Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 октября 2016 г.
Содержание журнала № 21 за 2016 г.Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда
Размер пособия по болезни, выплачиваемого за счет ФСС, ограничен определенной суммой. В связи с этим некоторые работодатели доплачивают работникам до среднего заработка сумму за счет своих средств, чтобы они не потеряли в деньгах при болезни. Порядок выплаты этих сумм предусматривают в трудовом или коллективном договоре. Чаще всего в разделе 2 расчета
Доплата к пособию — что это за доход?
В целях НДФЛ доплата к пособию по болезни не относится ни к самому пособию (пособием являются только те суммы, которые предусмотрены законодательством), ни к оплате труда. Это отдельный вид облагаемого НДФЛ дохода. Как разъяснила ФНС, датой получения такого дохода является день его выплаты работнику. А перечислить в бюджет НДФЛ, исчисленный с суммы доплаты, нужно не позднее дня, следующего за днем выплат
Как правило, такая доплата рассчитывается и начисляется в конце месяца, в котором начислено пособие по болезни. И даже если эта доплата будет выплачена вместе с зарплатой и пособием по болезни, то в разделе 2 расчета
- у пособия по болезни и доплаты к пособию совпадают даты получения дохода (день выплаты), но различаются сроки перечисления НДФЛ в бюджет: по доплате — не позднее дня, следующего за днем получения дохода, а по пособию — до конца месяца, в котором оно выплачен
оп. 6 ст. 226 НК РФ; - у зарплаты и доплаты к пособию одинаковые сроки перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее дня, следующего за днем получения дохода, но разные даты получения дохода: по зарплате — последний день месяца, за который она начислена, а по доплате к пособию — день его выплат
ыподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ.
Пример. Отражение в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев доплаты к больничному, пособия и зарплаты
/ условие / Оклад работника — 35 000 руб. Выплаты работнику в августе показаны в таблице. Зарплата, пособие и доплата к пособию выплачены работнику 7 сентября.
| Вид дохода | Сумма дохода, руб. | Сумма исчисленного НДФЛ (по ставке 13%), руб. | Дата получения дохода | Дата удержания НДФЛ | Срок перечисления НДФЛ в бюджет |
| Зарплата | 19 783 | 2 572 | 31.08.2016 | 07.09.2016 | 08.09.2016 |
| Пособие по болезни | 11 507 | 1 496 | 07.09.2016 | 07.09.2016 | 30.09.2016 |
| Доплата к пособию | 3 710 | 482 | 07.09.2016 | 07.09.2016 | 08.09.2016 |
| Итого | 35 000 | 4 550 | х | х | х |
/ решение / Для наглядности покажем заполнение расчета
Раздел 1. Обобщенные показатели
| Ставка налога, % | |||
| 010 | 1 3 | ||
| Сумма начисленного дохода | В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов | ||
| 020 | 3 5 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 | 025 | 0 – – – – – – – – – – – – – – . 0 0 |
| Сумма налоговых вычетов | Сумма налоговых вычетов | ||
| 030 | 0 – – – – – – – – – – – – – – . 0 0 | 040 | 4 5 5 0 – – – – – – – – – – – |
| В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов | Сумма фиксированного авансового платежа | ||
| 045 | 0 – – – – – – – – – – – – – – | 050 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
| Итого по всем ставкам | |||
| Количество физических лиц, получивших доход | Сумма удержанного налога | ||
| 060 | 1 – – – – – – – – – – – – – – | 070 | 4 5 5 0 – – – – – – – – – – – |
| Сумма налога, не удержанная налоговым агентом | Сумма налога, возвращенная налоговым агентом | ||
| 080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – | 090 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
| Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
| 100 | 3 1 . 0 8 . 2 0 1 6 | 130 | 1 9 7 8 3 – – – – – – – – – – . 0 0 |
| 110 | 0 7 . 0 9 . 2 0 1 6 | 140 | 2 5 7 2 – – – – – – – – – – – |
| 120 | 0 8 . 0 9 . 2 0 1 6 | ||
| 100 | 0 7 . 0 9 . 2 0 1 6 | 130 | 3 7 1 0 – – – – – – – – – – – . 0 0 |
| 110 | 0 7 . 0 9 . 2 0 1 6 | 140 | 4 8 2 – – – – – – – – – – – – |
| 120 | 0 8 . 0 9 . 2 0 1 6 | ||
| 100 | 0 7 . 0 9 . 2 0 1 6 | 130 | 1 1 5 0 7 – – – – – – – – – – . 0 0 |
| 110 | 0 7 . 0 9 . 2 0 1 6 | 140 | 1 4 9 6 – – – – – – – – – – – |
| 120 | 3 0 . 0 9 . 2 0 1 6 | ||
***
Есть вариант, когда в разделе 2 расчета
- дата получения дохода;
- дата удержания НДФЛ;
- срок его перечисления в бюджет.
К примеру, вместе с разовой премией, компенсацией за неотгулянный отпус
- Почему оценка снижена?
-
Есть ошибки
Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
-
Другое
Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
