Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 мая 2022 г.
Содержание журнала № 11 за 2022 г.Отпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучете
Подробнее о том, когда нужны уточненки 6-НДФЛ при перерасчете налога, а когда нет, читайте:
О заполнении расчета 6-НДФЛ при перерасчете отпускных читайте:
О заполнении РСВ при перерасчете отпускных читайте:
А что с бухучетом и налогами при выплате отпускных авансом?
Бухгалтерский учет организаций на общем режиме и на упрощенке совпадает. Когда сотрудник брал отпуск авансом, все начисления отпускных, НДФЛ и страховых взносов с них были сделаны правильно. Поэтому возврат таких отпускных не является исправлением ошибкип. 2 ПБУ 22/2010. Если удалось удержать из выплат сотруднику при увольнении часть неотработанных отпускных или сотрудник вернул ее добровольно, тогда у организации уменьшается база для начисления НДФЛ и страховых взносов. А вот сумма, которую не смогли удержать сверх 20% и которую работник отказался вернуть добровольно, или сумма прощенного долга остается доходом работника. С них НДФЛ и страховые взносы были начислены и уплачены правильно.
В налоговом учете в периоде, когда сотрудник брал отпуск авансом, также все было отражено верно. Поэтому уточненных деклараций ни по налогу на прибыль, ни по «упрощенному» налогу подавать не нужно.
В РСВ и 6-НДФЛ попадет уже откорректированная сумма выплат. Страховые взносы и НДФЛ также будут скорректированы. Поэтому уточненки тоже не нужны. Исключение — удержание отпускных, выплаченных в прошлом году. Если у вас из-за перерасчета возникла переплата по НДФЛ и взносам за год, то надо подать уточненки за прошлый годПисьма ФНС от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248.
Также следите, чтобы в РСВ и 6-НДФЛ у работника не появились отрицательные начисления. В противном случае без уточненки тоже не обойтись.
Рассмотрим различные ситуации, которые могут возникнуть.
Ситуация 1. Зарплаты, начисленной при увольнении, хватает для удержания отпускных
В этом случае дата начисления выплат, положенных работнику при увольнении, и дата перерасчета суммы излишне начисленных отпускных, НДФЛ и взносов совпадают.
