Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 марта 2016 г.

Содержание журнала № 6 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход

Наличие у руководителей, менеджеров и иных работников корпоративного смартфона — распространенное явление. А чтобы полностью использовать все его возможности, нужны программы. И нередко они бывают платными. Можно ли подобные траты учесть в «прибыльных» расходах? Сразу скажем, что с НДС-вычетами каких-либо вопросов не возникает. Приобретаемые российской организацией на основании лицензионного договора права использования программ (в том числе и предназначенных для мобильных устройств, сочетающих в себе функции как компьютера, так и телефона) не облагаются НДСподп. 26 п. 2 ст. 149, подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ; статьи 1225, 1226, 1235 ГК РФ.

Главная проблема — документальное подтверждение

Довольно распространен такой способ приобретения платных программ для смартфона: пользователь заходит на сайт продавца программы, нажимает на кнопку «купить» и деньги сразу же списываются с банковской карты, реквизиты которой вводит пользователь.

Что же получает пользователь? Право использования программы — она скачивается на смартфон после оплаты и подтверждения принятия условий лицензионного соглашения.

Как известно, расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ по лицензионным договорам, можно учесть при налогообложении прибылиподп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. Правда, любые затраты должны быть документально подтвержденыст. 252 НК РФ. Но никаких документов о покупке пользователю не высылается. Как видим, бухгалтер остается один на один с банковской выпиской, в которой отражено списание денег с корпоративной карты. Иногда может прийти электронное письмо о совершенной покупке.

И чтобы учесть эти суммы в налоговых расходах, нужно собрать максимум доказательств, подтверждающих приобретение конкретной программы. Если все сделать тщательно, то спора с проверяющими можно будет избежать.

Создаем подтверждающую первичку

Чтобы первичный документ был полноценным, на нем должна стоять подпись продавца — либо рукописная, либо электронно-цифровая (печать контрагента теперь не обязательна на накладных, актах и прочих документахПисьмо ФНС от 13.01.2016 № СД-4-3/105@). В рассматриваемой ситуации у нас такого документа нет — ни в бумажном виде, ни в электронном.

Вместе с тем наше законодательство не обязывает продавца при продаже программ (точнее — при предоставлении прав на их использование) через Интернет выставлять какие-либо подтверждающие документы покупателю. А сам факт предоставления права использования программы покупателю фиксируется ее скачиванием на смартфонп. 5 ст. 1286 ГК РФ. Кроме того, ст. 313 НК установлено, что подтверждением данных налогового учета может быть, в частности, и такой первичный документ, как справка бухгалтера.

Учитывая это, можно выделить два варианта документального подтверждения затрат на приобретение прав использования программы.

ВАРИАНТ 1. Составляем бухгалтерскую справку, в которой максимально полно описываем сложившуюся ситуацию, и прикладываем к ней все имеющиеся у нас распечатки, подтверждающие приобретение программы. Например, электронные письма с сообщениями, подтверждающими факт приобретения программы через Интернет. Заверьте такую распечатку: поставьте ее дату, подпись и укажите ф. и. о. ответственного работника, сделавшего распечатку (к примеру, бухгалтера). В случае если на сайте продавца у вас есть личный кабинет, сделайте из него распечатки данных о ваших покупках. Не лишней будет и подтверждающая цену распечатка с сайта, на котором была приобретена программа.

Учтите, что один из важнейших документов, подтверждающих реальность сделки по приобретению прав на использование программы, — банковская выписка операций по карте, с которой были списаны деньги за программуПисьма Минфина от 28.09.2011 № 03-03-06/1/596, от 05.03.2011 № 03-03-06/1/127.

Специалист Минфина также признает возможность налогового учета расходов, связанных с покупкой программ для смартфона.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Полагаю, что при покупке приложений и программ для смартфона через Интернет, когда нет возможности получить полноценные первичные документы, организация может учесть расходы на покупку на основании выписки с карты, подтверждающей проведенную транзакцию, и подтверждения от интернет-магазина о покупке, присланного на электронную почту.

В случае, когда электронных писем, подтверждающих приобретение программы, вы не получали, документировать ее покупку будет сложно. К примеру, можно сделать распечатки скриншотов со смартфона (скриншот открытой программы, скриншот рабочего стола с иконкой приобретенной программы). Но учтите: такие скриншоты лишь показывают, что программа установлена на смартфон. Но на какой именно и кто ее приобрел, из таких скриншотов не видно.

Приведем пример бухгалтерской справки.

Общество с ограниченной ответственностью «Сокол»

Бухгалтерская справка
от 18.01.2016

15 января 2016 г. руководитель ООО «Сокол» Суркин В.Б., воспользовавшись корпоративным смартфоном «Самсунг», который находится в его распоряжении для рабочих целей, приобрел программу «Офис» (версия для мобильных устройств) на сайте offise.com.

Стоимость программы — 1000 руб. Эти деньги были списаны с корпоративной карты ООО «Сокол». Факт списания денег подтверждается банковской выпиской от 15.01.2016.

Программа приобретена для выполнения должностных обязанностей руководителем Суркиным В.Б.

Факт приобретения программы подтверждается распечатками писем, полученных от продавца программы по электронной почте, а также распечатками скриншотов со смартфона, иллюстрирующих открытую программу «Офис».

Стоимость программы подтверждается распечаткой страницы с ценами программ с сайта offise.com.

Бухгалтер
 
И.М. Иловая

ВАРИАНТ 2. Просим работника, который приобрел программу для смартфона, написать докладную записку об этом.

Там, как и в указанной выше бухгалтерской справке, должны быть отмечены дата приобретения программы, продавец (сайт), название и стоимость самой программы, а также цель ее установки на смартфон.

Руководитель должен подтвердить производственный характер расхода. К примеру, это может быть сделано путем проставления им на записке надписи «Согласен» с указанием даты. Разумеется, все это надо заверить подписью руководителя. К такой докладной записке приложите распечатки электронных писем, которые удостоверяют приобретение программы, ее стоимость, а также документы, подтверждающие оплату.

***

Надо признать, что в некоторых случаях наши госорганы вполне оперативно подстраиваются под современные реалии. Как вы помните, проверяющие разрешили подтверждать расходы в виде платы за проезд грузовиков отчетом оператора системы «Платон» и первичкой, составляемой организациейПисьмо Минфина от 11.01.2016 № 03-03-РЗ/64. Никаких актов с печатью оператора не нужно. А сам отчет оператора — обычная распечатка с лицевого счета плательщика в системе.

Но одно дело — обязательный платеж, близкий по природе к налогу. И совсем другое — приобретение виртуальных ценностей у коммерсантов.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Расходы
Расходы

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 21
Какой первичкой подтвердить расходы: Минфин снова уточняет
№ 19
Возмещение транспортных расходов по договору поставки: тонкости учета и оформленияКак сторонам договора поставки учесть и оформить транспортные расходы
№ 16
Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыКак учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществу
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентом
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходы
№ 10
Промокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Автокомпенсация работнику: что оформить, как учестьРассказ о том, как компьютеры в утиль сдавать и затраты на это учитывать
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходы
№ 1
Подарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание