Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2020 г.

Содержание журнала № 10 за 2020 г.
УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Чтобы поддержать малый бизнес во время эпидемии коронавируса, в качестве налоговых послаблений во многих регионах в конце марта — начале апреля снизили ставки налога при УСН. Сниженные из-за COVID-19 ставки действуют с 01.01.2020. Кто может их применять?

Как не ошибиться в применении пониженной ставки УСН

О том, кто имеет право на пониженную ставку УСН, подробнее можно прочитать:

2019, № 17

Размеры ставок и критерии применения

Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки «упрощенного» налога для разных категорий налогоплательщиковпп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ.

В регионах к снижению ставки в качестве налоговой преференции из-за эпидемии коронавируса местные власти подошли по-разному. В одних субъектах ставки снизили до минимального значения (при объекте «доходы» до 1%, при объекте «доходы минус расходы» до 5%), в других — всего на несколько процентов, а в третьих — не снизили вовсе. Одни регионы снизили ставки для всех видов деятельности, другие — только для наиболее пострадавших от пандемии.

Справка

Данные о ставках УСН и условия их применения размещаются на сайте ФНС → Деятельность → Налогообложение в РФ → Действующие в РФ налоги и сборы → Упрощенная система налогообложения. В верхней строке страницы сайта нужно выбрать свой регион.

Актуальную информацию о мерах поддержки в регионах можно найти на интернет-портале правовой информации, на сайте региона или уполномоченного регионального органа. Например, по Ленинградской области — на сайте администрации Ленинградской области, а по Тюменской области — на официальном портале органов госвласти Тюменской области.

Например, в Тюменской области для всех упрощенцев с объектом «доходы» ставка налога на 2020 г. снижена до 1%. До этого такая ставка в регионе действовала только для организаций, ведущих деятельность в сфере информтехнологийст. 1 Закона Тюменской области от 31.03.2015 № 21.

В Пермском крае власти снизили ставки УСН до минимальных значений для тех налогоплательщиков, чей основной вид деятельности (по данным ЕГРЮЛ и ЕГРИП на 1 января 2020 г.) указан в ст. 1.1 регионального Законаст. 1.1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК (далее — Закон № 466-ПК). Список по сравнению с доапрельским значительно расширился.

В Приморском крае минимальными налоговыми ставками могут воспользоваться организации и предприниматели, которые занимаются видами деятельности с перечисленными в региональном Законе кодами ОКВЭДподп. 2, 3, 4 ч. 1 ст. 1 Закона Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ (далее — Закон № 414-КЗ). Упрощенцы с объектом «доходы», виды деятельности которых не указаны в приведенном перечне, вправе применить ставку 3%подп. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 414-КЗ. При этом доля доходов тех видов деятельности, по которым установлены пониженные налоговые ставки, в общем объеме доходов за прошлый год должна быть не менее 70%ч. 3 ст. 1 Закона № 414-КЗ.

Что учесть для правильного применения сниженной ставки

Внимание

Налоговые органы, получив декларацию по УСН, в которой налог определен по пониженной ставке, обращают внимание на то, есть ли код ОКВЭД, указанный на титульном листе декларации, среди кодов ОКВЭД организации (предпринимателя) в ЕГРЮЛ (ЕГРИП)подп. «п» п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Чтобы правильно воспользоваться пониженной ставкой по налогу при УСН, при изучении законодательного акта своего региона надо обратить внимание на следующие условия:

во-первых, какие виды деятельности признаны «льготными». Перечень «льготных» видов деятельности может быть приведен в самом законе, а может быть установлен отдельно в приложении, как, например, в Калужской областист. 1 Закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ; приложение к Постановлению Правительства Калужской области от 13.04.2020 № 299;

во-вторых, каким образом определяются «льготные» виды деятельности — по кодам ОКВЭД, как в Пермском крае и Ленинградской области, или с учетом еще и фактического объема доходов по этой деятельности в общем объеме доходов, как в Приморском краест. 1.1 Закона № 466-ПК; ст. 1-2 Областного закона Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз; ч. 3 ст. 1 Закона № 414-КЗ;

в-третьих, должен ли код «льготного» вида деятельности быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного (как в Санкт-Петербурге и Пермском крае) или достаточно, чтобы он был указан там в принципе (как в Приморском крае и в Ленинградской области)ст. 1.1 Закона № 466-ПК; ст. 1-2 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (далее — Закон № 185-36); ст. 1-2 Областного закона Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз; ч. 3 ст. 1 Закона № 414-КЗ;

