Простое товарищество: налоговый учет совместной деятельности
Ограничения на участие в простом товариществе
Начнем с налоговых ограничений, предусмотренных для участников договора простого товарищества (далее — Договор). В основном они касаются спецрежимников. Так, товарищи не вправе применять:
•кассовый метод учета доходов и расходов при общем режиме налогообложения. С начала года, в котором собираетесь заключить Договор, нужно перейти на метод начисления. Если этого не сделать, придется пересчитывать все доходы и расходы по методу начисления с начала года задним числомп. 4 ст. 273 НК РФ;
•УСН с объектом «доходы». Если такой упрощенец вступает в товарищество в середине года, он теряет право на упрощенку с 1-го числа месяца, в котором заключен Договор, и становится общережимником. Об этом нужно сообщить ИФНС не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором заключен Договорпп. 4, 5 ст. 346.13 НК РФ; Письмо Минфина от 22.01.2020 № 03-07-14/3363. Другой вариант — сменить объект в рамках УСН на «доходы минус расходы». Но сделать это можно только со следующего года, подав до конца этого года уведомление в ИФНС. Поэтому и в товарищество без слета с УСН можно будет вступить только с нового годапп. 2, 3 ст. 346.14 НК РФ;
•АУСН. Если вступите в товарищество, право на АУСН будет утрачено с начала этого месяца. Об этом надо уведомить ИФНС не позднее 15-го числа следующего месяца. Товарищ окажется на общем режиме, если не подаст в ИФНС уведомление о переходе, например, на УСН с объектом «доходы минус расходы» одновременно с уведомлением о слете с АУСНп. 20 ч. 2 ст. 3, ч. 6 ст. 4 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ;
•ПСН в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товариществаподп. 1 п. 6 ст. 346.43 НК РФ. ИП на ПСН может вступить в товарищество, право на патент он не утратит. Но при условии, что его деятельность на ПСН и деятельность товарищества — разные виды деятельности. Тогда ему придется совмещать ПСН, например, с ОСН или УСН с объектом «доходы минус расходы», в рамках которых и будет облагаться его деятельность, связанная с участием в товариществе;
