДФЛ и взносами (например, матпомощь при рождении ребенка)п. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письмо Минфина от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144.

Допустим, работнику в течение года выплачена материальная помощь:

•в марте — на лечение супруги 3000 руб.;

•в июле — к отпуску 6000 руб.

Матпомощь, выданная на лечение супруги, полностью не облагается НДФЛ и взносами (3000 руб. < 4000 руб.). А при выплате матпомощи к отпуску сумма, не облагаемая НДФЛ и взносами, составит 1000 руб. (4000 руб. – 3000 руб.). Поэтому надо начислить НДФЛ и взносы с суммы матпомощи к отпуску 5000 руб. (6000 руб. – 1000 руб.).