в-четвертых, установлена ли дата, на которую код «льготного» вида деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Так, например, в г. Санкт-Петербург — на 1 марта 2020 г., а в Пермском крае — на 1 января 2020 г.ст. 1-2 Закона № 185-36; ст. 1.1 Закона № 466-ПК;

в-пятых, не ввел ли регион дополнительных критериев для применения пониженной ставки «упрощенного» налога. Например, в Санкт-Петербурге один из таких критериев — это размер среднемесячной зарплаты работников организации (предпринимателя) за 2020 г. Он не должен быть меньше размера минимального заработка, действующего в Санкт-Петербурге в 2020 г. А в Кемеровской области (Кузбассе) — непривлечение налогоплательщика с 16.03.2020 по 31.12.2020 к административной ответственности за несоблюдение ограничений из-за распространения COVID-19ст. 1-2 Закона № 185-36; пп. 3, 4 ст. 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.95 № 81-11; ст. 3 Закона Кемеровской области — Кузбасса от 09.04.2020 № 44-ОЗ.

Сложности при применении пониженной налоговой ставки

На практике у многих организаций (предпринимателей) коды ОКВЭД в госреестрах достаточно часто не совпадают с фактическими видами деятельности. Причины могут быть разные, например коды изначально указаны неверно или впоследствии вид деятельности поменялся, а код уточнять в госреестре не стали. Так что сейчас самое время упрощенцам внести изменения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

А как быть тем, кто фактически занимается пострадавшими от кризиса видами деятельности, а в госреестре на установленные местными властями даты (например, в Санкт-Петербурге — на 1 марта 2020 г., в Пермском крае — на 1 января 2020 г.) такие коды не указал? Этот вопрос мы задали специалисту Минфина. И получили такой ответ.

Применение пониженной ставки УСН при отсутствии в госреестре кода ОКВЭД на установленную дату

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Если организации (предприниматели) фактически ведут пострадавший от коронавируса вид деятельности, то воспользоваться пониженной ставкой УСН, по моему мнению, они могут независимо от наличия в госреестре соответствующего кода ОКВЭД на установленную дату.

И это нам кажется справедливым. Но чтобы при представлении налоговой декларации неприятностей у упрощенца все же не возникло, лучше позаботиться о внесении кода в госреестр и запастись документами, подтверждающими ведение пострадавшей от эпидемии деятельности. А там, может быть, и ситуация изменится — до конца года местные власти отменят условие о привязке факта наличия кодов ОКВЭД по пострадавшим видам деятельности к конкретным датам, откажутся от детализации кодов вообще или же существенно расширят существующий список.

Справка

Сообщить об изменении сведений в госреестре, в том числе кодов ОКВЭД, необходимо в регистрирующий налоговый орган в течение 3 рабочих днейподп. «п» п. 1, подп. «о» п. 2, п. 5 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Если нарушить срок, руководителя могут оштрафовать на сумму от 5000 до 10 000 руб.ч. 3, 4 ст. 14.25 КоАП РФ

А могут ли в таком случае применять пониженную ставку «упрощенного» налога те организации (предприниматели), которые фактически не ведут «льготную» деятельность, а формальные признаки для ее применения соблюдены — указанный в региональном списке пострадавших от COVID-19 видов деятельности код ОКВЭД на установленную местными властями дату в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) присутствует? Мы спросили об этом специалиста Минфина. Вот что он нам ответил.

Использование сниженной ставки УСН при отсутствии «льготной» деятельности при наличии «льготного» кода

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— По формальному признаку такие организации (предприниматели) воспользоваться пониженной ставкой могут. Однако я считаю, что если в дальнейшем при проверке им не удастся подтвердить факт ведения пострадавшего от пандемии вида деятельности, то налог придется пересчитать.

Получается, что и тем упрощенцам, которые пострадавшую от эпидемии деятельность не ведут, но «льготный» код в госреестре имеют, и тем, кто ведет «льготную» деятельность, но нужные коды ОКВЭД у них в госреестре на установленную дату отсутствуют, при применении пониженной ставки налога придется объясняться с проверяющими, а возможно, и отстаивать свою позицию в суде.

