Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 марта 2015 г.

Содержание журнала № 6 за 2015 г.
На вопросы отвечала Н.В. Цыбина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

И снова об НДС

Несмотря на то что мы неоднократно поднимали тему заполнения счетов-фактур и принятия НДС к вычету, вопросы читателей продолжают поступать. В этом номере мы ответим на некоторые из них.

В счетах-фактурах по коммуналке строки о грузоотправителе и грузополучателе можно не заполнять

Ю.А. Оленева, гл. бухгалтер ООО «Хомресурс»

Мы получаем от поставщиков счета-фактуры на отпуск воды и прием сточных вод. В них единица измерения указана в кубических метрах 3),то есть как при поставке товара. При этом строки о грузоотправителе и грузополучателе не заполнены. Не откажут ли налоговики в вычете по таким счетам-фактурам?

: Подача коммунальных ресурсов потребителю (воды, электро- и теплоэнергии, газа и сточных бытовых вод) является коммунальной услугойп. 2 Постановления Правительства от 06.05.2011 № 354. А раз это услуга, то в строках «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» ваш поставщик вполне законно ставит прочеркподп. «е» п. 1 приложения № 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137. И вы можете смело принимать к вычету НДС по таким счетам-фактурам.

Спецрежимник, ошибочно выставивший счет-фактуру с НДС, должен немедленно известить об этом покупателя

Суркова Ольга, гл. бухгалтер, г. Саратов

Недавно я пришла главным бухгалтером на новое место работы. И к своему удивлению обнаружила, что организация в текущем квартале выставляла счета-фактуры с выделенным НДС, хотя была на упрощенке. Что мне теперь делать: выставить корректировочные счета-фактуры или внести исправления в ранее выставленные счета-фактуры?

: Первое, что вам необходимо сделать, — переговорить с руководителем организации: не было ли договоренности с поставщиком о выставлении счетов-фактур с НДС? Если такая договоренность была, то счета-фактуры выставлены правомерно. И значит, по итогам квартала вам нужно будет уплатить в бюджет НДС в сумме, указанной в счете-фактуреп. 5 ст. 173 НК РФ. А также подать декларацию по НДС в электронной форме.

Если же договоренности о выставлении счетов-фактур не было, то необходимо проверить договор с поставщиком.

ВАРИАНТ 1. В договоре указана цена товара с учетом НДС. В этом случае вам необходимо предложить поставщику перезаключить договор. Конечно, он может и не согласиться, а заставить его сделать это вы не можете, ведь сами подписали договор на таких «невыгодных» для себя условиях. И тогда НДС придется платить. Если же он согласен на переподписание договора, где цена на товар будет указана без НДС, то вам необходимо как можно скорее заменить также и другие документы по поставке (см. ниже).

ВАРИАНТ 2. В договоре НДС не указан. Значит, это ошибка предыдущего бухгалтера, которую нужно постараться исправить путем замены неправильных документов.

Вот что нужно сделать:

  • предупредите покупателя о подобном казусе до подачи им декларации по НДС и получите от него согласие на замену документов;
  • замените и (или) исправите документы также до подачи покупателем декларации по НДС.

При этом под заменой документов мы подразумеваем:

  • изъятие ошибочного счета-фактуры у покупателя, так как упрощенец вообще его не выставляет;
  • замену накладной с НДС на накладную, цена товара в которой указана без налога.

Если стоимость товара уже была оплачена покупателем с учетом НДС, то получите от него письмо, в котором он просит считать назначение платежа иным, а именно считать перечисленную им сумму оплатой без НДС.

Добавим также, что спецрежимник не должен вести книгу продаж и книгу покупок. И если прежний бухгалтер не только выписывал счета-фактуры, но и регистрировал их в книге продаж, то позаботьтесь об уничтожении составленной книги.

Поставщик ликвидирован до совершения сделки? Готовьтесь отвоевывать вычет в суде

А.Д. Любимов, юрист, г. Сызрань

Мы купили оборудование. Спустя 2 года, по результатам проведенной выездной проверки по НДС, налоговики отказали нам в вычете НДС по этому имуществу, поскольку поставщик оборудования был ликвидирован путем присоединения на дату совершения сделки. Правомерны ли действия налогового органа?

: На этот счет есть два мнения.

МНЕНИЕ 1. Права и обязанности реорганизуемого юридического лица переходят к новому юридическому лицуп. 1 ст. 58 ГК РФ. В том числе и обязанности по уплате налоговп. 1 ст. 50 НК РФ. То есть даже если поставщик, выставивший вам счет-фактуру, был присоединен к другому юридическому лицу, НДС по счету-фактуре в любом случае будет перечислен в бюджет. Следовательно, у вас есть право принять этот НДС к вычетуПостановление ФАС ВВО от 15.10.2012 № А11-10483/2011.

МНЕНИЕ 2. Оно основано на определении юридического статуса реорганизованного лица. Если присоединяется одна организация к другой, то присоединяемое лицо исключается из ЕГРЮЛп. 4 ст. 57 НК РФ. А значит, оно теряет свой юридический статус и не может выступать как самостоятельное юрлицо. То есть оно не имеет права заключать договоры и выставлять счета-фактуры, а вы не имеете права принимать к учету такие документып. 2 ст. 48, п. 3 ст. 49 ГК РФ. Если обратиться к судебной практике, то можно найти примеры именно такой точки зрения судейПостановления ФАС ПО от 28.07.2011 № А65-33420/2009; ФАС СКО от 05.09.2012 № А32-11139/2011.

ВЫВОД

Если сумма вычета для вас существенна, попробуйте отстоять вычет в УФНС либо в суде.

На будущее, чтобы подстраховаться от подобных случаев, рекомендуем вам на момент заключения сделки зайти на сайт ФНС в раздел «Электронные сервисы». В нем нужно войти в сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Указав в поисковой строке название или ИНН/ОГРН поставщика, вы увидите перечень его реквизитов: адрес регистрации, ИНН, КПП и номер ОГРН. Если на дату запроса ваш поставщик был ликвидирован или реорганизован, то также будет указана дата внесения записи о прекращении деятельности. Кроме того, там можно скачать выписку из ЕГРЮЛ со сведениями о поставщике на текущую дату, и эту выписку желательно сохранить или распечатать.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

№ 20
Счета-фактуры, прослеживаемость: что новогоНДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 19
6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не толькоСообщены новые коды для НДС-декларации
№ 18
НДС-обложение процентов, полученных от контрагентовНДС для гостиниц: что новогоНДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхНДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
№ 16
ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложенияЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуацииНДС для упрощенцев с 2025 годаНДС при получении арендодателем возмещения коммуналки от арендатора
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиДеньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?Субсидии: учет у плательщиков НДСУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 12
Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документыВосстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторонуДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчикаПредоплата за СМР получена до перехода на ОСН: что с НДСПродажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Импорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 9
Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I квартала
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаровНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРОНовая НДС-формула для перепродажи авто и мотоцикловРекомендованы новые формы реестров для обоснования ставки НДС 0% при перевозках
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСТовары на таможенном складе: правила НДС-обложенияУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
№ 1
Изменения-2024 по НДС

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание