Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 мая 2017 г.

ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД

Н.А. Мацепуро,
старший юрист

Когда работодатель решает направить работника на повышение квалификации с отрывом от работы в другую местность, то, как правило, он и оплачивает это обучение. Более того, он еще и компенсирует командировочные расходы. А на случай, если инициатива исходит от работника, ТК РФ гарантий не предусматривает. Поэтому расходы ложатся на плечи работника либо распределяются между ним и работодателем по взаимному соглашению.

Командировочные при повышении квалификации

При каком обучении положены командировочные

Работнику нужно оплатить командировочные расходы и сохранить за ним место работы, если работодатель по своей инициативе направляет его с отрывом от производствастатьи 187, 196 ТК РФ; ч. 2—4 ст. 73, ч. 2 ст. 76 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ (далее — Закон № 273-ФЗ):

•на профессиональное обучение (профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации рабочих и служащих);

•на дополнительное профессиональное образование (повышение квалификации, профессиональную переподготовку).

Такое обучение, напомним, могут проводить только организации с соответствующей лицензией, а профобучение — еще и ИП. Причем индивидуальным предпринимателям, работающим самостоятельно, без привлечения педагогических работников, лицензия не требуетсяч. 3 ст. 32, ч. 1, 2 ст. 91 Закона № 273-ФЗ.

Рассказываем руководителю

Работодатель обязан направить работника на профобучение или для получения дополнительного профобразования, если такое обучение в силу требований законодательства является условием выполнения работником его должностных обязанностейч. 4 ст. 196 ТК РФ.

Например, сотрудники, допускаемые к строительным работам, влияющим на безопасность зданий, строений и сооружений, должны получать дополнительное профессиональное образование не реже чем раз в 5 летподп. 3 п. 8 ст. 55.5 ГрК РФ.

При таком обучении работодатель долженст. 187 ТК РФ:

•выплатить средний заработок за все время обучения. Причем если учеба приходится на выходной день, то этот день все равно оплачивается исходя из среднемесячного заработка;

•оплатить командировочные расходы, как при служебной командировке (проезд, проживание, суточные и т. п.).

Может ли работник отказаться от обучения

Рассказываем руководителю

В соглашении с работником, направляемым на профобучение или дополнительное профобразование, бессмысленно писать, что при неотработке оговоренного срока он должен возместить абсолютно все затраты на его обучение, включая средний заработок и командировочные расходы. Эти условия недействительны, так как ухудшают положение работника по сравнению с тем, что ему гарантировано ТК РФ.

Обучение всегда добровольно для работникаст. 197 ТК РФ. Поэтому на предложение работодателя поучиться работник вправе ответить отказом. Это не будет считаться дисциплинарным проступком. И уволить за такой отказ работника нельзя. Даже если обязанность пройти обучение предусмотрена законом, локальными нормативными актами работодателя, коллективным или трудовым договором.

Однако нужно помнить о возможных последствиях.

Так, например, если обучение необходимо сотруднику для его допуска к работе (например, работа на высоте), то в случае непрохождения работником обучения его следует отстранить от работы (если иных должностных обязанностей у него нет)ст. 76 ТК РФ; Письмо Минтруда от 08.02.2016 № 15-2/ООГ-470; пп. 3, 8, 12 Правил, утв. Приказом Минтруда от 28.03.2014 № 155н.

О порядке увольнения работников по результатам аттестации читайте:

2017, № 8, с. 20

Кроме того, работодатель вправе проводить аттестацию работников с целью определения их соответствия занимаемой должности на основе оценки их квалификации. Если результаты покажут, что квалификация работника недостаточна, то это может послужить основанием для его увольненияп. 3 ч. 1, ч. 2, 3 ст. 81 ТК РФ.

Как оформить направление работника на обучение

Если работодателю нужно оговорить с работником какие-то дополнительные условия обучения (например, о распределении расходов, о доплате до оклада, о повышенной оплате выходных дней, об отработке определенного срока после окончания учебы и т. п.), то с ним нужно заключить дополнительное соглашение к трудовому договору (либо соглашение об обучении)ч. 2 ст. 196, статьи 197, 249 ТК РФ.

Кроме того, нужно оформить приказ, причем о направлении на обучение, а не о командировке. Ведь учеба не считается служебным заданием, поэтому и поездка работника на обучение не является командировкой как таковой. Составить документ можно, к примеру, так.

ООО «SkiBusMoscow»

ПРИКАЗ № 14

г. Калуга

10.04.2017

О направлении работников на повышение квалификации

В целях повышения эффективности труда и сокращения участившихся случаев дорожно-транспортных происшествий во время международных грузовых перевозок, а также во исполнение абз. 4 ч. 1 ст. 20 Закона от 10.12.95 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Направить водителей Иванова И.И. и Петрова П.П. с 24.04.2017 по 28.04.2017 на профессиональное обучение (продолжительностью 36 часов) в форме повышения квалификации по программе «Подготовка водителей, осуществляющих международные автомобильные перевозки грузов и пассажиров» в НКО ДПО «Учебный центр “Автомобилист”» (г. Москва) с отрывом от производства и с сохранением среднего заработка на время обучения.

2. Главному бухгалтеру Пятеркиной О.В. выдать указанным работникам подотчетные средства на командировочные расходы.

Генеральный директор

С.С. Сидоров

С приказом ознакомлены:

Главный бухгалтер

О.В. Пятеркина

11.04.2017

Водитель

И.И. Иванов

11.04.2017

Водитель

П.П. Петров

11.04.2017

Период обучения работника обозначьте в табеле учета рабочего времени следующими кодамиформа № Т-12, утв. Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1:

•при повышении квалификации — кодом ПМ (08);

•при профподготовке и переподготовке — кодом, предусмотренным в вашей организации. К примеру, его можно ввести тем же приказом, которым работник направляется на обучение.

Каковы налоговые последствия при повышении работником профуровня

Оплата работнику профобучения или дополнительного профобразования, а также командировочных расходов не приводит к возникновению у него дохода, облагаемого НДФЛпп. 3, 21 ст. 217 НК РФ. Также плата за обучение не облагается и страховыми взносамиподп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ; п. 13 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Работодатель (при применении как ОСН, так и «доходно-расходной» УСН) может учесть для целей налогообложения и плату за обучение, и все сопутствующие расходып. 19 ст. 255, подп. 12, 23 п. 1 ст. 264, подп. 6, 13, 33 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Для учета расходов понадобятся следующие документып. 3 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77:

•договор с образовательной организацией;

•копия образовательной лицензии (если в договоре нет ее номера);

•учебная программа с указанием часов обучения;

•приказ о направлении на обучение;

•копия документа о полученной квалификации (например, удостоверения о повышении квалификации);

•акт об оказании услуг (либо копия приказа (выписка из него) учебного заведения об отчислении обучающегося в связи с завершением обученияп. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 61 Закона № 273-ФЗ).

* * *

Если вы собираетесь договориться с сотрудником об отработке им определенного срока после учебы и возмещении вам «учебных» расходов в случае досрочного увольнения, помните следующее. Он должен будет возместить лишь плату за обучение пропорционально неотработанному временистатьи 9, 232, 249 ТК РФ; Определение ВС от 28.09.2012 № 56-КГ12-7. Что касается командировочных расходов, то они не относятся к непосредственным расходам на обучение и потому возмещаться не должныст. 187 ТК РФ; Апелляционные определения ВС Республики Карелия от 29.04.2016 № 33-1665/2016; Свердловского облсуда от 20.07.2016 № 33-12503/2016.