* * *

ФНС подготовила проект изменений к форме декларации по УСН. В ней может появиться новая строка «Код налоговой льготы». Это поле нужно, чтобы отразить информацию об основаниях применения льготы. В декларацию надо будет вносить код льготы и норму закона субъекта РФ, которой установлена пониженная ставка налога. Например, код 3462010 — пониженная ставка в пределах от 1% до 6% для упрощенцев с объектом «доходы», код 3462020 — пониженная ставка в пределах от 5% до 15% для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы»проект Приказа ФНС «О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@».

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Бухгалтер VS коронавирус

2022 г.

2021 г.

№ 23
Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью стараяСубсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%

2020 г.

№ 23
Продление отсрочки по налогам для особо пострадавшего бизнесаУСН у пострадавших МСП: авансы и налог по итогам года
№ 21
«Ковидный» отчет и другие сюрпризы удаленки второго пришествияНовые противовирусные рекомендации для работодателейРаботник на удаленке за границей: что с НДФЛ и взносамиРСВ за 9 месяцев: как заполнить при применении трех тарифов
№ 19
Субсидия «на дезинфекцию» — налогооблагаемый доход
№ 18
НДС-учет «коронавирусных» субсидий и не только«Коронавирусным» субсидиям в налоговых декларациях не место?Доставка сотрудников до работы и обратно — не «коронавирусные» расходыКомпенсируем расходы работника на удаленке: оформление и учетКоронавирусное тестирование: отвечаем на учетные вопросыПандемийный синдром: что можно, а что нельзя работодателюПолучить «коронавирусные» льготы, сославшись на «ошибку» в данных об ОКВЭД, нельзя
№ 17
Застрявшие за рубежом станут налоговыми резидентами РФ в особом порядке
№ 16
Антивирусные требования для офисов: за что могут наказатьКак за счет взносов на травматизм покрыть расходы на борьбу с коронавирусомОплата нерабочих дней в «прибыльных» целях: мнение МинфинаПодводные камни льготного кредита под 2% для МСПРассуждения Минтруда и Роструда о «президентских» нерабочих днях: летний переполох
№ 15
15%-й и нулевой тарифы: применяем в нестандартных ситуациях«Коронавирусные» правила оплаты больничных: ФСС передумалНДС во время коронавируса: уплата, вычеты, исправления и корректировкиНовые каникулы для малого и среднего бизнеса: рассрочка по налоговым и другим долгамСубсидии на дезинфекцию: кто получит и что с налогамиУплаченные за II квартал налоги можно вернуть
№ 14
Больничное пособие по новым правилам: порядок расчетаБольничным 65+ нет места в РСВ даже в регионах с зачетной системойДиректор хочет уплатить налоги/взносы за компанию: как принять такую помощьЗатраты на тестирование работников на COVID-19 уменьшают «прибыльную» базуКарантинные больничные для пенсионеров: продление с особенностямиРСВ за полугодие: как отразить «коронавирусные» новшестваСменили способ уплаты «прибыльных» авансов: как теперь отчитаться за I кварталСпецифика отчета по НДФЛ в июле 2020 года
№ 13
«Зарплатная» субсидия: как преодолеть проблемы при полученииКак предпринимателям на ПСН пересчитают налог за II кварталКак получить отсрочку по взносам на травматизмОбязательно ли надо было отправлять работников старше 65 лет на больничный?Обязательное тестирование работников на коронавирус: что с налоговыми расходамиОтраслевые послабления для автоперевозчиковСписание налогов за II квартал: что, кому, когда и почему
№ 12
ЕНВД-вопросы: «коронавирусные» и не толькоБухучет «коронавирусных» субсидийДарим имущество для борьбы с COVID-19: НДС не облагаем, в расходах учитываемКак простой в организации влияет на размер больничныхКак снизить цену за аренду в связи с пандемиейКогда представлять документы в ИФНС, если требование получено в региональные нерабочие дниЛьготы для арендаторов госимущества: кому, какие и как получитьНалоги за II квартал пострадавших МСП спишут автоматически. Но не всеНовый «противовирусный» кредит для бизнеса: привлекательный, но опасныйРасторгнуть договор аренды досрочно и без санкций: кому так можноЧто делать, если в субсидии 12 130 руб. отказали из-за сдачи СЗВ-М за март в мае
