Точечные изменения для НДФЛ-агентов

В расчет 6-НДФЛ влились справки 2-НДФЛ

Справки 2-НДФЛ за 2021 г. и последующие годы налоговые агенты должны будут сдавать в составе расчета 6-НДФЛп. 2 ст. 230 НК РФ. ФНС уже утвердила новую форму расчета. По ней надо будет отчитываться начиная с I квартала 2021 г.п. 4 Приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее — Приказ ФНС № ЕД-7-11/753@) Что изменилось в расчете и как его заполнять, расскажем вам ближе к апрелю.

Заметим, что этим же Приказом ФНС утвердила форму справки о доходах и суммах налога, которую налоговый агент выдает физлицу по его запросуп. 3 ст. 230 НК РФ; подп. 1.4 п. 1 Приказа ФНС № ЕД-7-11/753@. Новая справка такая же, как и старая. Просто теперь на новом бланке написан номер по КНД (1175018)приложение № 4 к Приказу ФНС № ЕД-7-11/753@. Но если, например, работник, уволившийся в январе 2021 г., попросит предоставить справку о доходах, полученных в 2021 г., выдать ее надо будет по новой форме. Поскольку прежняя уже будет недействующейпп. 3, 4 Приказа ФНС № ЕД-7-11/753@. По договоренности с работником выдать справку можно либо на бумаге, либо в электронном виде, заверив ЭППисьмо ФНС от 16.11.2020 № БС-4-11/18719@.

Стоимость проезда северян за границу частично облагается НДФЛ

Как вы помните, с 2020 г. в НК наконец-то появилась прямая норма о том, что не облагается НДФЛ оплата работодателем своим сотрудникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностяхп. 1 ст. 217 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2021):

•стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах РФ;

•стоимости провоза багажа весом до 30 кг;

•стоимости проезда неработающих членов семьи работника — мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником;

•стоимости провоза багажа неработающих членов семьи работника.

А с 2021 г. вносятся поправки, уточняющие порядок освобождения от НДФЛ указанных сумм при проведении отпуска за границей. В этом случае не облагается НДФЛ стоимость проезда или перелета работника и членов его семьи (включая стоимость провоза багажа), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через границу РФ (в том числе международного аэропорта, где они проходят пограничный контроль)п. 1 ст. 217 НК РФ. Раньше такие разъяснения давал МинфинПисьмо Минфина от 18.06.2013 № 03-04-05/22782. И такое же правило содержит ст. 422 НК, в которой приведен перечень выплат, не облагаемых страховыми взносамиподп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ. Так что теперь нормы по НДФЛ и взносам для работников-северян звучат одинаково.

Матпомощь работнику-опекуну на ребенка не облагается НДФЛ

С нового года иначе звучит норма об освобождении от НДФЛ материальной помощи, выплачиваемой работодателям своим работникам в размере 50 000 руб.п. 8 ст. 217 НК РФ

Из ранее действовавшей формулировки следовало, что опекун мог претендовать на НДФЛ-освобождение матпомощи не в связи с фактом установления опеки, а в связи с фактом рождения опекаемого ребенка. Причем только в случае выплаты денег работодателем в течение первого года после рождения ребенка, над которым оформлено опекунство. Такого мнения придерживались Минфин и налоговикиПисьма Минфина от 04.09.2019 № 03-04-05/67979; ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20043@; УФНС по г. Москве от 30.12.2011 № 20-14/3/126771@.

И получалось, что при оформлении опекунства над ребенком, которому больше года, выплачиваемая работодателем матпомощь облагалась НДФЛ. Теперь же срок в 1 год отсчитывается не от даты рождения ребенка, а от даты установления опеки. И НДФЛ-освобождение распространяется на выплату матпомощи работнику, который оформил опеку над ребенком в возрасте не только до 1 года, но и старше.

Курортный сбор у командированного НДФЛ не облагается

Курортный сбор указан в списке необлагаемых командировочных расходов, возмещаемых работодателем работнику при их документальном подтверждениип. 1 ст. 217 НК РФ. Разумеется, для освобождения подотчетной суммы от НДФЛ работник должен приложить к авансовому отчету документ, подтверждающий оплату курортного сбора (например, квитанцию к приходному кассовому ордеру при оплате наличными, извещение в электронном виде или на бумажном носителе, подтверждающее безналичную оплату)Письма ФНС от 10.07.2019 № ЕД-4-20/13478@, от 19.04.2018 № ЕД-4-20/7551; Минкавказа от 24.07.2018 № РО-3-02793.

* * *

Также в качестве необлагаемых компенсационных выплат вместо бесплатного предоставления жилых помещений и топлива теперь поименовано возмещение работникам расходов на оплату жилья, предоставляемого во временное пользование, и топливап. 1 ст. 217 НК РФ. Это если законодательством РФ, актами субъектов РФ или решениями местных властей для определенной категории специалистов установлены такие компенсационные выплаты.

А у медработников и работников соцучреждений, которые во время коронавируса трудятся в изолированном режиме и вынуждены жить вне дома, не облагается НДФЛ стоимость бесплатно предоставляемого им питания и жилья. Причем эти натуральные доходы освобождаются от НДФЛ задним числом — с начала 2020 г.п. 85 ст. 217 НК РФ; п. 7 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