Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 октября 2016 г.

Содержание журнала № 21 за 2016 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда

Размер пособия по болезни, выплачиваемого за счет ФСС, ограничен определенной суммой. В связи с этим некоторые работодатели доплачивают работникам до среднего заработка сумму за счет своих средств, чтобы они не потеряли в деньгах при болезни. Порядок выплаты этих сумм предусматривают в трудовом или коллективном договоре. Чаще всего в разделе 2 расчета 6-НДФЛ доплату надо показывать обособленно. Но есть варианты, когда ее можно отразить вместе с другими доходами.

Доплата к пособию — что это за доход?

В целях НДФЛ доплата к пособию по болезни не относится ни к самому пособию (пособием являются только те суммы, которые предусмотрены законодательством), ни к оплате труда. Это отдельный вид облагаемого НДФЛ дохода. Как разъяснила ФНС, датой получения такого дохода является день его выплаты работнику. А перечислить в бюджет НДФЛ, исчисленный с суммы доплаты, нужно не позднее дня, следующего за днем выплатыПисьмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 10).

Как правило, такая доплата рассчитывается и начисляется в конце месяца, в котором начислено пособие по болезни. И даже если эта доплата будет выплачена вместе с зарплатой и пособием по болезни, то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ придется заполнить три блока строк 100—140 — отдельно для каждого доходаПисьмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312. Это объясняется следующим:

  • у пособия по болезни и доплаты к пособию совпадают даты получения дохода (день выплаты), но различаются сроки перечисления НДФЛ в бюджет: по доплате — не позднее дня, следующего за днем получения дохода, а по пособию — до конца месяца, в котором оно выплаченоп. 6 ст. 226 НК РФ;
  • у зарплаты и доплаты к пособию одинаковые сроки перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее дня, следующего за днем получения дохода, но разные даты получения дохода: по зарплате — последний день месяца, за который она начислена, а по доплате к пособию — день его выплатыподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ.

Пример. Отражение в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев доплаты к больничному, пособия и зарплаты

/ условие / Оклад работника — 35 000 руб. Выплаты работнику в августе показаны в таблице. Зарплата, пособие и доплата к пособию выплачены работнику 7 сентября.

Вид дохода Сумма дохода, руб. Сумма исчисленного НДФЛ (по ставке 13%), руб. Дата получения дохода Дата удержания НДФЛ Срок перечисления НДФЛ в бюджет
Зарплата 19 783 2 572 31.08.2016 07.09.2016 08.09.2016
Пособие по болезни 11 507 1 496 07.09.2016 07.09.2016 30.09.2016
Доплата к пособию 3 710 482 07.09.2016 07.09.2016 08.09.2016
Итого 35 000 4 550 х х х

/ решение / Для наглядности покажем заполнение расчета 6-НДФЛ так, как будто других доходов больше ни у кого в течение 9 месяцев 2016 г. не было и стандартные вычеты работнику не предоставлялись.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %
010

1

3

Сумма начисленного дохода В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов
020

3

5

0

0

0

.

0

0

025

0

.

0

0

Сумма налоговых вычетов Сумма налоговых вычетов
030

0

.

0

0

040

4

5

5

0

В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов Сумма фиксированного авансового платежа
045

0

050

0

Итого по всем ставкам
Количество физических лиц, получивших доход Сумма удержанного налога
060

1

070

4

5

5

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом Сумма налога, возвращенная налоговым агентом
080

0

090

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

0

8

.

2

0

1

6

130

1

9

7

8

3

.

0

0

110

0

7

.

0

9

.

2

0

1

6

140

2

5

7

2

120

0

8

.

0

9

.

2

0

1

6

100

0

7

.

0

9

.

2

0

1

6

130

3

7

1

0

.

0

0

По строке 130 доход показывается в полной сумме, без уменьшения его на НДФЛ и налоговые вычетыПисьмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@
110

0

7

.

0

9

.

2

0

1

6

140

4

8

2

120

0

8

.

0

9

.

2

0

1

6

100

0

7

.

0

9

.

2

0

1

6

130

1

1

5

0

7

.

0

0

По строке 130 доход показывается в полной сумме, без уменьшения его на НДФЛ и налоговые вычетыПисьмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@
110

0

7

.

0

9

.

2

0

1

6

140

1

4

9

6

120

3

0

.

0

9

.

2

0

1

6

***

Есть вариант, когда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ не придется показывать отдельно доплату к пособию. Это если выплачивать ее вместе с теми доходами, у которых все совпадает:

  • дата получения дохода;
  • дата удержания НДФЛ;
  • срок его перечисления в бюджет.

К примеру, вместе с разовой премией, компенсацией за неотгулянный отпускПисьма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 9), от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@. Тогда две выплаты можно отразить в одном блоке строк 100—140.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2023 г.

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете

2021 г.

№ 24
13%-й и 15%-й НДФЛ уплачен одной платежкой: как исправитьИсполняем НДФЛ-обязанности правильноОтражаем декабрьскую зарплату и налог с нее в 6-НДФЛ: что новогоС 2022 года можно изменить порядок уплаты НДФЛ по обособкам
№ 23
Как исчислять НДФЛ, чтобы не было претензий от ИФНС
№ 21
Зарплата начислена, но не выплачена: как отразить в 6-НДФЛ
№ 18
Полезная шпаргалка: разные виды доходов и налог в 6-НДФЛ
№ 17
Как в НДФЛ-отчетности показать доходы свыше 5 млн рублей
№ 16
НДФЛ-вычеты работникам по уведомлениям из ИФНС: как показать в 6-НДФЛ
№ 15
Как платить НДФЛ при сдаче в аренду общего имущества МКД
№ 13
Перерасчеты НДФЛ: когда сдавать уточненки 6-НДФЛ, а когда нетТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 12
НДФЛ-вычеты родителям детей-учеников: летние нюансы
№ 10
Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить
№ 9
6-НДФЛ за I квартал: что указывать в новых полях расчетаФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов в 2021 году
№ 6
Как заполнить новый расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 годаНДФЛ с дивидендов, выплаченных гражданам в 2021 году, придется считать по-новомуОтражение в новом 6-НДФЛ налога с «переходных» доходов
№ 5
Вправе ли налоговики взыскать с ИП авансовые платежи по НДФЛ
№ 4
ГПД с работником заключило другое подразделение: куда платить НДФЛКак сдавать НДФЛ-отчетность при смене ИФНС и статуса работникаНовая 3-НДФЛ: что изменилось
№ 3
Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНСКуда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 году
№ 2
Точечные изменения для НДФЛ-агентов
№ 1
С зарплаты высокооплачиваемых работников придется удерживать НДФЛ по ставке 15%
Cвежий номер «Главной книги»
  • ПЛАТЕЖКИ ПО НАЛОГАМ: свежие правила от Минфина
  • КБК ПО ДОХОДАМ НЕРЕЗИДЕНТОВ: два, три или четыре?
  • АГЕНТСКИЙ НДС: изменения с 2023 года
  • ЕНП-НОВШЕСТВА ДЛЯ ИП: при УСН и ПСН
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Е. Филимоновой НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
В 6-НДФЛ за какой период вы будете отражать зарплату за первую половину декабря 2022 г.?
За 2022 год согласно январскому разъяснению ФНС
За I квартал 2023 г., поскольку так заложено в бухгалтерской программе
А что есть проблема с отражением этой зарплаты?
Нужное
Содержание