№ 11
Как пересчитать пособие, которое ФСС выплатил сотрудникам 65+Как турагентствам на УСН учесть возвраты путевок из-за COVID-19Как уплачивать НДФЛ и взносы с оплаты простояКредитная отсрочка по госпрограмме и кредитные каникулы: ищем различияМожно ли отказаться от пониженного тарифа 15% по взносамНерабочие дни закончились, но не для всех: как оформлять и оплачиватьСоставьте приказ, чтобы учесть «противовирусные» затраты на такси для сотрудниковСубсидии стали более доступными, но положены они не всемТорговые центры смогут получить отсрочки по имущественным налогам, подав заявлениеЧто делать, если вас исключили из реестра МСП и вы не можете пользоваться льготами
№ 10
Больничные-2020: когда нужно платить не ниже МРОТСЗВ-ТД при приеме на работу и увольнении нужно подать уже на следующий деньCOVID-19: ВС разъяснил, почему нельзя не исполнять обязательства«Антикоронавирусные» расходы для плательщиков налога на прибыль, ЕСХН и упрощенцев«Коронавирусные» изменения внесены и в реквизиты кассовых чеков«Коронавирусные» субсидии: как получить, потратить и учестьАнтикризисные изменения в уплате авансов по налогу на прибыльВзносы по тарифу 15%: дата включения в реестр МСП важна только для новеньких?Изменены правила «коронавирусных» отсрочек по налогам и страховым взносамКак работать на вмененке во время эпидемииКак соблюсти два лимита при подсчете страховых взносов по тарифу 15%ККТ на карантине: как применять без последствийМигранты могут работать с просроченными документами или вообще без них. Но недолгоОтветы на первые вопросы по налоговым отсрочкамРаботодателям рекомендовано быть гибчеСвод «коронавирусных» налоговых привилегий по состоянию на 8 мая 2020 годаТорговать нельзя, а торговый сбор платить придетсяТрудовые будни компании в «президентские» нерабочие дниЧто делать, если из-за пандемии выплату части дивидендов пришлось отложить
№ 9
«Антивирусные» переносы сроков отчетов и уплаты определеныАрендные каникулы: кто может на них рассчитыватьВ 2020 году введен мораторий на неналоговые проверки, но есть исключенияВвозной НДС при импорте товаров из ЕАЭС: отсрочек по уплате и отчетности нет?Для ответа на требование ИФНС дали больше времени, а проверки — на паузеДуэль с вирусом: работаем из домаЗа март выплатили работникам только аванс: что указать в 6-НДФЛИзбранным: спецотсрочки и спецрассрочки уплаты налогов по заявлениюКак из-за коронавируса перенесли сроки сдачи бухотчетностиКак правильно не работать в «президентские» нерабочие дниКамеральные проверки и нерабочий апрель: что поменялосьКарантинные больничные: от теории к решению проблем на практикеНДФЛ во время эпидемии: когда перечислить и что указать в строке 120 расчета 6-НДФЛНерабочие дни ≠ праздничные или выходные дниНечем платить работникам: что можно сделатьОтчетность в центр занятости: расширенная и электроннаяТариф 15% по страховым взносам не так прост, как кажется
№ 8
Вирусный форс-мажор: что с обязательствамиВынужденный перевод персонала на удаленку: что говорит МинтрудДетский сад или школу закрыли на карантин: может ли родитель не ходить на работуДля малого бизнеса тариф взносов стал в два раза меньше: в чем подвохЗаморозка налоговых проверок и отказ от блокировок счетовИзмерение температуры персоналу и клиентам из-за коронавирусаКак не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавирусаКак оформлять и оплачивать «президентские» нерабочие дниКто из-за пандемии вправе позже заплатить налоги и сдать отчетностьЧтобы сэкономить на оплате нерабочих дней, отправьте работников 65+ на больничный
№ 7
Коронавирус правит бал: что учесть работодателю при расчетах с работниками
Cвежий номер «Главной книги»
  • НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖКИ: заполнение по правилам ФНС
  • ДЕКАБРЬСКИЙ НДФЛ: требуется подача уведомления вне очереди
  • ЕНС И ЕНП: отвечаем на вопросы читателей
  • КАССОВЫЕ ПРОВЕРКИ: хорошие новости и не очень
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание